【正文】 ，并不是說納稅人毫無收益，國家征稅的目的在于用之于民。 ② 稅收的固定性，并不是說稅收是永恒不變的，根據經濟發(fā)展形勢，稅率、征收對象等是不斷調整的； ① 稅收的強制性，并不否認納稅人對稅收的監(jiān)督權利； ④ 稅收的三個基本特征，是稅收區(qū)別于其他財政收入形式，即不同于利潤收入、債務收入、規(guī)費收入、罰沒收入等的 主要標志 。稅收的特征反映了不同社會形態(tài)下稅收的共性。 類別 流轉稅 所得稅 資源稅 財產稅 行為稅 征稅對象 以商品交換的交易額和勞務收入額為征稅對象 以各種所得額為征稅對象 以開發(fā)利用特定自然資源為征稅對象 以擁有或支配的財產為征稅對象 以特定行為為征稅對象 主要稅種 營業(yè)稅、增值稅、消費稅、關稅 企業(yè)所得稅 個人所得稅 礦產稅 契稅 印花稅 屠宰稅 （ 1）我國稅收的具體分類 稅收的種類 ——根據征稅對象劃分 （ 2）目前我國兩個影響最大的稅種 —— 增值稅、個人所得稅 ——《 53》 P37 增值稅 個人所得稅 征稅對象 生產經營中的增值額 個人所得額 納稅人 在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進出口貨物的單位和個人 在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人 計稅方法 基本稅率為 17% 按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率 特點 不僅可以避免對一個經營額重復征稅，而且可以防止前一生產經營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷稅漏稅行為 實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高，所得越低，稅率越低 作用 有利于促進生產的專業(yè)化分工的發(fā)展；有利于貫徹公平稅賦原則，避免重復收稅，防止偷漏稅行為；有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入 國家財政收入的重要來源，也是調節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段 思維拓展 （ 1 ） 關于增值稅的計算 增值稅的計稅方法是： 企業(yè)商品銷售額稅率 上一環(huán)節(jié)已納稅金。 （一般增值稅稅率為 1 7 % 。） 如某廠購進一批蠶絲 ( 假定這些蠶絲的生產者是第一個生產環(huán)節(jié) ) ，支付貨款 850 元，增值稅款 1 4 4 . 5 元。 10 天后加工成綢緞以 1 5 0 0 元賣給某商場。該商場為此應納增值稅款為： 1 5 0 0 元 17 ％ 1 4 4 . 5 = 1 1 0 . 5 元。 （ 2）關于個人所得稅（工資、薪金所得）的計算方法 首先根據個人所得稅起征點確定應稅額：工資總額扣除三險一金（養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險 、住房公積金）減去 3500元（目前我國個人所得稅起征點）。 稅收的作用 (1)稅收是組織財政收入的基本形式； (2)稅收是調節(jié)經濟的重要杠桿； ① 促進經濟平穩(wěn)運行 稅收屬于財政收入的主要來源，如果經濟發(fā)展過熱，可以通過增加稅收，來抑制社會總需求。如果經濟發(fā)展過冷，可以減少稅收，刺激社會總需求，實現(xiàn)社會總供給與社會總需求的平衡。 ② 引導企業(yè)生產，促進經濟發(fā)展方式轉變 政府通過調節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等稅率，可以引導企業(yè)節(jié)約資源，保護環(huán)境，推動經濟發(fā)展方式的轉變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設。 (3)引導居民合理消費； 消費是生產的最終目的和歸宿，消費觀念和消費行為，對生產具有導向作用。通過調節(jié)稅收，比如：對奢侈品消費征稅、征收白酒稅等，可以調節(jié)居民消費行為。 (4)維護社會公平； 通過個人所得稅，調節(jié)社會收入分配，維護社會公平。 （ 5）稅收是國家實行經濟監(jiān)督的重要手段。 二、依法納稅 納稅人 （ 1）納稅人的含義 是指稅法規(guī)定 直接 負有納稅義務的單位或個人（自然人或法人）。 （ 2）一個單位或個人是否成為納稅人，是由稅法和單位或個人所處的經濟地位決定的。 負稅人 （ 1）負稅人的含義 最終承擔稅款的單位或個人（自然人或法人）。 （ 2）納稅人和負稅人不是一回事。 依法納稅 （ 1）依法納稅是公民的基本義務 ——為什么？ ① 我國稅收的性質決定的 在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。 ② 是行使國家職能的需要 國家的興旺發(fā)達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。 ③ 是由公民權利和義務的關系決定的 每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。 (2)區(qū)分違反稅法的四種行為 ① 偷稅 (逃稅 ) A、含義 B、表現(xiàn) C、偷稅與漏稅的區(qū)別 偷稅是明知故犯；漏稅是不知道而未繳稅 教材 P70~71 ② 欠稅 A、含義 B、處理 教材 P71 ③ 騙稅 A、含義 B、表現(xiàn) C、處理 教材 P72 D、偷稅與騙稅的區(qū)別 ——《 53》 P39 ④ 抗稅 A、含義 B、表現(xiàn) C、處理 教材 P72 (3)公民要自覺增強納稅人的權利意識，行使納稅人的權利。 ——教材 P72 【 例 16】 (2022全國卷 25題 )某餐館適用的營業(yè)稅稅率為 5%，小明和爸爸去該餐館吃飯共消費 200元，在結賬索要發(fā)票時被告知，如果不要發(fā)票，可以獲得一瓶價值 4元的飲料，小明和爸爸表示接受。上述做法 ①使餐館少繳納 6元稅款 ②使餐館多獲得 6元收益 ③不利于保護消費者的權益 ④不利于刺激消費需求 A．①② B．②③ C．②④ D．③④ 【 例 17 】 （ 2 0 1 0 江蘇 文綜 ） 依法納稅是公民的基本義務。這是因為 ①公民的權利與義務是統(tǒng)一的 ②稅收是國家財政支出的基礎 ③國家稅收取之于民、用之于民 ④稅收具有無償性和固定性 A . ①③ B . ①② C . ②④ D . ③④ 【 例 18】 (2022?江蘇 ) “十一五 ” 期間，全國共計劃完成農村公路建設投資 9500億元。 2022年中央將繼續(xù)加大投資力度，投資也將進一步向西北和 “ 少邊窮 ” 地區(qū)傾斜，其中以車輛購置稅安排的投資額將超過 300億元。這說明 ①我國稅收取之于民，用之于民 ②稅收是國家組織財政收入的最普遍形式 ③國家財政支出可以促進經濟社會協(xié)調發(fā)展 ④公民自覺納稅是實現(xiàn)社會公平的必要前提 A．①② B．①③ C．②④ D．③④