【正文】 清查的時間定期清查和不定期清查 財產清查前的準備工作組織準備和物質業(yè)務準備二、財產物資清查的方法實物清查方法永續(xù)盤存制和實地盤存制永續(xù)盤存制：永續(xù)盤存制又叫賬面盤存制，對各項財產物資的增加和減少數(shù)通過相關的會計憑證，連續(xù)記入相關賬薄，并隨時結出賬面余額。要求財產物資的進出必須有嚴密的手續(xù)。優(yōu)點：有利于加強財產物資的管理缺點：賬面盤存，可能發(fā)生賬實不符。需對財產物資進行定期的清查。實地盤存制：只根據會計憑證在賬薄中登記增加數(shù)，不記入減少數(shù)。到月末，通過實地盤存，確定實際存有數(shù)，倒擠出減少數(shù)。再將減少數(shù)記入相關賬簿的方法。優(yōu)點：工作簡單，工作量少缺點：沒有完整的減少手續(xù)，不方便會計監(jiān)督。 各項財產物資的具體清查方法財產物資的清查方法A、 實地盤點B、 技術推算——針對大量成堆，難以逐一清點的物資賬務處理A、 盤存單B、 實存與賬存對比表現(xiàn)金清查銀行存款清查方法：銀行存款日記賬與銀行轉來的對賬單逐筆核對誤差原因：A、 企業(yè)也收，銀行未收B、 企業(yè)也付，銀行未付C、 銀行也收，企業(yè)未收D、 銀行也付，企業(yè)未付解決方法：銀行存款余額調節(jié)表 日期 單位：項目（企業(yè)）金額項目（銀行存款）金額調節(jié)后的余額應相等，只起對賬作用，不能作為原始憑證調節(jié)相關賬面余額。只有在取得原始憑證后，才能入賬。結算往來款項的清查方法函證核對法：通過證件同對方經濟業(yè)務往來單位核對賬目。編制：往來款項對賬單※四、財產清查結果的賬務處理解決步驟： 核對數(shù)字，查明誤差原因 調整相關賬薄，做到賬實相符 報批后，進行財務處理增設：“待處理財產損溢”賬戶，相關結轉賬戶：管理費用賬戶、營業(yè)外收入支出賬戶盤盈：借方：結轉已批準處理財產物資的盤盈數(shù)貸方：記入批準前待處理的盤盈數(shù)明細賬：待處理固定資產損溢表待處理流動資產損溢表盤虧：借方：待處理盤虧財產的盤虧數(shù)貸方：結轉已批準處理的財產物資盤虧數(shù)和毀損凈額相關賬戶：累計折舊，其他應收款壞賬損失的賬務處理批準前，不作賬務處理，批準后，記入相關處理賬戶。未達賬項：由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而形成的記賬確認誤差。第十章 會計報表一、會計報表的作用、種類、編制要求會計報表：以日常核算資料為主要編制依據，用來集中反映本單位財務狀況，經營成果，成本費用情況的書面文件作用： 為投資人了解各單位財務狀況，投資決策，提供必要的信息資料 為債權人提供債務單位的資金運轉情況，短期償還能力等信息資料 為內部經營管理者提供必要的經營管理資料 為主管部門提供管理和監(jiān)督的各項信息資料 為審計機關檢查，監(jiān)督，提供必要的信息資料種類： 按照反映的經濟內容財務狀況報表資產負債表財務狀況變動表（反映企業(yè)一定時期內營運資金的來源和運用及其變動情況）財務成果報表損益表和主營業(yè)務收支明細表（反映收入的取得，利潤實現(xiàn)情況）；利潤分配表（利潤分配情況）費用、成本類報表期間費用表——反映企業(yè)在一定時期內，期間費用支出情況制造費用表——反映企業(yè)在一定時期內，制造費用支出情況商品、產品成本表；主要產品單位成本表——反映一定時期內產品成本形成情況 按照送批對象不同：對外會計報表資產負債表；損益表；財務狀況變動表；損益表的兩張附表和報表附注，外送報表的格式，種類，編制方法均統(tǒng)一，固定，有統(tǒng)一模式。對內會計報表期間費用表；制造費用表；商品產品成本表；主要產品單位成本表。對內會計報表的格式由本單位根據管理需要，自行設定。 按照標注主體的不同個別會計報表只反映對外投資企業(yè)本身的財務狀況和經營成果，包括，對內和對外。合并會計報表投資企業(yè)與被投資企業(yè)共同的財務狀況和經營成果，例如：子母公司。只要投資企業(yè)投資總額占被投資企業(yè)50%，將被投資企業(yè)和本企業(yè)視同一個整體。按編制時間年度會計報表；季度；月份；按編制單位不同單位會計報表匯總會計報表匯總會計報表反映一個部門或一個地區(qū)的經濟情況，一般是會計主管部門將其所屬的各基層單位的會計報表與其本身的會計報表匯總編制的匯總報表。子母公司，也可以再母公司編制匯總會計報表。會計報表的編制要求： 內容完整 數(shù)字真實 計算正確 編報及時二、財務狀況報表資產負債表概念：總括反映企業(yè)一定日期全部資產、負債和所有者權益情況編制依據：資產=負債+所有者權益表格羅列項目：編制單位： 日期 : 單位：資產行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產：流動負債：貨幣資金1短期借款21短期投資2應付賬款22應收賬款3預收賬款23預付賬款4其他應付款24其他應收款5應付工資25存貨6應付福利費26待攤費用7未交稅金27待處理流動資產8未付利潤28凈損失9預提費用29流動資產合計10流動負債合計：30長期投資：長期負債：長期投資11長期借款31固定資產：長期負債合計32固定資產原價12所有者權益：減：累計折舊13實收資本33固定資產凈值14盈余公積34待處理固定資產15未分配利潤35凈損失固定資產合計16所有者權益合計36無形資產17遞延資產18無形及遞延資產19無形及遞延資產合計資產總計20負債及所有者權益總計40存貨項目：根據材料，生產成本，產成品科目的期末借方余額之和填制。預提費用如果期末借方有余額，也應填制在待攤費用項目內。負債中，只填該項目的貸方余額。資產負債表的作用 提供企業(yè)所掌控的經濟資源及其分布情況，分析資產分布的合理性 便于投資者和債權人分析企業(yè)資本結構的合理性和了解面臨的財務風險，反映了企業(yè)資金來源渠道和構成情況 方便投資者和債權人做出經濟決策，提供了企業(yè)的財務實力和短期償債能力和支付能力 方便企業(yè)投資人和債權人了解企業(yè)財務情況和變化趨勢，反映了企業(yè)資金的結構變化情況?！唧w填制方法：資產項目貨幣資金：根據現(xiàn)金和銀行存款科目的期末借方余額合計數(shù)填列。短期投資：持有時間不超過一年的有價證券。短期投資賬戶的期末借方余額應收賬款：根據應收賬款和預收賬款期末借方余額之和填制。預付賬款：應付賬款和預付賬款借方期末余額之和填制。其他應收款：其他應收款和其他應付款期末借方余額之和填制。存貨：材料，生產成本，產成品賬戶期末借方余額之和填制待攤費用：待攤費用和預提費用科目期末借方余額之和填制待處理流動資產凈損失：待處理流動資產損益明細科目期末借方余額之和填制，如果為貸方余額，則以負數(shù)填制。長期投資：長期投資科目借方余額填制固定資產原價：取得時的原始價值累計折舊：貸方期末余額填制待處理固定資產凈損失：待處理固定資產損益明細科目借方余額填制，如余額在貸方，則為負數(shù)。無形資產：無形資產科目的期末借方余額遞延資產：攤銷期在一年以上，根據遞延資產科目的期末借方余額填制 負債及所有者權益項目的填制方法短期借款：短期借款科目的期末貸方余額應付賬款：應付賬款和預付賬款貸方余額之和填制預收賬款：應收賬款和預收賬款貸方期末余額之和填制其他應付款：其他應收款和其他應付款貸方余額之和填制應付工資：應付工資科目貸方余額之和填制，如：期末余額在借方，則填以負數(shù)應付福利費：應付福利費貸方余額之和填制，如：期末余額在借方，則填以負數(shù)未交稅金：應交稅金科目貸方余額之和填制，如：期末余額在借方，則填以負數(shù)未付利潤：應付利潤科目的期末貸方余額之和填制預提費用：預提費用科目的期末貸方余額之和填制長期借款：長期借款科目的期末貸方余額之和填制實收資本：實收資本科目的期末貸方余額之和填制盈余公積：貸方期末余額之和填制未分配利潤：本年利潤科目的余額和利潤分配計算填制，如都為貸方余額，直接填制二者貸方余額之和，如：本年利潤為貸方余額，利潤分配為借方余額，則，貸方減借方的差額填制，為正則填正，為負則填以負數(shù)。二、財務成果報表※損益表計算公式產品銷售利潤=產品銷售收入產品銷售成本產品銷售費用稅金及附加營業(yè)利潤=產品銷售利潤+其他業(yè)務利潤管理費用財務費用利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額所得稅編報單位： 日期： 單位：項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、 產品銷售收入減：產品銷售成本 產品銷售利潤 產品銷售稅金及附加二、 產品銷售利潤加：其他業(yè)務利潤減：管理費用財務費用三、 營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出四、 利潤總額減：所得稅五、凈利潤※利潤分配表填制方法：A、計算可供分配利潤可供分配利潤=凈利潤+年初未分配利潤B、計算未分配利潤項目行次上年實際本年實際一、 稅后利潤加：年初未分配利潤二、 可供分配利潤減：提取盈余公積應付利潤三、本年未分配利潤未分配利潤=可供分配利潤—提取盈余公積—應付利潤三、 財務評價指標及其計算分類：收益比率A、銷售利潤比率=產品銷售利潤/產品銷售收入凈額B、總資產報酬比率=利潤總額/總資產平均占用額x100總資產占用額=年初總資產占用額+年末總資產占用額/2C、 資本收益率=利潤總額/所有者權益總額D、 資本保值增值率=所有者權益期末總額/所有者權益期初總額x100%，大于100%，表示，所有者權益有所增加資本結構比率A、資產負債率=負債總額/資產總額x100%，資產負債率越低，說明以負債取得的資產越少，運用外部資金的能力差流動比率A、流動比率=流動資產/流動負債B、速動比率=速動資產/流動負債速動資產=流動資產存貨 周轉比率A、 應收賬款周轉率B、 應收賬款周轉天數(shù)=賒銷收入凈額/應收賬款平均余額賒銷收入凈額=營業(yè)收入現(xiàn)銷收入月應收款平均額=月初應收款+月末應收款/2季應收賬款平均額=季度內三個月應收款平均余額之和/3年應收賬款平均余額=年度內四個季度應收賬款余額之和/4應收款周轉天數(shù)=1/應收款周轉次數(shù)x360或=應收款平均余額x360/賒銷收入凈額存貨周轉比率=營業(yè)成本/存貨平均余額社會貢獻積累比率社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額/平均資產總額社會積累率=企業(yè)上交財政收入/社會貢獻總額社會貢獻總額：工資，勞保退休統(tǒng)籌，其他社會福利支出，利息支出凈額，應交或已交各項稅款，附加及凈利等