【正文】 報(bào)表概述 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和構(gòu)成 P156P158 二、會(huì)計(jì)報(bào)表的含義、組成和分類 （一）含義和組成 （ P158） 三張主表： 資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 損益表（利潤(rùn)表）：反映在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。 現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 附表：利潤(rùn)分配表等。 （二）分類： 按報(bào)送對(duì)象 ☆ 外送報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。 ☆ 內(nèi)部報(bào)表：成本表、固定資產(chǎn)明細(xì)表等。 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 ☆ 財(cái)務(wù)狀況報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 ☆ 經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表：損益表 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的狀態(tài) ☆ 靜態(tài)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表（ 根據(jù)有關(guān)帳戶余額填列） ☆ 動(dòng)態(tài)報(bào)表：損益表、現(xiàn)金流量表 按編報(bào)時(shí)期分類 ☆ 月度 ☆ 季度 ☆ 半年度 ☆ 年度 按編制單位分類 ☆ 單位會(huì)計(jì)報(bào)表 ☆ 匯總會(huì)計(jì)報(bào)表 按會(huì)計(jì)主體分類 ☆ 個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表 ☆ 合并會(huì)計(jì)報(bào)表 三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表的信息質(zhì)量 （一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的國(guó)外研究概況 （ P160） 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是指通過(guò)會(huì)計(jì)核算生成的會(huì)計(jì)信息是否符合會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度的規(guī)范；是否能夠滿足用戶的信息需求；并能夠真實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、和現(xiàn)金流量，具有可靠性和透明度。 （二）我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的規(guī)范 七條原則： 客觀性原則（ P161） 實(shí)質(zhì)重于形式原則（ P162） 相關(guān)性原則（ P162） 一貫性原則（ P162） 可比性原則（ P163） 及時(shí)性原則（ P163） 清晰性原則（ P163） 四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求 （ P164） 自學(xué) 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 （ P165P166） 自學(xué) 二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 表頭、正表、表外附注 三個(gè)特點(diǎn)：平衡、分類、比較 三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 （一）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) －負(fù)債 P168 （ 表 82） 所有者權(quán)益 （二）帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 （ P168 表 83） 資產(chǎn)類 按變現(xiàn)速度的快慢排列 負(fù)債類 按償還期限的長(zhǎng)短排列 所有者權(quán)益類 按永久性程度的高低排列 （ P169 表 84） 我國(guó)采用帳戶式。 四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 根據(jù)總帳帳戶余額直接填列： “應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”等。 根據(jù)總帳帳戶余額計(jì)算（相加）填列： “貨幣資金”、“存貨”等。 根據(jù)明細(xì)帳戶余額計(jì)算填列： “應(yīng)收帳款” =應(yīng)收帳款借方余額 +預(yù)收帳款借方余額 “預(yù)付帳款” =預(yù)付帳款借方余額 +應(yīng)付帳款借方余額 “應(yīng)付帳款” =應(yīng)付帳款貸方余額 +預(yù)付帳款貸方余額 “預(yù)收帳款” =預(yù)收帳款貸方余額 +應(yīng)收帳款貸方余額 根據(jù)總帳帳戶和明細(xì)帳戶余額分析計(jì)算填列： “長(zhǎng)期債權(quán)投資”：減 一年內(nèi)到期長(zhǎng)期債權(quán)投資 后填列 “長(zhǎng)期借款”：減 一年內(nèi)到期長(zhǎng)期借款 后填列 根據(jù)帳戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列： “短期投資”：減 跌價(jià)準(zhǔn)備 后填列 “應(yīng)收帳款”：減 壞帳準(zhǔn)備 后填列 “其他應(yīng)收款”：減 壞帳準(zhǔn)備 后填列 “存貨”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”：減 減值準(zhǔn)備 后填列 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算填列 “固定資產(chǎn)”－累計(jì)折舊－減值準(zhǔn)備 =固定資產(chǎn)凈額 “實(shí)收資本（股本）”－已歸還投資 =實(shí)收資本凈額 例 : P182 習(xí)題一 第三節(jié) 損益表 一、損益表的作用 反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。 （ P171P172） 自學(xué) 二、損益表的結(jié)構(gòu) 單步式：收入－費(fèi)用 =凈利潤(rùn) P172 表 86 多步式：上下加減的報(bào)告式結(jié)構(gòu) P171 表 85 三、損益表的格式 表頭：報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、計(jì)量單位 表身：本月數(shù) 本月發(fā)生額 本年累計(jì)數(shù) 年初至編表日止的合計(jì)數(shù) 四、損益表的編制方法 根據(jù)有關(guān)帳戶本期發(fā)生額直接填列。 “其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)” =其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出 “主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”、“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈 利潤(rùn)”：按從上到下加減后填列。 例： P183 習(xí)題二 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表是反映和提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi) 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。 作用：（ P176P177） 自學(xué) 二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 表頭：報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、計(jì)量單位 正表和補(bǔ)充資料： (一）現(xiàn)金流量表正表中的項(xiàng)目設(shè)置及其數(shù)據(jù)的填列： 按收付實(shí)現(xiàn)制原則編制：實(shí)際收到、支出的現(xiàn) 金、現(xiàn)金等價(jià)物須在正表中列示。 現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款 現(xiàn)金等價(jià)物：期限短、易轉(zhuǎn)換、價(jià)值變動(dòng)小的投資。 所以：“現(xiàn)金”包括現(xiàn)金、銀行存款、有關(guān)投資 （二）現(xiàn)金流量的分類： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；（流入量、流出量） 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；（流入量、流出量） 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；（流入量、流出量） 現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量 =現(xiàn)金流量?jī)纛~ （三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列報(bào)方法： 直接法：按實(shí)際收入現(xiàn)金或支出現(xiàn)金填列。 如：正表中“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”（ P175） 間接法：凈利潤(rùn) +不支出現(xiàn)金的費(fèi)用、成本 －應(yīng)收項(xiàng)目的增加－應(yīng)付項(xiàng)目的減少 （ P176） （四）正表中的第四項(xiàng) 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響：外幣余額由于匯率變動(dòng)折合為人民幣的影響。 （五）補(bǔ)充資料中第三項(xiàng) 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額：現(xiàn)金、銀行存款、 其他貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額與期初余額的 差額。 （六）補(bǔ)充資料中第二項(xiàng) 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：不涉及當(dāng) 期但對(duì)后期有重大影響。 三、現(xiàn)金流量表的基本編制方法 P180 例 81 ~ 例 83 第九章 會(huì)計(jì)循環(huán) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)的含義 按一定的步驟，從編制記帳憑證至編制會(huì)計(jì)報(bào)表 的反復(fù)運(yùn)行的會(huì)計(jì)程序，稱為會(huì)計(jì)循環(huán)。 會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟：（ P184 1~7）（ P185圖 91） 第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提 （ P185） 會(huì)計(jì)核算的基本前提就是對(duì)會(huì)計(jì)核算的存在條件，如空間、時(shí)間、計(jì)量尺度等以及核算過(guò)程中的不確定因素提出假設(shè)，并以此為會(huì)計(jì)核算的前提和基礎(chǔ) 四大會(huì)計(jì)前提（四大基本假設(shè)）： 會(huì)計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)分期 貨幣計(jì)量 一、會(huì)計(jì)主體 （ P186） 會(huì)計(jì)核算須以一個(gè)特定單位為其服務(wù)對(duì)象和服務(wù)范圍，這個(gè)特定單位稱為會(huì)計(jì)主體（會(huì)計(jì)實(shí)體）。 基本要點(diǎn)：把企業(yè)與企業(yè)的所有者、投資者相 分離，使企業(yè)成為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)實(shí)體。如：私人企 業(yè)與私人企業(yè)主個(gè)人的財(cái)產(chǎn)相分離。 應(yīng)具備的條件： 具有一定的資金 ， 進(jìn)行獨(dú)立活動(dòng)， 實(shí)行獨(dú)立決算。 二、持續(xù)經(jīng)營(yíng) （ P186） 持續(xù)經(jīng)營(yíng)亦稱繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，系企業(yè)在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)既不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)被兼并或破產(chǎn)，并以現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍（或擴(kuò)大的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和擴(kuò)展的經(jīng)營(yíng)范圍）持續(xù)不斷地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。 基本要點(diǎn)：會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)破產(chǎn)清算， 才能使資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)、分期記帳、算帳、編制會(huì)計(jì)報(bào) 表等。 主要作用： 解決財(cái)產(chǎn)估價(jià)（計(jì)提固定資產(chǎn)折舊） 解決費(fèi)用分?jǐn)偅ù龜傎M(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用） 三、會(huì)計(jì)分期 （ P187） 會(huì)計(jì)分期是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為若干會(huì)計(jì)期間。 基本要點(diǎn)： 會(huì)計(jì)期間分為年度、季度、月度。 以月為成本和損益的計(jì)算期，以年為 會(huì)計(jì)決算期。 1月 1日 ~12月 31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 四、貨幣計(jì)量 （ P187 ） 貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采用統(tǒng)一的貨幣單位予以綜合反映。 基本要點(diǎn)： 以貨幣為主要計(jì)量單位； 幣值相對(duì)穩(wěn)定； 我國(guó)以人民幣為記帳本位幣。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量的基本原則 一、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 （ P188） 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則亦稱為應(yīng)收應(yīng)付制原則，是指在會(huì)計(jì)核算中，按照收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)、費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、并應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)本期收入和本期費(fèi)用。 如：應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量 待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用的設(shè)置 二、配比原則 （ P189） 配比原則是指企業(yè)應(yīng)將某一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和為取得這些收入而支出的費(fèi)用相互配比，并在會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。 如：計(jì)提折舊、預(yù)提費(fèi)用等 三、實(shí)際成本原則 （ P189） 實(shí)際成本原則亦稱為歷史成本原則，是指企業(yè)對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)量時(shí)，都要以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生時(shí)的取得成本或?qū)嶋H成本作為登記入帳的依據(jù)。 如：原材料、固定資產(chǎn)不得隨意調(diào)整帳面記錄。 四、劃分收益性支出與資本性支出原則 （ P189） 劃分收益性支出與資本性支出原則是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。 收益性支出：效益僅與本年度有關(guān)。如：購(gòu)材料、 支付管理費(fèi)用等。 資本性支出：效益與幾個(gè)年度相關(guān)。如：購(gòu)機(jī)器、專 利等。 五、謹(jǐn)慎性原則 （ P190） 謹(jǐn)慎性原則亦稱為穩(wěn)健性原則，是指企業(yè)在處理含有不確定因素的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須謹(jǐn)慎從事，即只確認(rèn)可以預(yù)見(jiàn)的損失和費(fèi)用。 如：壞帳準(zhǔn)備、加速折舊等。 六、重要性原則 （ P190） 重要性原則是指在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別重要程度，采用不同的核算方式。 如：對(duì)重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)反映。 第四節(jié) 企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄、過(guò)帳和試算平衡 資金投入與退出 材料采購(gòu) 產(chǎn)品生產(chǎn) 產(chǎn)品銷售 一、資金投入與退出企業(yè)的核算 （一）資金投入企業(yè)的核算 籌集資金的分類 投資集資：“實(shí)收資本”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)” 借款集資：“短期借款”、“長(zhǎng)期借款” 資金投入企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄與過(guò)帳 P193 例 91 ~ 例 97 （二）資金退出企業(yè)的核算 借：實(shí)收資本 貸：原材料 借：短期借款 貸：銀行存款 等 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄與過(guò)帳 （一）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 外購(gòu)材料成本：買價(jià) +運(yùn)雜費(fèi)（包裝