產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算-資料下載頁
2025-02-26 15:22本頁面
【正文】 營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 其他業(yè)務(wù)收支與期間費(fèi)用的核算 （ 1）其他業(yè)務(wù)收支的含義與內(nèi)容 ◆ 企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)取得的收入和發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)包括銷售材料、出租包裝物等。 （ 2） 賬戶設(shè)置 — 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系（ 3）賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額) 會(huì)計(jì)分錄： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 —— 甲材料 周轉(zhuǎn)材料 （ 1） 期間 費(fèi)用的含義 ◆ 與企業(yè)的主要生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系或關(guān)系不密切的費(fèi)用。 ◆ 不計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，直接計(jì)入當(dāng)期損益（沖減收入）。 （ 2）期間費(fèi)用的內(nèi)容 ■ 管理費(fèi)用 — 企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。 ■ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 企業(yè)為籌集資金和使用資金所發(fā)生的費(fèi)用。 ■ 銷售費(fèi)用 — 企業(yè)在銷售商品過程中所發(fā)生的費(fèi)用。 （ 3）賬戶設(shè)置 — 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系（ 4） 賬 務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 財(cái)務(wù)成果的核算 —— 利潤形成的核算 ◆ 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的計(jì)算與確定。 — 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系利潤的形成 一、利潤的構(gòu)成（一）含義：利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額 、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等 。 是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。 （二）利潤相關(guān)計(jì)算公式如下：營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售 費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 +公 允價(jià)值變動(dòng)收益 （ 公允價(jià)值變動(dòng)損失） +投 資收益（ 投資損失）其中：營業(yè)收入 =主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本 =主營業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 利潤總額 ＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 所得稅費(fèi)用 二、營業(yè)外收支的核算 （一）營業(yè)外收入 —— 是指企 業(yè)發(fā) 生的與其日常活 動(dòng) 無直接關(guān)系的各 項(xiàng) 利得 非流動(dòng)資產(chǎn)處置所得 （固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）盤盈利得 （現(xiàn)金）罰沒利得捐贈(zèng)利得確實(shí)無法支付 而按規(guī)定程序經(jīng)批轉(zhuǎn)的 應(yīng) 付款 項(xiàng) 發(fā)生數(shù) 期末轉(zhuǎn)出至 “本年利潤 ”的數(shù)額平 “營業(yè)外收入 —— 盤盈 利得 ”損益類 （二） 營業(yè)外支出 —— 是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失 。非流動(dòng) 資產(chǎn)處置損失 （固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）盤虧損失（ 固定資產(chǎn) ）公益性捐贈(zèng)支出非常損失 “營業(yè)外支出 —— 盤虧損失 ” 期末轉(zhuǎn)出至 “本年利潤 ”的數(shù)額 發(fā)生數(shù)平損益類 企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出時(shí)： 借：營業(yè)外支出 —— 盤虧損失 貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢等 （ 1）設(shè)置帳戶 “ 本年利潤 ”（借、貸方多欄式） （ 2）利潤的結(jié)轉(zhuǎn) ① 賬結(jié)法 —— 要求企業(yè)一般是在 月末 將損益類賬戶的全部收入和全部支出的余額都轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目。月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)成本、 月末轉(zhuǎn)入的收入、收益費(fèi)用、支出、稅附 或余：累計(jì)發(fā)生虧損總額 余：累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤總額 所有者權(quán)益類A、月末，結(jié)轉(zhuǎn)所有收入、收益 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：本年利潤 AB、月末，結(jié)轉(zhuǎn)所有成本、費(fèi)用、支出、稅附 借：本年利潤 B 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損益 營業(yè)外支出 投資 凈損失 公允價(jià)值變動(dòng)損益? 若 AB?0表示有盈利 .則? 應(yīng)交所得稅費(fèi)用 =(AB)所得稅稅率? 借 :所得稅費(fèi)用? 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅? 借：本年利潤 C? 貸：所得稅費(fèi)用? ABC表示凈利潤? 若 AB?0表示虧損。不繳納所得稅。 財(cái)務(wù)成果的核算 —— 利潤分配的核算 ◆ 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤按照規(guī)定的辦法在有關(guān)方面所進(jìn)行的分配。包括企業(yè)按規(guī)定提取公積金、公益金，分配給投資者等。可供分配的利潤 = 本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 + 年初未分配利潤 利潤分配一、利潤分配的一般程序企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤 (或減去年初未彌補(bǔ)虧損 )和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤?？晒┓峙涞睦麧?，一般應(yīng)按以下順序分配：(1) 彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損(2)提取法定盈余公積金可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤?？晒┩顿Y者分配的利潤，按下列順序分配：(1)支付優(yōu)先股股利。(2)提取任意盈余公積金。 (3)支付普通股股利（或向投資者分配利潤）。二、利潤分配的會(huì)計(jì)處理企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “利潤分配 ”賬戶，核算企業(yè)利潤的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的積存余額。該賬戶應(yīng)當(dāng)分別 “提取法定盈余公積 ”、 “提取任意盈余公積 ”、 “應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 ”、 “轉(zhuǎn)作股本的股利 ”、 “盈余公積補(bǔ)虧 ”和 “未分配利潤 ”等進(jìn)行明細(xì)核算。外商投資企業(yè)還應(yīng)分別 “提取儲(chǔ)備基金 ”、 “提取企業(yè)發(fā)展基金 ”、 “提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 ”進(jìn)行明細(xì)核算。中外合作經(jīng)營企業(yè)在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)設(shè)置 “利潤歸還投資 ”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。借 :利潤分配 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 貸 :盈余公積 法定盈余公積 任意盈余公積、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金借 :利潤分配 提取儲(chǔ)備基金 提取企業(yè)發(fā)展基金 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸 :盈余公積 儲(chǔ)備基金 企業(yè)發(fā)展基金 應(yīng)付職工薪酬，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤 借：利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利支付股利：借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款借 :盈余公積 法定盈余公積 (或任意盈余公積 ) 貸 :利潤分配 盈余公積補(bǔ)虧借：本年利潤 貸：利潤分配 — 未分配利潤為凈虧損的，做相反的會(huì)計(jì)分錄 “利潤分配 ”賬戶所屬其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入 “利潤分配 ”賬戶的 “未分配利潤 ”明細(xì)賬戶。 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 — …… . — 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系演講完畢，謝謝觀看！
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