【正文】 +%） =12 000（元） 2023/1/28 90 根據(jù)以上計(jì)算可編制長(zhǎng)江公司其他職工薪酬費(fèi)用分配表，如表 35所示。 其他職工薪酬費(fèi)用分配表的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：基本生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 92 000 —— 乙產(chǎn)品 56 000 輔助生產(chǎn)成本 —— 供水 19 200 —— 運(yùn)輸 12 800 制造費(fèi)用 —— 基本生產(chǎn)車間 8 000 —— 供水車間 4 000 —— 運(yùn)輸車間 4 000 管理費(fèi)用 24 000 銷售費(fèi)用 12 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 232 000 2023/1/28 91 固定資產(chǎn)在長(zhǎng)期使用過(guò)程中保持實(shí)物形態(tài)不變， 但其價(jià)值隨著固定資產(chǎn)的損耗而逐漸減少，這部分由 于損耗而減少的價(jià)值就是固定資產(chǎn)折舊，它應(yīng)該以折 舊費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本和費(fèi)用。折舊費(fèi)用也是產(chǎn)品成本 的組成部分，按照固定資產(chǎn)的使用車間、部門(mén)進(jìn)行匯 總，然后與生產(chǎn)單位 (車間或分廠 ) 、部門(mén)的其他費(fèi) 用一起分配計(jì)入產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用。 2023/1/28 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 92 生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，記入 “ 制造費(fèi)用 ” 科目。 企業(yè)行政管理部門(mén)和銷售部門(mén)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，分別記入 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 銷售費(fèi)用 ” 科目。 ? 教材例題 314 長(zhǎng)江公司 200年 6月份的折舊費(fèi)用分配表如表 36所示。 企業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 —— 基本生產(chǎn)車間 20 000 —— 供水車間 4 500 —— 運(yùn)輸車 3 700 管理費(fèi)用 3 000 銷售費(fèi)用 1 000 貸：累計(jì)折舊 32 200 2023/1/28 93 利息費(fèi)用 ? 短期借款利息一般按季結(jié)算支付?？梢圆捎梅衷掠?jì)提的方法，記入每月財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果利息費(fèi)用數(shù)額不大，為了簡(jiǎn)化核算，也可以在季末實(shí)際支付時(shí)全部記入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ? 長(zhǎng)期借款利息一般是每年計(jì)算一次應(yīng)付利息，到期一次還本付息。每年計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付利息時(shí)，記入 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 、 “ 在建工程 ”科目。 2023/1/28 94 教材例題 315 長(zhǎng)江公司 200 年 4月 1日從銀行取得期限 3個(gè)月、年利率 10%的短期借款 120230元，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)；該企業(yè)對(duì)此項(xiàng)短期借款的利息支出采用按月計(jì)提的辦法進(jìn)行處理。 編制的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1）取得借款時(shí) 借：銀行存款 120 000 貸：短期借款 120 000 （ 2）各月末（ 6月末）預(yù)提利息費(fèi)用時(shí) 月末預(yù)提利息費(fèi)用額 =120 000 10% ? 12=1 000（元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)付利息 1 000 （ 3）按期歸還本息時(shí) 歸還本息額 =120 000+1 000 3=123 000（元） 借：短期借款 120 000 應(yīng)付利息 3 000 貸：銀行存款 123 000 2023/1/28 95 印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅等，可以在 “ 管理費(fèi)用 ” 明細(xì)賬中設(shè)置 “ 稅金 ” 費(fèi)用項(xiàng)目予以反映。 對(duì)于印花稅，如果購(gòu)買稅票金額較小，購(gòu)買時(shí)直接記入 “ 管理費(fèi)用 ” 科目； 如果稅票是一次購(gòu)買、分期使用且金額較大，或者一次性繳納印花稅額較大需分?jǐn)偟?，可以作為待攤費(fèi)用處理。 ? 教材例題 316 長(zhǎng)江公司 200年 6月開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買印花稅稅票，共計(jì) 200元。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 200 貸：銀行存款 200 ? 教材例題 317 長(zhǎng)江公司本月計(jì)算應(yīng)交房產(chǎn)稅 120元，土地使用稅 130元，車船稅150元，共計(jì) 400元。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 400 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 400 稅金 2023/1/28 96 其他費(fèi)用 ? 上述各項(xiàng)費(fèi)用以外的其他費(fèi)用支出，在發(fā)生時(shí)，根據(jù)有關(guān)付款憑證，按照費(fèi)用的用途進(jìn)行歸類，分別借記 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 銷售費(fèi)用 ” 等科目。 ? 這些費(fèi)用如果支出數(shù)額較大、受益期限較長(zhǎng)，應(yīng)采用待攤和預(yù)提的方法進(jìn)行處理。 2023/1/28 97 ? 教材例題 318 長(zhǎng)江公司以銀行存款支付應(yīng)由 6月份負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 38 ，其中基本生產(chǎn)車間的勞保費(fèi) 13 ，修理車間的勞保費(fèi) 4 000元，運(yùn)輸車間的勞保費(fèi) 4 000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的廣告費(fèi) 3 000元、辦公費(fèi) 4 000元，企業(yè)行政管理部門(mén)的辦公費(fèi) 9 000元，支付金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi) 100元。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 —— 基本生產(chǎn)車間 13 —— 供水車間 4 000 —— 運(yùn)輸車間 4 000 管理費(fèi)用 9 000 銷售費(fèi)用 7 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 貸：銀行存款 38 待攤費(fèi)用的歸集和分配 預(yù)提費(fèi)用的分配和歸集 第二節(jié) 待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的歸集和分配 待攤費(fèi)用是指本期發(fā)生（支付）的，但應(yīng)由本期和以后各期產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的、攤銷期限在一年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。 發(fā)生（支付）各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，記入“待攤費(fèi)用”的借方；按受益期攤銷時(shí)，按車間部門(mén)和費(fèi)用用途，由“待攤費(fèi)用”的貸方轉(zhuǎn)入“制造費(fèi)用”、“輔助生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目的借方。 待攤費(fèi)用的歸集和分配 教材例題 319 長(zhǎng)江公司 200年 4月份開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，預(yù)付第二季度保險(xiǎn)費(fèi) 27 000元，分 3個(gè)月攤銷。 6月各車間、部門(mén)應(yīng)分?jǐn)偟臄備N額為：基本生產(chǎn)車間 4 000元，修理車間 1 000元，運(yùn)輸車間 2 000元，行政管理部門(mén) 1 000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu) 1 000元。 待攤費(fèi)用明細(xì)賬及分配表如表 37和表 38所示。 編制會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1） 4月份預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)時(shí) 借：待攤費(fèi)用 27 000 貸：銀行存款 27 000 （ 2） 4— 6月攤銷待攤費(fèi)用時(shí) 借：制造費(fèi)用 —— 基本生產(chǎn)車間 4 000 —— 供水車間 1 000 —— 運(yùn)輸車間 2 000 管理費(fèi)用 1 000 銷售費(fèi)用 1 000 貸：待攤費(fèi)用 9 000 預(yù)提費(fèi)用是指預(yù)先計(jì)入成本、費(fèi)用，在以后月份實(shí)際支付的費(fèi)用。 預(yù)提時(shí)，記入 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 科目的貸方，并按車間部門(mén)和費(fèi)用用途分別記入 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 等科目的借方； 實(shí)際支付時(shí)，從 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 科目的借方轉(zhuǎn)出。預(yù)提費(fèi)用總額和實(shí)際費(fèi)用總額的差額，一般在預(yù)提期末月份調(diào)整計(jì)入成本、費(fèi)用。 預(yù)提費(fèi)用的分配和歸集 教材例題 320 長(zhǎng)江公司為增加經(jīng)營(yíng)規(guī)模，租入辦公用房一套，租金每季末支付，每季租金 4 500元，平均每月預(yù)提房租 1 500元。 6月預(yù)提第二季度的租金， 6月末實(shí)際支付第二季度的租金。 預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬及分配表如表 39和表 310所示。 編制會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1） 6月份預(yù)提租金時(shí) 借：管理費(fèi)用 1 500 貸：預(yù)提費(fèi)用 1 500 （ 2） 6月份實(shí)際支付租金時(shí) 借：預(yù)提費(fèi)用 4 500 貸：銀行存款 500 演講完畢，謝謝觀看！