【正文】 向、績效相關(guān)聯(lián)，是經(jīng)過上下溝通調(diào)整一致的經(jīng)營計劃指標(biāo)，它肩負(fù)了多種管理的手的預(yù)測、導(dǎo)向、績效相關(guān)聯(lián)，是經(jīng)過上下溝通調(diào)整一致的經(jīng)營計劃指標(biāo)，它肩負(fù)了多種管理的手段，常常會有管理和考核兩難的境地。在指標(biāo)剛性不足的情況下隨時有可能導(dǎo)致與該指標(biāo)緊密相段，常常會有管理和考核兩難的境地。在指標(biāo)剛性不足的情況下隨時有可能導(dǎo)致與該指標(biāo)緊密相聯(lián)的管理手段失效。聯(lián)的管理手段失效。80?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 聯(lián)合基數(shù)確定法的目標(biāo)確定超基獎勵系數(shù)超基獎勵系數(shù)不足受罰系數(shù)不足受罰系數(shù)少報受罰系數(shù)少報受罰系數(shù)多報獎勵系數(shù)多報獎勵系數(shù)總部下達(dá)數(shù)總部下達(dá)數(shù)下級合同權(quán)重下級合同權(quán)重下級上報數(shù)下級上報數(shù)合同基數(shù)合同基數(shù)宏觀預(yù)測手段宏觀預(yù)測手段計劃預(yù)算計劃預(yù)算績效考核績效考核實(shí)際利潤實(shí)際利潤總部管理導(dǎo)向總部管理導(dǎo)向由于聯(lián)合基數(shù)確定法中的合同基數(shù)的確定需要燃?xì)饪毓上逻_(dá)數(shù)、下級上報數(shù)和合同權(quán)重三套參數(shù)決定，實(shí)質(zhì)上就改變了現(xiàn)有的燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)僅僅確定一套經(jīng)營計劃指標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)的預(yù)算計劃流程。在聯(lián)合基數(shù)確定法使用的情況下預(yù)算目標(biāo)的確定分為兩個的流程，改變了原有的一個流程的確定方法 81?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 滾動預(yù)算的目標(biāo)確定q在滾動預(yù)測目標(biāo)確定的時候，不 再考慮上級考核的需要，一切以各級管理層實(shí)際的管理需要出發(fā)進(jìn)行設(shè)定，上級部門的預(yù)測匯總只是起到匯總了解和分析的目的；q在設(shè)定目標(biāo)之前需要對成員企業(yè)的部門進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，由于聯(lián)合基數(shù)確定法的存在，上級對于滾動預(yù)測目標(biāo)數(shù)的了解不會導(dǎo)致最終以實(shí)際的滾動預(yù)測目標(biāo)數(shù)作為年度考核數(shù)，以打消下級部門對于滾動滾動預(yù)測和年度考核直接掛鉤的疑慮；q構(gòu)成成員企業(yè)考核自身內(nèi)部部門和員工的重要考核工具。82?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件5. 年度預(yù)算和滾動預(yù)測準(zhǔn)備q確定年度預(yù)算行動計劃 ：確定預(yù)算工作內(nèi)容、制定工作計劃與時間表；編制或調(diào)整預(yù)算工作流程；q準(zhǔn)備年度預(yù)算所需的資料數(shù)據(jù)：確定預(yù)算的假設(shè)前提；制定或調(diào)整下年度預(yù)算工作的原則和工作重點(diǎn)q確認(rèn)年度預(yù)算準(zhǔn)備內(nèi)容q年度預(yù)算動員、培訓(xùn)和手冊模板下發(fā)83?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 預(yù)算 /預(yù)測編制：表格清單年度預(yù)算表格滾動預(yù)算表格新奧燃?xì)饽甓扔媱潱艿罋庑聤W燃?xì)饽甓扔媱潱垦b液化氣新奧燃?xì)饽甓阮A(yù)算－財務(wù)預(yù)算新奧燃?xì)饽甓扔媱潱艿罋庑聤W燃?xì)饽甓扔媱潱垦b液化氣新奧燃?xì)饽甓阮A(yù)算－財務(wù)預(yù)算新奧燃?xì)饽甓阮A(yù)算－成本費(fèi)用表樣：表樣：84?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 預(yù)算 /預(yù)測編制：經(jīng)營計劃新奧燃?xì)饽甓扔媱潱艿罋饽甓阮A(yù)算表格新奧燃?xì)饽甓扔媱潱垦b液化氣人力資源計劃只在年度預(yù)算中填列一次，滾動預(yù)算中則不再填列85?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 預(yù)算 /預(yù)測編制：資本性支出?管網(wǎng)建設(shè)計劃?場站建設(shè)計劃?技改計措計劃?非經(jīng)營性基建改造計劃?行政辦公設(shè)施計劃?車輛購置計劃?投資匯總表資本性支出表格 優(yōu)化變化沒有變化項目分類變化：由原先工藝設(shè)備、計量儀表、土建項目三個子項，改為設(shè)備投資部分、軟件投資部分、安裝成本部分、土建成本部分、土地使用權(quán)部分、工程管理費(fèi)、其他投資七個子項。沒有變化沒有變化零星固定資產(chǎn)采購表根據(jù)上述變化進(jìn)行匯總增加了固定資產(chǎn)處置計劃表86?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 年度預(yù)算編制：成本費(fèi)用?行政辦公設(shè)施計劃中某些項目與成本費(fèi)用相關(guān)計劃表格 優(yōu)化變化增加了管網(wǎng)設(shè)備維護(hù)計劃表年度計劃中納入了人力資源規(guī)劃抽出劃入房屋車輛維修計劃對重點(diǎn)事件進(jìn)行單項計劃優(yōu)化的方向是在業(yè)務(wù)計劃制定的同時編制出相應(yīng)的成本費(fèi)用計劃。87?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 年度預(yù)算編制：成本費(fèi)用新奧燃?xì)饽甓阮A(yù)算－成本費(fèi)用年度預(yù)算表格成本費(fèi)用項目只有在年度預(yù)算進(jìn)行細(xì)化處理，由成員公司各部門進(jìn)行計劃，財務(wù)總控匯總；滾動預(yù)算時成本費(fèi)用只需在成員公司層面總額控制88?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 成本費(fèi)用定額與預(yù)算的關(guān)系?畢博建議新奧成本費(fèi)用預(yù)算編制的主要方法有：歷史增量法、預(yù)算定額法、立項計劃法等。預(yù)算定額是其中的一項方法。?使用預(yù)算定額法制定預(yù)算的成本費(fèi)用科目主要有：差旅費(fèi)、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、修理費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印刷費(fèi)、通訊費(fèi)、物料消耗、通訊費(fèi)、保險費(fèi)、維修費(fèi)、取暖費(fèi)、宣傳費(fèi)、燃料費(fèi)、會議費(fèi)?控股公司對成員企業(yè)的成本費(fèi)用總量（以及重點(diǎn)控制項）建議采取預(yù)算定額法制定預(yù)算，成員企業(yè)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況制定具體的成本費(fèi)用科目的預(yù)算定額，并在各部門和科目間進(jìn)行總量平衡。?《成本費(fèi)用預(yù)算編制》報告中的預(yù)算定額制定方法，主要是針對控股公司對成員企業(yè)的成本費(fèi)用總量（以及重點(diǎn)控制項）預(yù)算定額的制定方法。 89?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 預(yù)算 /預(yù)測編制：財務(wù)預(yù)算新奧燃?xì)饽甓阮A(yù)算－財務(wù)預(yù)算年度預(yù)算表格滾動預(yù)算不再進(jìn)行合并預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，只進(jìn)行損益和資金的合并處理滾動預(yù)算不再進(jìn)行合并預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，只進(jìn)行損益和資金的合并處理成本費(fèi)用的預(yù)算模塊對這五部分費(fèi)用進(jìn)行了細(xì)化90?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 編制匯總：年度預(yù)算思路q不同報表的編制匯總年度預(yù)算的編制匯總的總體思路仍然按照：首先產(chǎn)生利潤表的各分項表和資本性支出的各分項表，然后根據(jù)預(yù)算假設(shè)計算產(chǎn)生資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。此處產(chǎn)生利潤表可以作為考核的依據(jù)之一，資產(chǎn)負(fù)債表是作為一些融資性活動的依據(jù)，而現(xiàn)金流量表只是作為總體預(yù)測的大致方向，并不用于實(shí)際的管理經(jīng)營，而用于實(shí)際管理經(jīng)營的管理工具是滾動預(yù)測中產(chǎn)生的資金預(yù)算。q 成員企業(yè)向總部層面的報表的編制匯總年度預(yù)算中資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表都進(jìn)行符合會計原則的合并；91?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 編制匯總：年度預(yù)算合并q 合并抵消處理預(yù)算合并需要抵消的內(nèi)容包括預(yù)計內(nèi)部往來及內(nèi)部交易。預(yù)計內(nèi)部往來及內(nèi)部交易是指納入燃?xì)饧瘓F(tuán)合并預(yù)算報表編制范圍內(nèi)的各成員公司間預(yù)計發(fā)生的往來和交易。q 合并預(yù)算的主要抵銷內(nèi)容包括：長期股權(quán)投資 — 所有者權(quán)益項目內(nèi)部往來項目內(nèi)部交易項目（主要為提供勞務(wù)、服務(wù)等交易）其他項目內(nèi)部往來和內(nèi)部交易應(yīng)以往來和交易類型為起點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)計，以保證統(tǒng)計內(nèi)容的完整性以及交易所對應(yīng)的往來科目和損益科目的配比。92?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 編制匯總：年度預(yù)算合并燃?xì)饪毓蓪用娴呢攧?wù)預(yù)算合并說明根據(jù)新奧燃?xì)饽壳暗娜骖A(yù)算表格，增加燃?xì)饧瘓F(tuán)層面的合并模板：為了方便燃?xì)饧瘓F(tuán)的合并預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、合并預(yù)計損益表和合并現(xiàn)金流量表，在財務(wù)預(yù)算模塊－成員企業(yè)層面增加表 BF35:內(nèi)部往來統(tǒng)計表；在燃?xì)饪毓蓪用嬖鋈缦卤砀瘢築FC02 合并預(yù)計損益表BFC03 合并現(xiàn)金流量表BFC04 合并預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表及損益表編制底稿BFC05 合并現(xiàn)金流量表編制底稿BFC06 合并抵消及調(diào)整分錄BFC07 合并內(nèi)部往來統(tǒng)計表93?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 編制匯總：滾動預(yù)算匯總主要側(cè)重點(diǎn)在于利潤表和平時的資金計劃，因此在匯總的處理上也和年度計劃略有區(qū)別：q不同報表的編制匯總滾動預(yù)測的編制匯總只是包括損益表和資本性支出的加總匯總，資金計劃作為成員企業(yè)自身使用的管理報表只是上報備案（燃?xì)饪毓梢部梢赃M(jìn)行簡單的匯總），資產(chǎn)負(fù)債表在滾動預(yù)測中不作特別要求，可以不予編制和上報。q成員企業(yè)向總部層面的報表的編制匯總在匯總滾動預(yù)測時候，燃?xì)饪毓傻挠媱澓皖A(yù)算編制部門只對損益表和資本性支出表進(jìn)行匯總。94?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 目標(biāo)確定審核各個責(zé)任主體 主要職能成員企業(yè)組織編制部門 原則性復(fù)核，主要對于預(yù)測的方法等的復(fù)核成員企業(yè)審核機(jī)構(gòu) 代表成員企業(yè)的最終意見進(jìn)行審核并提出調(diào)整意見，并代表成員企業(yè)向燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行申報區(qū)域協(xié)調(diào)中心 代表燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行初步審核并提出調(diào)整意見，發(fā)揮靠近經(jīng)營管理的信息優(yōu)勢控股牽頭編制部門 代表燃?xì)饪毓蔂款^進(jìn)行主要的審核工作，并提出調(diào)整意見預(yù)算管理委員會 高級管理層和專業(yè)技術(shù)人員都參與進(jìn)行審核，并由高級管理層進(jìn)行最終的審定95?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 年度預(yù)算審核各個責(zé)任主體 主要職能成員企業(yè)組織編制部門 原則性復(fù)核，主要對于預(yù)測的方法等的復(fù)核成員企業(yè)審核機(jī)構(gòu) 代表成員企業(yè)的最終意見進(jìn)行審核，并代表成員企業(yè)向燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行上報區(qū)域協(xié)調(diào)中心 代表燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行原則性復(fù)核（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見）控股牽頭編制部門 代表燃?xì)饪毓蔂款^進(jìn)行原則性復(fù)核工作（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見）預(yù)算管理委員會 高級管理層和專業(yè)技術(shù)人員了解相關(guān)的計劃預(yù)算，并且備案（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見）96?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 滾動預(yù)測審核各個責(zé)任主體 主要職能成員企業(yè)組織編制部門 原則性復(fù)核，主要對于預(yù)測的方法等的復(fù)核成員企業(yè)審核機(jī)構(gòu) 代表成員企業(yè)的最終意見進(jìn)行審核，并代表成員企業(yè)向燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行上報區(qū)域協(xié)調(diào)中心 代表燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行原則性復(fù)核（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見）控股牽頭編制部門 代表燃?xì)饪毓蔂款^進(jìn)行原則性復(fù)核工作（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見）預(yù)算管理委員會 高級管理層和專業(yè)技術(shù)人員了解相關(guān)的計劃預(yù)算，并且備案（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見）97?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 預(yù)算的執(zhí)行和控制預(yù)算執(zhí)行控制的目的是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際需要，區(qū)分業(yè)務(wù)需求是預(yù)算內(nèi)事項還是預(yù)算外事項，通過不同的管理政策和流程，實(shí)現(xiàn)對實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的有效控制，從而保證年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí) 現(xiàn)：q預(yù)算內(nèi)事項執(zhí)行預(yù)算內(nèi)事項指已包括在各業(yè)務(wù)單位的業(yè)務(wù)計劃和預(yù)算范圍、并得到預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的事項。預(yù)算編制部門是預(yù)算執(zhí)行的管理單位，負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算的跟蹤和監(jiān)督。q經(jīng)營性支出預(yù)算內(nèi)事項執(zhí)行納入年度經(jīng)營性支出預(yù)算的項目，在執(zhí)行時無須再次上報燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行審批，而直接由成員企業(yè)的預(yù)算控制部門核實(shí)后進(jìn)行執(zhí)行。原則上由成員企業(yè)的管理層根據(jù)計劃和預(yù)算自行判斷相關(guān)的經(jīng)營性支出，不再向燃?xì)饪毓蓤笈?。如果遇到金額特別重大或者性質(zhì)特殊的項目，也可以酌情向燃?xì)饪毓蓤笈蛘邆浒?。燃?xì)饪毓蓱?yīng)當(dāng)有相關(guān)的部門對預(yù)算的重要性水平進(jìn)行估計和確定。q資本支出預(yù)算內(nèi)項目執(zhí)行納入年度資本支出預(yù)算的項目，在執(zhí)行時，還要經(jīng)過項目執(zhí)行申請、審核和批準(zhǔn)的過程。預(yù)算內(nèi)項目的核實(shí)主要目的是確認(rèn)預(yù)算執(zhí)行項目是成員企業(yè)預(yù)算內(nèi)的項目。業(yè)務(wù)歸口管理職能部門檢查申請的項目內(nèi)容是否和已批準(zhǔn)的年度計劃相符；財務(wù)部檢查申請的預(yù)算是否和已批準(zhǔn)的年度預(yù)算相符。對于申請和已批準(zhǔn)計劃及預(yù)算不符的，歸口管理單位和財務(wù)部有權(quán)駁回申請；申請單位可執(zhí)行預(yù)算外項目管理流程。98?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 預(yù)算外項目執(zhí)行控制預(yù)算外事項是指在預(yù)算中未涉及的，因內(nèi)部或外部因素導(dǎo)致的、經(jīng)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)必須執(zhí)行的事項。年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行應(yīng)具有剛性。為保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，各責(zé)任單位必須執(zhí)行預(yù)算外項目時，應(yīng)按照預(yù)算外事項（項目）管理流程提出申請。審批預(yù)算外事項（項目）時，應(yīng)區(qū)分導(dǎo)致預(yù)算外事項（項目）的可控和不可控原因，并成為預(yù)算考核的依據(jù)。預(yù)算外事項（項目）的責(zé)任單位提出申請，填寫預(yù)算外事項（項目）申請書，并由負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。預(yù)算外事項（項目）申請書包括申請執(zhí)行預(yù)算外事項（項目）的原因、可帶來的利益、所包括的活動內(nèi)容和金額、預(yù)計時間。由歸口管理部門審核預(yù)算外事項（項目）的合理性、經(jīng)濟(jì)性和資金需求；財務(wù)部核實(shí)資金的可行性，確定能否在本年度內(nèi)安排。經(jīng)歸口管理部門和財務(wù)部核實(shí)之后，預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)預(yù)算外事項（項目）的申請。預(yù)算外事項（項目）一經(jīng)批準(zhǔn)，申請責(zé)任部門或責(zé)任人即可按申請書中確定的范圍、時間和資金額度等執(zhí)行。預(yù)算外事項（項目）的執(zhí)行情況納入預(yù)算考核范圍。預(yù)算外項目的確定即構(gòu)成了如下的預(yù)算調(diào)整。99?2023年 畢博 (BearingPoint)管理咨詢 新奧燃?xì)馀c畢博公司機(jī)密文件 預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整是指由于環(huán)境或政策發(fā)生變化導(dǎo)致實(shí)際和預(yù)算發(fā)生偏差而產(chǎn)生預(yù)算外項目，由預(yù)算責(zé)任單位提出預(yù)算調(diào)整需求，經(jīng)財務(wù)部審核和預(yù)算管理