保險(xiǎn)會計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)管政策-資料下載頁
2024-12-31 22:21本頁面
【正文】 債和對外保證擔(dān)保形成的或有負(fù)債為認(rèn)可負(fù)債。 ? 保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)以賬面余額作為其認(rèn)可價(jià)值，本規(guī)則另有規(guī)定的除外 44 Notes: 編報(bào)規(guī)則第 6號：認(rèn)可負(fù)債（續(xù)） – 準(zhǔn)備金負(fù)債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn) ? 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司、再保險(xiǎn)公司 的責(zé)任準(zhǔn)備金的認(rèn)可價(jià)值是按照中國保監(jiān)會規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)評估的 分保（轉(zhuǎn)分保） 前責(zé)任準(zhǔn)備金。 ? 人壽保險(xiǎn)公司、健康保險(xiǎn)公司 的責(zé)任準(zhǔn)備金的認(rèn)可價(jià)值是按照中國保監(jiān)會規(guī)定的 法定最低標(biāo)準(zhǔn)評估的分保（轉(zhuǎn)分保）前 責(zé)任準(zhǔn)備金。 – 非準(zhǔn)備負(fù)債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn) ? 募集的次級債 ? 預(yù)計(jì)負(fù)債。（ 1） 對外抵押、質(zhì)押擔(dān)保形成的預(yù)計(jì)負(fù)債的認(rèn)可價(jià)值為零，因?yàn)閷ν庠O(shè)定抵押和質(zhì)押的資產(chǎn)為非認(rèn)可資產(chǎn) 。（ 2）對外保證擔(dān)保形成的預(yù)計(jì)負(fù)債的認(rèn)可價(jià)值不得低于擔(dān)保金額的 50%，即以對外保證擔(dān)保形成的預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)和擔(dān)保金額的 50%的高者作為其認(rèn)可價(jià)值 。 ? 或有負(fù)債。 對外保證擔(dān)保形成的或有負(fù)債的認(rèn)可價(jià)值不得低于其擔(dān)保金額的 50%。 45 Notes: 編報(bào)規(guī)則第 7號：投資連結(jié)保險(xiǎn) ? 投資帳戶與獨(dú)立賬戶的概念 – 投資賬戶是保險(xiǎn)公司根據(jù)投資連結(jié)保險(xiǎn)合同建立的資產(chǎn)單獨(dú)管理、投資風(fēng)險(xiǎn)完全由保單持有人承擔(dān)的資金賬戶。 – 獨(dú)立賬戶是投資賬戶的總稱 ? 投資連結(jié)保險(xiǎn)合同形成的資產(chǎn) – 獨(dú)立帳戶資產(chǎn) – 未轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出投資帳戶的資產(chǎn) ? 投資連結(jié)保險(xiǎn)合同形成的負(fù)債 – 獨(dú)立帳戶負(fù)債 – 非單位準(zhǔn)備金和其他負(fù)債 ? 投資連結(jié)保險(xiǎn)合同形成的綜合收益 (分拆確認(rèn)和整體確認(rèn) ) 46 Notes: 編報(bào)規(guī)則第 8號：實(shí)際資本 ? 實(shí)際資本的定義 – 認(rèn)可資產(chǎn)減去認(rèn)可負(fù)債后的余額 – 用“實(shí)際資本”概念替代“實(shí)際償付能力額度”概念 – 實(shí)際資本的特征（永久的或長期的，易于吸收風(fēng)險(xiǎn)、清償順序） ? 實(shí)際資本的構(gòu)成 – 投入資本、剩余綜合收益、計(jì)入實(shí)際資本的資本性負(fù)債 – 實(shí)際資本與所有者權(quán)益的區(qū)別（性質(zhì)、目的、構(gòu)成、標(biāo)準(zhǔn)不同） ? 實(shí)際資本的變動 – 資本交易 – 非資本交易 47 Notes: 編報(bào)規(guī)則第 9號：綜合收益 ? 規(guī)范非資本交易和事項(xiàng)引起的實(shí)際資本的變動，即綜合收益在償付能力報(bào)告中的編報(bào) ? 綜合收益，指除了資本交易以外的交易和事項(xiàng)導(dǎo)致的保險(xiǎn)公司實(shí)際資本的變動 .(支付其他應(yīng)付款等活動導(dǎo)致的 資產(chǎn)負(fù)債等額同增同減不計(jì)入綜合收益 ) ? 采用 資產(chǎn)負(fù)債觀 確定綜合收益 ? 綜合收益與凈利潤之間的關(guān)系 – 責(zé)任準(zhǔn)備金變動額 – 債務(wù)重組收益、關(guān)聯(lián)交易差價(jià) – 房地產(chǎn)評估增值 – 投資資產(chǎn)非經(jīng)營性增值 – 所得稅 – 資產(chǎn)的非認(rèn)可價(jià)值變動 – 對外擔(dān)保形成的或有負(fù)債和預(yù)計(jì)負(fù)債 48 Notes: 編報(bào)規(guī)則第 9號：綜合收益（續(xù)） ? 綜合收益的構(gòu)成 – 非資本交易和事項(xiàng)導(dǎo)致的資產(chǎn)或負(fù)債的變動情況 ? 承保業(yè)務(wù)收益 ? 投資業(yè)務(wù)收益 ? 受托管理業(yè)務(wù)收益 ? 其他收益 – 資產(chǎn)的非認(rèn)可價(jià)值變動額 – 或有負(fù)債和預(yù)計(jì)負(fù)債認(rèn)可金額變動 49 Notes: 謝 謝！ 50 Notes: 責(zé)任準(zhǔn)備金的重新分類 未到期準(zhǔn)備金 未決賠款準(zhǔn)備金 長期責(zé)任準(zhǔn)備金 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 長期健康險(xiǎn)準(zhǔn)備金 準(zhǔn)備金負(fù)債 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 意外險(xiǎn)業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 已發(fā)生已報(bào)案未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金 已發(fā)生未報(bào)案未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金 現(xiàn)行會計(jì)制度 本規(guī)則 51 Notes: 保單負(fù)債的重新分類 處于保險(xiǎn)期間內(nèi)但尚未發(fā)生保險(xiǎn)事故 已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未結(jié)案 已經(jīng)結(jié)案但尚未支付賠付款項(xiàng) 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金 應(yīng)付賠付款 應(yīng)付保戶紅利 、 累計(jì)生息保單紅利 、 保戶儲金 、 預(yù)收保費(fèi) 保單狀態(tài) 保單負(fù)債 準(zhǔn)備金負(fù)債 非準(zhǔn)備金負(fù)債 52 Notes: ? [例 ]某公司 2023年末有一起已發(fā)生已報(bào)案賠款，年末估計(jì)賠款支出為 8000元， 2023年 4月結(jié)案，實(shí)際賠付 8600元。 2023年賠付成本 8000元 2023年賠付成本 600元 賠款支出 0 提取未決賠款準(zhǔn)備金 8000 轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金 8000 賠款支出 8600 600元為估計(jì)偏差 53 Notes: 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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