【正文】 律的，而強迫他人執(zhí)行其命令的行為。（一）刑事責(zé)任（共同犯罪）依照《刑法》和《會計法》有關(guān)規(guī)定，根據(jù)行為人在共同犯罪中所起的作用，定罪處罰。（二）行政責(zé)任對有上述違法行為，情節(jié)較輕，社會危害不大，根據(jù)《刑法》的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會計法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。由縣級以上人民政府財政部門對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款?！纠}?單選題】在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發(fā)票，多報銷1000元。對該行為，縣級以上財政部門可以對李某進行的處罰是（ ）。，2000元以上20000元以下的罰款，3000元以上30000元以下的罰款，5000元以上10000元以下的罰款[答案]D【例題?單選題】對上題中的行為，縣級以上財政部門可以對張某進行的處罰是（ ）。，2000元以上20000元以下的罰款，3000元以上50000元以下的罰款，2000元以上20000元以下的罰款，3000元以上50000元以下的罰款[答案]D六、單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任（一）刑事責(zé)任——打擊報復(fù)會計人員罪根據(jù)《刑法》規(guī)定，對犯有打擊報復(fù)會計人員罪的單位負(fù)責(zé)人，可處3年以下有期徒刑或者拘役。（二）行政責(zé)任——行政處分。（三）補救措施☆（賠禮道歉，并澄清事實，消除不良影響）。、級別。會計人員受到打擊報復(fù)，被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的，應(yīng)當(dāng)在征得會計人員同意的前提下，恢復(fù)其工作；被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù)；被降級的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有級別。七、財政部門及有關(guān)行政機關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的法律責(zé)任（簡單看看）（一）刑事責(zé)任。（故意或者過失泄露國家秘密）。（二）行政責(zé)任——行政處分。八、將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責(zé)任——只有行政處分。九、違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定的行為的處罰（簡單看看）違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進行處理。（一）有關(guān)法律對違法會計行為及其處罰的規(guī)定1.《審計法》規(guī)定，審計機關(guān)有權(quán)檢查、制止、提出給予行政處分的建議。2.《商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報表，情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證。3.《證券法》——上市公司。4.《保險法》——保險公司。5.《稅收征管法》——納稅人。（二）對違反《會計法》，同時違反其他法律規(guī)定的行為，除構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任外，其他對會計違法行為依法享有行政處罰權(quán)的機關(guān)，對尚不構(gòu)成犯罪的會計違法行為，應(yīng)當(dāng)按照法定職權(quán)作出相應(yīng)處罰。但是，對同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。違法行為 違反會計法規(guī)行為（10條） 偽造、變造會計憑證、會計賬簿 、編制虛假財務(wù)會計報告 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料 授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造、編制、隱匿、故意銷毀會計資料行政責(zé)任（罰款） 單　位 3000元—5萬元 5000元10萬元 5000元10萬元 　 直接責(zé)任人 2000元—2萬元 通報同時3000元5萬 通報同時3000元5萬元 5000元—5萬元第三節(jié)　會計法律制度案例分析（相當(dāng)于復(fù)習(xí)）[例4—1]2006年12月，長城電子有限公司張總經(jīng)理，以加強對公司財務(wù)部管理為由，將自己朋友的女兒李虹，調(diào)入該公司財務(wù)部擔(dān)任出納，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并兼管會計檔案工作。李虹到公司財務(wù)部工作后，經(jīng)過兩年的努力，取得了會計從業(yè)資格證書。2008年2月，張總經(jīng)理即任命李虹為該公司財務(wù)部經(jīng)理，全面主持該公司財務(wù)部工作。要求：請指出上述情況中，哪些行為不符合國家規(guī)定?并說明理由。參考答案：張總經(jīng)理將李虹調(diào)入該公司擔(dān)任出納的行為不符合規(guī)定；出納兼管會計檔案工作的行為不符合規(guī)定；任命李虹為財務(wù)部經(jīng)理的行為不符合規(guī)定。理由：1.《會計法》規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，而李虹在2006年l2月前尚未取得會計從業(yè)資格證書。2.《會計法》規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3.《會計法》規(guī)定，擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。而李虹剛剛?cè)〉脧臉I(yè)資格證書，當(dāng)時既不是會計師，又從事會計工作不滿三年。[例4—2]2008年12月，某機械制造有限公司發(fā)生以下事項：，為節(jié)約公司歷史檔案管理費用支出，該有限公司會計科會同檔案科銷毀了一批保管期限已滿的會計檔案，未編造會計檔案銷毀清冊，也未報經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。銷毀后未履行任何手續(xù)。，該公司會計人員鄭某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)兩個星期，會計科長指定出納王某兼管鄭某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，未辦理會計工作交接手續(xù)。，該公司會計科預(yù)計2008年度將虧損50萬元。會計科長張明對此深感年度會計報告數(shù)據(jù)不漂亮，對不起公司領(lǐng)導(dǎo)對會計工作的關(guān)心和支持，就授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調(diào)整公司的財務(wù)會計報告，將本年度利潤調(diào)整為盈利60萬元，并將調(diào)整后的公司財務(wù)會計報告經(jīng)公司總經(jīng)理及有關(guān)人員簽名、蓋章后向有關(guān)單位報送。要求：根據(jù)以上事實，回答下列問題：?為什么??，是否需要辦理會計工作交接手續(xù)??為什么?參考答案：，也未報經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，自行銷毀了一批保管期限已滿的會計檔案，銷毀后未履行任何手續(xù)的做法，不符合會計法律制度的規(guī)定。會計檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會計檔案銷毀清冊，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽署意見同意后方可銷毀，銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報告單位負(fù)責(zé)人。，不符合《會計法》出納人員不得兼管債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作的規(guī)定。，需要辦理會計工作交接手續(xù)。根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。[例4—3]有關(guān)背景資料如下：，海門市財政部門對本區(qū)域內(nèi)的山海公司進行例行檢查中發(fā)現(xiàn)，山海公司3月份會計王某休產(chǎn)假，公司一時找不到合適人選，決定由出納李某兼任王某的收入、費用賬目的登記工作。，設(shè)立在海門市的江南股份有限公司以“財政部門無權(quán)對股份有限公司進行會計檢查”為由，拒絕海門市財政局的年度會計信息質(zhì)量抽查。要求：簡要分析上述事項是否正確?并說明理由。參考答案：、費用賬目登記工作，是不正確的。理由是，我國《會計法》規(guī)定，出納人員不得兼任收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！稌嫹ā芬?guī)定，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作；財政部門代表國家對各單位的會計工作實行監(jiān)督；各單位必須自覺接受財政等部門的監(jiān)督、檢查。海門市財政局有權(quán)對江南公司進行會計信息質(zhì)量的抽查，該公司不得拒絕?！纠?—4]某市財政局在2008年1O月進行的《會計法》執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)出納員張某在單位負(fù)責(zé)人的授意下，將收到的下腳料銷售款7 000元，另行存放不入賬，以便負(fù)責(zé)人日后對外公關(guān)、應(yīng)酬之用。會計主管王某發(fā)現(xiàn)后，向上級主管部門舉報。上級主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)，責(zé)令其自行糾正。該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以加強財務(wù)部管理和會計人員要內(nèi)部團結(jié)為由，將會計主管王某調(diào)離會計工作崗位，并揚言王某終生不能從事會計工作。另聘一名應(yīng)屆會計學(xué)專業(yè)大學(xué)畢業(yè)生擔(dān)任會計主管人員，全面主持該企業(yè)會計機構(gòu)開展工作。要求：《會計法》的規(guī)定?《會計法》的行為應(yīng)如何處理?參考答案：《會計法》的行為有：（1）某企業(yè)出納員張某在單位負(fù)責(zé)人的授意下，將收到的下腳料銷售款7 000元，另行存放不入賬，屬于私設(shè)“小金庫”，違反了《會計法》關(guān)于“款項和有價證券的收付應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算”的規(guī)定。（2）上級主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)，違反了《會計法》關(guān)于“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人”的規(guī)定。（3）該企業(yè)負(fù)責(zé)人以加強財務(wù)部管理和內(nèi)部團結(jié)為由，將會計主管王某調(diào)離會計工作崗位，并揚言王某終生不能從事會計工作，有挾嫌報復(fù)之意，違反《會計法》關(guān)于“任何單位或者個人不得對依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)”的規(guī)定。（4）另聘一名應(yīng)屆會計學(xué)專業(yè)大學(xué)畢業(yè)生擔(dān)任會計主管人員，違反了《會計法》關(guān)于擔(dān)任會計主管人員任職條件的規(guī)定?！稌嫹ā芬?guī)定，對任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定和私設(shè)小金庫等違反《會計法》一般規(guī)定的行為應(yīng)作出處理：（1）責(zé)令限期改正。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)按財政部門發(fā)出的責(zé)令限期改正的通知，更換會計主管人員，并將另行存放的“小金庫”的款項辦理入賬手續(xù)，調(diào)整和清理有關(guān)賬目。（2）罰款。財政部門根據(jù)上述違法行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款。，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報復(fù)的會計人員王某，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別。，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任。，應(yīng)由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。[例4—5]東方公司是一家國有大型企業(yè)。2008年l2月，公司由于外部宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化，經(jīng)營效益嚴(yán)重下滑，面臨經(jīng)營以來首次的由盈轉(zhuǎn)虧的情況，新任公司總經(jīng)理張明，深感事態(tài)嚴(yán)重，即電話請示正在外地出差的董事長。董事長劉奇指示，為了公司的整體和長遠(yuǎn)利益，把會計報告做得漂亮些。總經(jīng)理張明把這一指示轉(zhuǎn)達(dá)給了公司總會計師，要求按劉董事長意見辦?？倳嫀熎鸪跽J(rèn)為，這樣隨意進行會計處理可能不妥。但又考慮到董事長、總經(jīng)理嘔心瀝血地為公司操勞和上級有關(guān)部門對本公司職工年終獎考核要求，就按公司領(lǐng)導(dǎo)意圖，對當(dāng)年度的財務(wù)會計報告進行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使公司報表由虧變盈。經(jīng)誠信會計師事務(wù)所審計后，公司財務(wù)會計報告對外報出。2009年4月，在《會計法》執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會計做假行為，依據(jù)《會計法》及相關(guān)法律、法規(guī)、制度，擬對該公司董事長、總經(jīng)理、總會計師等相關(guān)人員進行行政處罰，并分別下達(dá)了行政處罰告知書。東方公司相關(guān)人員接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。在聽證會上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述：公司董事長劉奇稱：“我一是為了公司的整體和長遠(yuǎn)利益，而要求把會計報告做得漂亮些，沒有自己的小利益。二是在具體操作上，當(dāng)時我在外考察，對公司情況不太了解，也沒有具體明確指示過總經(jīng)理虛擬若干筆無交易的銷售收入來增加盈利。三是雖然我最后在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章，那只是履行必要的會計手續(xù)而已。由此，我不能承擔(dān)任何責(zé)任。具體情況請公司總經(jīng)理予以說明”。公司總經(jīng)理張明稱：“我是新任總經(jīng)理，調(diào)入公司不到一年，且是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營，對會計管理我是門外漢，我雖向總會計師轉(zhuǎn)達(dá)過劉董事長的要求，但我僅是完成上情下達(dá)的職責(zé)而已。此外，我在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章時，由于工作忙，我也沒有時間看此財務(wù)會計報告，僅是在履行簽字程序之一而已。由此，我不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。有關(guān)財務(wù)會計報告情況應(yīng)由公司總會計師解釋”。公司總會計師稱：“公司對外報出的財務(wù)會計報告是經(jīng)過誠信會計師事務(wù)所審計的，誠信會計師事務(wù)所是獨立的中介機構(gòu)，他們都出具了無保留意見的審計報告，表明我們的財務(wù)會計報告客觀、公正，對此，財政部門不應(yīng)該再提出質(zhì)疑了。此外，退一萬步講，如果我們的會計報告財政部門提出要進行行政處罰，誠信會計師事務(wù)所應(yīng)對本公司財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)由此帶來的一切責(zé)任”。要求：根據(jù)我國會計法律、法規(guī)、制度規(guī)定，分析公司董事長、總經(jīng)理、總會計師在聽證會上的陳述是否符合有關(guān)規(guī)定?并分別說明理由。參考答案：、法規(guī)、制度的規(guī)定。理由：《會計法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，是本單位會計行為的責(zé)任主體。董事長作為單位負(fù)責(zé)人和法定代表人，應(yīng)對本單位會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。雖然董事長臨時出差在外，但他仍然是單位負(fù)責(zé)人和法定代表人，仍然需要在公司年度財務(wù)會計報告上簽名并蓋章，并對本公司財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。事實上，該公司的會計造假行為是董事長授意指使的。、法規(guī)、制度的規(guī)定。理由：《會計法》規(guī)定，財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章?？偨?jīng)理負(fù)責(zé)單位日常經(jīng)營管理活動，許多財務(wù)和經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是在公司總經(jīng)理的指揮下進行的，也是財務(wù)會計報告的責(zé)任人，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，不能以不懂會計專業(yè)、工作忙，沒有時間審閱財務(wù)會計報告等相推脫。事實上，該公司總經(jīng)理也參與了會計造假。、法規(guī)、制度的規(guī)定。理由：總會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)會計報告的真實性、完整性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；雖然財務(wù)會計報告經(jīng)過會計師事務(wù)所審計，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任，但不能因此而免除該公司總會計師編制虛假財務(wù)會計報告的會計責(zé)任?！纠}?單選題】下列情形中，可以不予行政處罰的是（ ）。，沒有造成危害后果的[答案]C【例題?單選題】會計人員隨意變更會計處理方法。情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷其（ ）。[答案]D【例題?多選題】下列行為，屬于違反《會計法》，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的有（ ）。《會計法》規(guī)定的[答案]ACD【例題?多選題】違反《會計法》應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有（ ）。、行政處分[答案]ABC【例題?多選