【正文】 清查的時(shí)間定期清查和不定期清查 財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作組織準(zhǔn)備和物質(zhì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備二、財(cái)產(chǎn)物資清查的方法實(shí)物清查方法永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制：永續(xù)盤(pán)存制又叫賬面盤(pán)存制，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加和減少數(shù)通過(guò)相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，連續(xù)記入相關(guān)賬薄，并隨時(shí)結(jié)出賬面余額。要求財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出必須有嚴(yán)密的手續(xù)。優(yōu)點(diǎn)：有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理缺點(diǎn)：賬面盤(pán)存，可能發(fā)生賬實(shí)不符。需對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期的清查。實(shí)地盤(pán)存制：只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬薄中登記增加數(shù)，不記入減少數(shù)。到月末，通過(guò)實(shí)地盤(pán)存，確定實(shí)際存有數(shù)，倒擠出減少數(shù)。再將減少數(shù)記入相關(guān)賬簿的方法。優(yōu)點(diǎn)：工作簡(jiǎn)單，工作量少缺點(diǎn)：沒(méi)有完整的減少手續(xù)，不方便會(huì)計(jì)監(jiān)督。 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的具體清查方法財(cái)產(chǎn)物資的清查方法A、 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)B、 技術(shù)推算——針對(duì)大量成堆，難以逐一清點(diǎn)的物資賬務(wù)處理A、 盤(pán)存單B、 實(shí)存與賬存對(duì)比表現(xiàn)金清查銀行存款清查方法：銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆核對(duì)誤差原因：A、 企業(yè)也收，銀行未收B、 企業(yè)也付，銀行未付C、 銀行也收，企業(yè)未收D、 銀行也付，企業(yè)未付解決方法：銀行存款余額調(diào)節(jié)表 日期 單位：項(xiàng)目（企業(yè)）金額項(xiàng)目（銀行存款）金額調(diào)節(jié)后的余額應(yīng)相等，只起對(duì)賬作用，不能作為原始憑證調(diào)節(jié)相關(guān)賬面余額。只有在取得原始憑證后，才能入賬。結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)的清查方法函證核對(duì)法：通過(guò)證件同對(duì)方經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)單位核對(duì)賬目。編制：往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單※四、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理解決步驟： 核對(duì)數(shù)字，查明誤差原因 調(diào)整相關(guān)賬薄，做到賬實(shí)相符 報(bào)批后，進(jìn)行財(cái)務(wù)處理增設(shè)：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)，相關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)賬戶(hù)：管理費(fèi)用賬戶(hù)、營(yíng)業(yè)外收入支出賬戶(hù)盤(pán)盈：借方：結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈數(shù)貸方：記入批準(zhǔn)前待處理的盤(pán)盈數(shù)明細(xì)賬：待處理固定資產(chǎn)損溢表待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢表盤(pán)虧：借方：待處理盤(pán)虧財(cái)產(chǎn)的盤(pán)虧數(shù)貸方：結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧數(shù)和毀損凈額相關(guān)賬戶(hù)：累計(jì)折舊，其他應(yīng)收款壞賬損失的賬務(wù)處理批準(zhǔn)前，不作賬務(wù)處理，批準(zhǔn)后，記入相關(guān)處理賬戶(hù)。未達(dá)賬項(xiàng)：由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而形成的記賬確認(rèn)誤差。第十章 會(huì)計(jì)報(bào)表一、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用、種類(lèi)、編制要求會(huì)計(jì)報(bào)表：以日常核算資料為主要編制依據(jù)，用來(lái)集中反映本單位財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果，成本費(fèi)用情況的書(shū)面文件作用： 為投資人了解各單位財(cái)務(wù)狀況，投資決策，提供必要的信息資料 為債權(quán)人提供債務(wù)單位的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，短期償還能力等信息資料 為內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者提供必要的經(jīng)營(yíng)管理資料 為主管部門(mén)提供管理和監(jiān)督的各項(xiàng)信息資料 為審計(jì)機(jī)關(guān)檢查，監(jiān)督，提供必要的信息資料種類(lèi)： 按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)營(yíng)運(yùn)資金的來(lái)源和運(yùn)用及其變動(dòng)情況）財(cái)務(wù)成果報(bào)表?yè)p益表和主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（反映收入的取得，利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況）；利潤(rùn)分配表（利潤(rùn)分配情況）費(fèi)用、成本類(lèi)報(bào)表期間費(fèi)用表——反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，期間費(fèi)用支出情況制造費(fèi)用表——反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，制造費(fèi)用支出情況商品、產(chǎn)品成本表；主要產(chǎn)品單位成本表——反映一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)品成本形成情況 按照送批對(duì)象不同：對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表；損益表；財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表；損益表的兩張附表和報(bào)表附注，外送報(bào)表的格式，種類(lèi)，編制方法均統(tǒng)一，固定，有統(tǒng)一模式。對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表期間費(fèi)用表；制造費(fèi)用表；商品產(chǎn)品成本表；主要產(chǎn)品單位成本表。對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的格式由本單位根據(jù)管理需要，自行設(shè)定。 按照標(biāo)注主體的不同個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表只反映對(duì)外投資企業(yè)本身的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，包括，對(duì)內(nèi)和對(duì)外。合并會(huì)計(jì)報(bào)表投資企業(yè)與被投資企業(yè)共同的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，例如：子母公司。只要投資企業(yè)投資總額占被投資企業(yè)50%，將被投資企業(yè)和本企業(yè)視同一個(gè)整體。按編制時(shí)間年度會(huì)計(jì)報(bào)表；季度；月份；按編制單位不同單位會(huì)計(jì)報(bào)表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表反映一個(gè)部門(mén)或一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)情況，一般是會(huì)計(jì)主管部門(mén)將其所屬的各基層單位的會(huì)計(jì)報(bào)表與其本身的會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制的匯總報(bào)表。子母公司，也可以再母公司編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求： 內(nèi)容完整 數(shù)字真實(shí) 計(jì)算正確 編報(bào)及時(shí)二、財(cái)務(wù)狀況報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表概念：總括反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況編制依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益表格羅列項(xiàng)目：編制單位： 日期 : 單位：資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1短期借款21短期投資2應(yīng)付賬款22應(yīng)收賬款3預(yù)收賬款23預(yù)付賬款4其他應(yīng)付款24其他應(yīng)收款5應(yīng)付工資25存貨6應(yīng)付福利費(fèi)26待攤費(fèi)用7未交稅金27待處理流動(dòng)資產(chǎn)8未付利潤(rùn)28凈損失9預(yù)提費(fèi)用29流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)10流動(dòng)負(fù)債合計(jì)：30長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資11長(zhǎng)期借款31固定資產(chǎn)：長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)32固定資產(chǎn)原價(jià)12所有者權(quán)益：減：累計(jì)折舊13實(shí)收資本33固定資產(chǎn)凈值14盈余公積34待處理固定資產(chǎn)15未分配利潤(rùn)35凈損失固定資產(chǎn)合計(jì)16所有者權(quán)益合計(jì)36無(wú)形資產(chǎn)17遞延資產(chǎn)18無(wú)形及遞延資產(chǎn)19無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)20負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)40存貨項(xiàng)目：根據(jù)材料，生產(chǎn)成本，產(chǎn)成品科目的期末借方余額之和填制。預(yù)提費(fèi)用如果期末借方有余額，也應(yīng)填制在待攤費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?nèi)。負(fù)債中，只填該項(xiàng)目的貸方余額。資產(chǎn)負(fù)債表的作用 提供企業(yè)所掌控的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，分析資產(chǎn)分布的合理性 便于投資者和債權(quán)人分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性和了解面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，反映了企業(yè)資金來(lái)源渠道和構(gòu)成情況 方便投資者和債權(quán)人做出經(jīng)濟(jì)決策，提供了企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力和短期償債能力和支付能力 方便企業(yè)投資人和債權(quán)人了解企業(yè)財(cái)務(wù)情況和變化趨勢(shì)，反映了企業(yè)資金的結(jié)構(gòu)變化情況?！唧w填制方法：資產(chǎn)項(xiàng)目貨幣資金：根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。短期投資：持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券。短期投資賬戶(hù)的期末借方余額應(yīng)收賬款：根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款期末借方余額之和填制。預(yù)付賬款：應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款借方期末余額之和填制。其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款期末借方余額之和填制。存貨：材料，生產(chǎn)成本，產(chǎn)成品賬戶(hù)期末借方余額之和填制待攤費(fèi)用：待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目期末借方余額之和填制待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益明細(xì)科目期末借方余額之和填制，如果為貸方余額，則以負(fù)數(shù)填制。長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期投資科目借方余額填制固定資產(chǎn)原價(jià)：取得時(shí)的原始價(jià)值累計(jì)折舊：貸方期末余額填制待處理固定資產(chǎn)凈損失：待處理固定資產(chǎn)損益明細(xì)科目借方余額填制，如余額在貸方，則為負(fù)數(shù)。無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)科目的期末借方余額遞延資產(chǎn)：攤銷(xiāo)期在一年以上，根據(jù)遞延資產(chǎn)科目的期末借方余額填制 負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的填制方法短期借款：短期借款科目的期末貸方余額應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款貸方余額之和填制預(yù)收賬款：應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款貸方期末余額之和填制其他應(yīng)付款：其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款貸方余額之和填制應(yīng)付工資：應(yīng)付工資科目貸方余額之和填制，如：期末余額在借方，則填以負(fù)數(shù)應(yīng)付福利費(fèi)：應(yīng)付福利費(fèi)貸方余額之和填制，如：期末余額在借方，則填以負(fù)數(shù)未交稅金：應(yīng)交稅金科目貸方余額之和填制，如：期末余額在借方，則填以負(fù)數(shù)未付利潤(rùn)：應(yīng)付利潤(rùn)科目的期末貸方余額之和填制預(yù)提費(fèi)用：預(yù)提費(fèi)用科目的期末貸方余額之和填制長(zhǎng)期借款：長(zhǎng)期借款科目的期末貸方余額之和填制實(shí)收資本：實(shí)收資本科目的期末貸方余額之和填制盈余公積：貸方期末余額之和填制未分配利潤(rùn)：本年利潤(rùn)科目的余額和利潤(rùn)分配計(jì)算填制，如都為貸方余額，直接填制二者貸方余額之和，如：本年利潤(rùn)為貸方余額，利潤(rùn)分配為借方余額，則，貸方減借方的差額填制，為正則填正，為負(fù)則填以負(fù)數(shù)。二、財(cái)務(wù)成果報(bào)表※損益表計(jì)算公式產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售收入產(chǎn)品銷(xiāo)售成本產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用稅金及附加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅編報(bào)單位： 日期： 單位：項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入減：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn) 產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加二、 產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出四、 利潤(rùn)總額減：所得稅五、凈利潤(rùn)※利潤(rùn)分配表填制方法：A、計(jì)算可供分配利潤(rùn)可供分配利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)B、計(jì)算未分配利潤(rùn)項(xiàng)目行次上年實(shí)際本年實(shí)際一、 稅后利潤(rùn)加：年初未分配利潤(rùn)二、 可供分配利潤(rùn)減：提取盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)三、本年未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)=可供分配利潤(rùn)—提取盈余公積—應(yīng)付利潤(rùn)三、 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)及其計(jì)算分類(lèi)：收益比率A、銷(xiāo)售利潤(rùn)比率=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)/產(chǎn)品銷(xiāo)售收入凈額B、總資產(chǎn)報(bào)酬比率=利潤(rùn)總額/總資產(chǎn)平均占用額x100總資產(chǎn)占用額=年初總資產(chǎn)占用額+年末總資產(chǎn)占用額/2C、 資本收益率=利潤(rùn)總額/所有者權(quán)益總額D、 資本保值增值率=所有者權(quán)益期末總額/所有者權(quán)益期初總額x100%，大于100%，表示，所有者權(quán)益有所增加資本結(jié)構(gòu)比率A、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額x100%，資產(chǎn)負(fù)債率越低，說(shuō)明以負(fù)債取得的資產(chǎn)越少，運(yùn)用外部資金的能力差流動(dòng)比率A、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債B、速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)存貨 周轉(zhuǎn)比率A、 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率B、 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=賒銷(xiāo)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額賒銷(xiāo)收入凈額=營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)銷(xiāo)收入月應(yīng)收款平均額=月初應(yīng)收款+月末應(yīng)收款/2季應(yīng)收賬款平均額=季度內(nèi)三個(gè)月應(yīng)收款平均余額之和/3年應(yīng)收賬款平均余額=年度內(nèi)四個(gè)季度應(yīng)收賬款余額之和/4應(yīng)收款周轉(zhuǎn)天數(shù)=1/應(yīng)收款周轉(zhuǎn)次數(shù)x360或=應(yīng)收款平均余額x360/賒銷(xiāo)收入凈額存貨周轉(zhuǎn)比率=營(yíng)業(yè)成本/存貨平均余額社會(huì)貢獻(xiàn)積累比率社會(huì)貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額/平均資產(chǎn)總額社會(huì)積累率=企業(yè)上交財(cái)政收入/社會(huì)貢獻(xiàn)總額社會(huì)貢獻(xiàn)總額：工資，勞保退休統(tǒng)籌，其他社會(huì)福利支出，利息支出凈額，應(yīng)交或已交各項(xiàng)稅款，附加及凈利等