【正文】 通知書 ， 認(rèn)真審查無誤后 ， 電 、 信匯方式應(yīng)填制匯款通知書 ， 通知收款人 。 票匯只需等候收款人 。 電匯或信匯的核算 1) 、收款人有現(xiàn)匯賬戶時(shí) 其會計(jì)分錄為 : 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng) 外幣 或全國聯(lián)行外匯往來 貸：吸收存款 活期外匯存款 外幣 2) 、收款人沒有現(xiàn)匯賬戶時(shí)，收匯時(shí)必須結(jié)匯 . 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng) 外幣 或全國聯(lián)行外匯往來 貸： 外匯買賣 外幣 借：外匯買賣 (外匯賣出價(jià) ) 人民幣 貸：吸收存款 活期存款 —— 匯款人 人民幣 票匯的核算 1) 、當(dāng)匯入行收到國外匯出行寄來的以我行為付款行的票匯通知書 ,經(jīng)核對無誤后 ,可辦理轉(zhuǎn)賬。 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng) 外幣 或全國聯(lián)行外匯往來 貸：應(yīng)解匯款 （匯入?yún)R款） 外幣 2) 、匯款解付 當(dāng)持票人持匯票來行取款時(shí) ⅰ 、收款人有現(xiàn)匯賬戶時(shí) 其會計(jì)分錄為 : 借：應(yīng)解匯款 （匯入?yún)R款） 外幣 貸：吸收存款 活期外匯存款 外幣 ⅱ 、收款人沒有現(xiàn)匯賬戶時(shí)，收匯時(shí)必須結(jié)匯 . 借：應(yīng)解匯款 （ 匯入?yún)R款 ） 外幣 貸： 外匯買賣 外幣 借：外匯買賣 (外匯賣出價(jià) ) 人民幣 貸：吸收存款 活期存款 —— 匯款人 人民幣 例 1：某進(jìn)出口公司申請將國外匯入?yún)R款 US$2023轉(zhuǎn)入其吸收存款 活期外匯存款帳戶 ,辦理轉(zhuǎn)帳 . 例 2：某進(jìn)出口公司將國外匯入?yún)R款 US$2023結(jié)匯 ,轉(zhuǎn)入其人民幣存款帳戶 ,當(dāng)日美元匯買價(jià) US$100=. 借：匯入?yún)R款 US$2023 貸：吸收存款 活期外匯存款 US$2023 借：匯入?yún)R款 US$2023 貸 ：外匯買賣 US$2023 借：外匯買賣 ￥ 1078580 貸：吸收存款 活期存款 ￥ 1078580 二 、 托收與代收結(jié)算方式的核算 所謂托收 ， 是指出口商根據(jù)買賣雙方簽訂的貿(mào)易合同的規(guī)定 ， 于商品發(fā)運(yùn)后 ， 委托銀行向國外進(jìn)口商收取貨款的一種結(jié)算方式 。 所謂代收 ， 是進(jìn)口商銀行收到國外出口商銀行寄來的委托代收單據(jù) ， 向進(jìn)口商收取款項(xiàng)并劃轉(zhuǎn)國外出口商銀行的一種結(jié)算方式 。 托收按是否附有出口貨運(yùn)單據(jù) ,又分為跟單托收和光票 跟單托收是出口商開立 匯票并附有貨運(yùn)單據(jù) ,憑跟匯票委托銀行向進(jìn)口商收取貨款的一種貿(mào)易結(jié)算方式 . 跟單托收按交單條件的不同 ,又分為付款交單和承兌交單兩種方式 光票托收 ,是不附貨運(yùn)單據(jù) ,僅憑收款人開立的匯票辦理托收 ,或雖有發(fā)票 ,收款清單等交易單據(jù)但 無貨運(yùn)提單 ,也屬光票托收 . 光票托收通常用于收取出口貨款尾欠、樣品費(fèi)、各種傭金、代墊費(fèi)用等各種貿(mào)易從屬費(fèi)用、進(jìn)口索賠款項(xiàng)以及其他非貿(mào)易結(jié)算 . （ 一 ） 出口托收結(jié)算方式下出口商銀行的賬務(wù)處理 發(fā)出托收單據(jù) 出口商填制一式兩聯(lián)出口托收申請書 ， 與全套出口單據(jù)交銀行辦理托收 。 銀行審單無誤后 ， 第一聯(lián)退出口商 ， 第二聯(lián)留存填出口托收委托書 ， 寄送進(jìn)口商銀行 。 其會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收出口托收款項(xiàng) 外幣 貸：代收出口托收款項(xiàng) 外幣 或只作表外科目核算 收入：應(yīng)收外匯 (出口 )托收款 收妥結(jié)匯 出口托收款項(xiàng)一律實(shí)行收妥進(jìn)賬的做法 。 收到國外銀行貸記報(bào)單或授權(quán)借記通知書后 ， 辦理收匯與結(jié)匯的會計(jì)核算 ， 基本同出口信用證結(jié)算 。 1)當(dāng)辦理收匯時(shí) ,即以原幣入賬時(shí) 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng) 或全國聯(lián)行外匯往來 貸：吸收存款 活期外匯存款 收妥款項(xiàng)后 , 借：代收出口托收款項(xiàng) 外幣 貸：應(yīng)收出口托收款項(xiàng) 外幣 或 付出：應(yīng)收外匯 (出口 )托收款 2) 、辦理結(jié)匯時(shí) 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng) 外匯 或全國聯(lián)行外匯往來 貸：外匯買賣 外匯 借：外匯買賣 (外匯買入價(jià) ) 人民幣 貸：吸收存款 活期存款 人民幣 收妥款項(xiàng)后 , 借：代收出口托收款項(xiàng) 外幣 貸：應(yīng)收出口托收款項(xiàng) 外幣 或 付出：應(yīng)收外匯 (出口 )托收款 （ 二 ） 進(jìn)口代收結(jié)算方式下進(jìn)口商銀行賬務(wù)處理 收到國外寄來代收單據(jù)并通知進(jìn)口商 。 打印進(jìn)口代收單據(jù)通知書 ， 連同單據(jù)送交進(jìn)口商 。 其會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收進(jìn)口代收款項(xiàng) 外幣 貸：進(jìn)口代收款項(xiàng) 外幣 或作表外科目 收入：代收外匯托收款 外幣 2． 進(jìn)口商審核單據(jù)確認(rèn)付款時(shí) ， 1) 、 進(jìn)口商從外匯賬戶付款時(shí) 其會計(jì)分錄為： 借：吸收存款 活期外匯存款 —— 進(jìn)口商 外幣 貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng) 外幣 同時(shí)，借：進(jìn)口代收款項(xiàng) 外幣 貸：應(yīng)收進(jìn)口代收款項(xiàng) 外幣 或作表外科目 付出：代收外匯托收款 外幣 2) 、當(dāng)向進(jìn)口商售匯付款時(shí) 借：吸收存款 活期存款 人民幣 貸：外匯買賣 人民幣 借：外匯買賣 (外匯賣出價(jià) ) 外匯 貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng) 外匯 或全國聯(lián)行外匯往來 同時(shí)，借：進(jìn)口代收款項(xiàng) 外幣 貸：應(yīng)收進(jìn)口代收款項(xiàng) 外幣 或作表外科目 付出：代收外匯托收款 外幣 例：某中國銀行分行 8月 5日收到香港分行寄來進(jìn)口代收單據(jù)一份 ， 金額 HKD80000，支付方式為交單付款 ， 委托向國內(nèi)茶葉進(jìn)出口公司收取貨款 ， 中行分行接到單據(jù)后即通知茶葉進(jìn)出口公司 ， 茶葉進(jìn)出口公司收取貨款 ， 中行分行當(dāng)即辦理售匯手續(xù) ， 扣收代收費(fèi)HKD80后將凈額劃給委托行 。 當(dāng)日外匯賣出價(jià)為 :HKD100 =￥ 800 收到國外寄來代收單據(jù)并通知進(jìn)口商 其會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收進(jìn)口代收款項(xiàng) HKD80000 貸：進(jìn)口代收款項(xiàng) HKD80000 或作表外科目 收入：代收外匯托收款 HKD80000 2) 、當(dāng)向進(jìn)口商售匯付款時(shí) 借：吸收存款 活期存款 ￥ 640000 貸：外匯買賣 ￥ 640000 借：外匯買賣 (外匯賣出價(jià) ) HKD80000 貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng) HKD79920 手續(xù)費(fèi)收入 HKD80 同時(shí) ， 借：進(jìn)口代收款項(xiàng) HKD80000 貸：應(yīng)收進(jìn)口代收款項(xiàng) HKD80000 或作表外科目 付出：代收外匯托收款 HKD80000 三 、 信用證結(jié)算方式 是開證銀行根據(jù)申請人（進(jìn)口商）的要求，向出口商（受益人）開立的一定金額，在一定期限內(nèi)憑國外議付行寄來規(guī)定單據(jù)付款或承兌匯票的書面承諾。通俗地講，是銀行應(yīng)進(jìn)口商的請求，向出口商簽發(fā)的由銀行承擔(dān)付款責(zé)任的一種有保證文件，這種保證是在商業(yè)信用保證是再加上銀行信用保證的雙重保證。 采用信用證結(jié)算方式，作為出口方的通知行（也議付行），主要處理受證與通知、議付與寄單、收匯與結(jié)匯三個(gè)主要環(huán)節(jié)。 而作為進(jìn)口方的開證行即付款行，主要處理開立信用證、審單付匯二個(gè)環(huán)節(jié)。 國外出口商 國內(nèi)進(jìn)口商 進(jìn)口商的開證行即付款行 出口商的通知行即議付行 ⑴簽訂購銷合同 ⑶開出信用證 ⑸發(fā)貸 ⑺寄單索賠 ⑽劃回款項(xiàng) ⑷通知備貨 ⑹交單 ⑾結(jié)匯 ⑵申請開證 ⑻通知付款 ⑼付款 信用證業(yè)務(wù)流程 采用信用證結(jié)算方式， 作為出口方的通知行（也議付行），主要處理受證與通知、議付與寄單、收匯與結(jié)匯 三個(gè)主要環(huán)節(jié)。 而作為進(jìn)口方的開證行即付款行，主要處理 開立信用證、審單付匯 二個(gè)環(huán)節(jié)。 （ 一 ） 進(jìn)口信用證核算 1． 開立信用證 進(jìn)口商根據(jù)與國外出口商簽訂的貿(mào)易合同填具開證申請書 ， 向銀行申請開立信用證時(shí) ， 銀行須經(jīng)認(rèn)真審核 ，根據(jù)不同情況收取開證保證金 。 其會計(jì)分錄為： 借：吸收存款 活期外匯存款 外幣 貸：存入保證金 外幣 經(jīng)批準(zhǔn)用人民幣購買外匯交納保證金的通過外匯買賣處理 。 借：吸收存款 活期存款 人民幣 貸：外匯買賣 人民幣