【正文】 報表概述 一、財務(wù)會計報告的含義和構(gòu)成 P156P158 二、會計報表的含義、組成和分類 （一）含義和組成 （ P158） 三張主表： 資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。 損益表（利潤表）：反映在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。 現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。 附表：利潤分配表等。 （二）分類： 按報送對象 ☆ 外送報表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。 ☆ 內(nèi)部報表：成本表、固定資產(chǎn)明細(xì)表等。 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 ☆ 財務(wù)狀況報表：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 ☆ 經(jīng)營成果報表：損益表 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的狀態(tài) ☆ 靜態(tài)報表：資產(chǎn)負(fù)債表（ 根據(jù)有關(guān)帳戶余額填列） ☆ 動態(tài)報表：損益表、現(xiàn)金流量表 按編報時期分類 ☆ 月度 ☆ 季度 ☆ 半年度 ☆ 年度 按編制單位分類 ☆ 單位會計報表 ☆ 匯總會計報表 按會計主體分類 ☆ 個別會計報表 ☆ 合并會計報表 三、財務(wù)會計報告和會計報表的信息質(zhì)量 （一）會計信息質(zhì)量的國外研究概況 （ P160） 會計信息質(zhì)量是指通過會計核算生成的會計信息是否符合會計法律、法規(guī)和制度的規(guī)范；是否能夠滿足用戶的信息需求；并能夠真實反映單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、和現(xiàn)金流量，具有可靠性和透明度。 （二）我國對會計信息質(zhì)量的規(guī)范 七條原則： 客觀性原則（ P161） 實質(zhì)重于形式原則（ P162） 相關(guān)性原則（ P162） 一貫性原則（ P162） 可比性原則（ P163） 及時性原則（ P163） 清晰性原則（ P163） 四、財務(wù)會計報告和會計報表的編制要求 （ P164） 自學(xué) 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 （ P165P166） 自學(xué) 二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 表頭、正表、表外附注 三個特點：平衡、分類、比較 三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 （一）報告式資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) －負(fù)債 P168 （ 表 82） 所有者權(quán)益 （二）帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 （ P168 表 83） 資產(chǎn)類 按變現(xiàn)速度的快慢排列 負(fù)債類 按償還期限的長短排列 所有者權(quán)益類 按永久性程度的高低排列 （ P169 表 84） 我國采用帳戶式。 四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 根據(jù)總帳帳戶余額直接填列： “應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”等。 根據(jù)總帳帳戶余額計算（相加）填列： “貨幣資金”、“存貨”等。 根據(jù)明細(xì)帳戶余額計算填列： “應(yīng)收帳款” =應(yīng)收帳款借方余額 +預(yù)收帳款借方余額 “預(yù)付帳款” =預(yù)付帳款借方余額 +應(yīng)付帳款借方余額 “應(yīng)付帳款” =應(yīng)付帳款貸方余額 +預(yù)付帳款貸方余額 “預(yù)收帳款” =預(yù)收帳款貸方余額 +應(yīng)收帳款貸方余額 根據(jù)總帳帳戶和明細(xì)帳戶余額分析計算填列： “長期債權(quán)投資”：減 一年內(nèi)到期長期債權(quán)投資 后填列 “長期借款”：減 一年內(nèi)到期長期借款 后填列 根據(jù)帳戶余額減去其備抵項目后的凈額填列： “短期投資”：減 跌價準(zhǔn)備 后填列 “應(yīng)收帳款”：減 壞帳準(zhǔn)備 后填列 “其他應(yīng)收款”：減 壞帳準(zhǔn)備 后填列 “存貨”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”：減 減值準(zhǔn)備 后填列 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目數(shù)額計算填列 “固定資產(chǎn)”－累計折舊－減值準(zhǔn)備 =固定資產(chǎn)凈額 “實收資本（股本）”－已歸還投資 =實收資本凈額 例 : P182 習(xí)題一 第三節(jié) 損益表 一、損益表的作用 反映企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。 （ P171P172） 自學(xué) 二、損益表的結(jié)構(gòu) 單步式：收入－費用 =凈利潤 P172 表 86 多步式：上下加減的報告式結(jié)構(gòu) P171 表 85 三、損益表的格式 表頭：報表名稱、編制單位、編制日期、計量單位 表身：本月數(shù) 本月發(fā)生額 本年累計數(shù) 年初至編表日止的合計數(shù) 四、損益表的編制方法 根據(jù)有關(guān)帳戶本期發(fā)生額直接填列。 “其他業(yè)務(wù)利潤” =其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出 “主營業(yè)務(wù)利潤”、“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈 利潤”：按從上到下加減后填列。 例： P183 習(xí)題二 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表是反映和提供企業(yè)一定會計期間內(nèi) 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表。 作用：（ P176P177） 自學(xué) 二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 表頭：報表名稱、編制單位、編制日期、計量單位 正表和補(bǔ)充資料： (一）現(xiàn)金流量表正表中的項目設(shè)置及其數(shù)據(jù)的填列： 按收付實現(xiàn)制原則編制：實際收到、支出的現(xiàn) 金、現(xiàn)金等價物須在正表中列示。 現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款 現(xiàn)金等價物：期限短、易轉(zhuǎn)換、價值變動小的投資。 所以：“現(xiàn)金”包括現(xiàn)金、銀行存款、有關(guān)投資 （二）現(xiàn)金流量的分類： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；（流入量、流出量） 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；（流入量、流出量） 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；（流入量、流出量） 現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量 =現(xiàn)金流量凈額 （三）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列報方法： 直接法：按實際收入現(xiàn)金或支出現(xiàn)金填列。 如：正表中“生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”（ P175） 間接法：凈利潤 +不支出現(xiàn)金的費用、成本 －應(yīng)收項目的增加－應(yīng)付項目的減少 （ P176） （四）正表中的第四項 匯率變動對現(xiàn)金的影響：外幣余額由于匯率變動折合為人民幣的影響。 （五）補(bǔ)充資料中第三項 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額：現(xiàn)金、銀行存款、 其他貨幣資金、現(xiàn)金等價物的期末余額與期初余額的 差額。 （六）補(bǔ)充資料中第二項 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：不涉及當(dāng) 期但對后期有重大影響。 三、現(xiàn)金流量表的基本編制方法 P180 例 81 ~ 例 83 第九章 會計循環(huán) 第一節(jié) 會計循環(huán)的含義 按一定的步驟，從編制記帳憑證至編制會計報表 的反復(fù)運行的會計程序，稱為會計循環(huán)。 會計循環(huán)的步驟：（ P184 1~7）（ P185圖 91） 第二節(jié) 會計核算的基本前提 （ P185） 會計核算的基本前提就是對會計核算的存在條件，如空間、時間、計量尺度等以及核算過程中的不確定因素提出假設(shè)，并以此為會計核算的前提和基礎(chǔ) 四大會計前提（四大基本假設(shè)）： 會計主體 持續(xù)經(jīng)營 會計分期 貨幣計量 一、會計主體 （ P186） 會計核算須以一個特定單位為其服務(wù)對象和服務(wù)范圍，這個特定單位稱為會計主體（會計實體）。 基本要點：把企業(yè)與企業(yè)的所有者、投資者相 分離，使企業(yè)成為一個獨立的會計實體。如：私人企 業(yè)與私人企業(yè)主個人的財產(chǎn)相分離。 應(yīng)具備的條件： 具有一定的資金 ， 進(jìn)行獨立活動， 實行獨立決算。 二、持續(xù)經(jīng)營 （ P186） 持續(xù)經(jīng)營亦稱繼續(xù)經(jīng)營，系企業(yè)在可以預(yù)見的將來既不會停業(yè)，也不會被兼并或破產(chǎn)，并以現(xiàn)有的經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營范圍（或擴(kuò)大的經(jīng)營規(guī)模和擴(kuò)展的經(jīng)營范圍）持續(xù)不斷地進(jìn)行經(jīng)營運作。 基本要點：會計主體在可預(yù)見的未來不會破產(chǎn)清算， 才能使資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)、分期記帳、算帳、編制會計報 表等。 主要作用： 解決財產(chǎn)估價（計提固定資產(chǎn)折舊） 解決費用分?jǐn)偅ù龜傎M用、預(yù)提費用） 三、會計分期 （ P187） 會計分期是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營活動期間劃分為若干會計期間。 基本要點： 會計期間分為年度、季度、月度。 以月為成本和損益的計算期，以年為 會計決算期。 1月 1日 ~12月 31日為一個會計年度。 四、貨幣計量 （ P187 ） 貨幣計量是指會計核算中對會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動采用統(tǒng)一的貨幣單位予以綜合反映。 基本要點： 以貨幣為主要計量單位； 幣值相對穩(wěn)定； 我國以人民幣為記帳本位幣。 第三節(jié) 會計確認(rèn)和會計計量的基本原則 一、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 （ P188） 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則亦稱為應(yīng)收應(yīng)付制原則，是指在會計核算中，按照收入已經(jīng)實現(xiàn)、費用已經(jīng)發(fā)生、并應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和本期費用。 如：應(yīng)收、應(yīng)付款項的確認(rèn)和計量 待攤費用、預(yù)提費用的設(shè)置 二、配比原則 （ P189） 配比原則是指企業(yè)應(yīng)將某一個會計期間的收入和為取得這些收入而支出的費用相互配比，并在會計期間內(nèi)確認(rèn)。 如：計提折舊、預(yù)提費用等 三、實際成本原則 （ P189） 實際成本原則亦稱為歷史成本原則，是指企業(yè)對所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計量時，都要以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項實際發(fā)生時的取得成本或?qū)嶋H成本作為登記入帳的依據(jù)。 如：原材料、固定資產(chǎn)不得隨意調(diào)整帳面記錄。 四、劃分收益性支出與資本性支出原則 （ P189） 劃分收益性支出與資本性支出原則是指企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。 收益性支出：效益僅與本年度有關(guān)。如：購材料、 支付管理費用等。 資本性支出：效益與幾個年度相關(guān)。如：購機(jī)器、專 利等。 五、謹(jǐn)慎性原則 （ P190） 謹(jǐn)慎性原則亦稱為穩(wěn)健性原則，是指企業(yè)在處理含有不確定因素的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須謹(jǐn)慎從事，即只確認(rèn)可以預(yù)見的損失和費用。 如：壞帳準(zhǔn)備、加速折舊等。 六、重要性原則 （ P190） 重要性原則是指在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別重要程度，采用不同的核算方式。 如：對重要的會計事項單獨反映。 第四節(jié) 企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的會計分錄、過帳和試算平衡 資金投入與退出 材料采購 產(chǎn)品生產(chǎn) 產(chǎn)品銷售 一、資金投入與退出企業(yè)的核算 （一）資金投入企業(yè)的核算 籌集資金的分類 投資集資：“實收資本”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)” 借款集資：“短期借款”、“長期借款” 資金投入企業(yè)的會計分錄與過帳 P193 例 91 ~ 例 97 （二）資金退出企業(yè)的核算 借：實收資本 貸：原材料 借：短期借款 貸：銀行存款 等 二、材料采購業(yè)務(wù)的會計分錄與過帳 （一）材料采購業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 外購材料成本：買價 +運雜費（包裝