【正文】 裝物，在領(lǐng)用時 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：包裝物—庫存未用包裝物6出借包裝物發(fā)生修理時 借：銷售費用 貸：原材料（銀行存款）6對于辭退休補(bǔ)償金，不按照受益對象分配，直接計入“管理費用”6使用期限攤銷法是根據(jù)低值易耗品的價值和耐用期限計算每期的攤銷額，分別計入有關(guān)成本賬戶的攤銷方法6增值稅不計入材料成本6商業(yè)企業(yè)購入的商品按進(jìn)價和按規(guī)定應(yīng)計入商品成本的稅金作為實際成本6與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費用，傭金等交易費用應(yīng) 借：資本公積—股本溢價 貸：銀行存款6職工薪酬中的職工是指 全職、兼職和臨時職工 董事會成員 監(jiān)事會人員6永續(xù)盤存制特點：明細(xì)核算工作量較大， 隨時可反映財產(chǎn)物資的收入、發(fā)出和結(jié)余情況， 對存貨以數(shù)量和金額上進(jìn)行雙重控制，加強(qiáng)了對財產(chǎn)物資的管理70、在產(chǎn)品、低值易耗品、委托加工材料、分期收款發(fā)出商品應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)自身存貨核算（受托加工即對方存貨不是）7“成本與可變現(xiàn)凈值孰抵法”中的“成本”指歷史成本，“可變現(xiàn)凈值”是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去預(yù)計完工成本及銷售所需的預(yù)計費用后的價值7“材料成本差異”借：超支差異，貸：節(jié)約差異該賬戶是各材料賬戶的調(diào)整賬戶，月末余額可能在借方也可在貸方7固定資產(chǎn)出售、報廢計入固定資產(chǎn)清理賬戶，固定資產(chǎn)改良計入在建工程核算，固定資產(chǎn)修理計入損益科目核算（費用）7企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工應(yīng)確認(rèn)收入（按成本轉(zhuǎn)出庫存商品）借：應(yīng)付職工薪酬，貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費7發(fā)生額試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的（借方=貸方） 余額試算平衡根據(jù)：資=負(fù)+所7當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備（一年）=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額（壞賬準(zhǔn)備賬戶余額的借方）—壞賬準(zhǔn)備的貸方余額（以前計提的壞賬的貸方）7保管期滿的會計憑證，可按規(guī)定程序銷毀（）對于涉及其他未了事項的會計憑證，不得銷毀(有例外)80、留存收益=盈余公積+未分配利潤（盈余公積彌補(bǔ)虧損、提取法定盈余公積不會引起留存收益總額變動。8限額領(lǐng)料單一式兩聯(lián)。領(lǐng)料單和領(lǐng)料登記表、入庫單通常一式三聯(lián)。8先進(jìn)先出法、移動加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法平時在明細(xì)賬中登記發(fā)出材料的數(shù)量和金額，全月一次加權(quán)平均法只登記發(fā)出材料的數(shù)量，月末計算登記全日發(fā)出材料的金額。8對于一般納稅人專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅“賬戶，不計入采購成本。8單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離時，應(yīng)進(jìn)行全面、不定期清查。8屬于與購建固定資產(chǎn)相關(guān)的專門借款的借款利息，計入固定資產(chǎn)的購建成本，不計入財務(wù)費用。8季節(jié)性停用的廠房，已投入使用但尚未辦理竣工決算的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)提取折舊。8影響固定資產(chǎn)折舊的因素有：預(yù)計凈殘值、原值、使用壽命、折舊年限8轉(zhuǎn)入清理的生產(chǎn)設(shè)備的原價應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理“核算，融資租入生產(chǎn)設(shè)備的原價、經(jīng)營性租出設(shè)備原價→固定資產(chǎn)原價。8向投資者分配股票股利，不做會計處理，股東大會向投資者宣告分配現(xiàn)金股利從而導(dǎo)致負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少。90、匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目分別設(shè)置，平時填制轉(zhuǎn)賬憑證科目的對應(yīng)關(guān)系保持“一貸多借“科目。9“應(yīng)付賬款“賬戶是往來結(jié)算賬戶應(yīng)按供貨單位名稱開設(shè)明細(xì)分類賬；”應(yīng)收賬款“按購供貨單位名稱開設(shè)明細(xì)分類賬，庫存商品、生產(chǎn)成本應(yīng)按產(chǎn)品種類開設(shè)明細(xì)分類賬。9出納人員在辦理收款或付款后，應(yīng)在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。9在結(jié)賬之前如發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有誤，而記賬憑證填制正確，更正時可用劃線更正法9將期間費用賬戶的借方發(fā)生額合計轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方，將制造費用賬戶借方發(fā)生額合計轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方。9會計憑證的傳遞，是指會計憑證從取得編制時到歸檔時止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序和時間。9投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“長期股權(quán)投資”。9不附原始憑證的記賬憑證：賬項調(diào)整、更正錯賬、結(jié)帳。100、提取現(xiàn)金附現(xiàn)金支票的存根聯(lián)“現(xiàn)金存入銀行附現(xiàn)金繳款單”10產(chǎn)品的計價單位是根據(jù)：工人生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需的工時定額和工人每小時的工資率計算出來的。10資產(chǎn)負(fù)債表中的項目是根據(jù)總賬或明細(xì)賬的余額直接或分析填列的。10用利潤彌補(bǔ)時，不以作相應(yīng)的會計處理，但盈余公積補(bǔ)虧時，需作相應(yīng)的會計處理（利潤分配增加）10我國會計實務(wù)中，企業(yè)所收到的無論是帶息還是不帶息票據(jù)均按其票面金額入賬（因其持有時間較短，利息不多）即應(yīng)收票據(jù)反映的是票面價值。10材料采購中，買價是根據(jù)企業(yè)采購材料時，按發(fā)票價格支付的貨款。10匯入銀行對匯入的余額款項，應(yīng)以匯款單位名義開立采購賬戶。1受托方對其余受托代銷的商品需要進(jìn)行會計處理。11對銷售方按銷售合同，協(xié)議規(guī)定已確認(rèn)銷量，而尚未發(fā)運(yùn)給購貨方的商品，應(yīng)作為購貨方的存貨。11企事業(yè)單位的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶，可轉(zhuǎn)入基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶。11托收承付結(jié)算方式下，由銀行負(fù)責(zé)審查拒付理由。11主營業(yè)務(wù)成本是損益類，是利潤表中的內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項目應(yīng)根據(jù)：生產(chǎn)成本、原材料、庫存商品等賬戶的余額合并填列11不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，使用期限超過兩年的，可作為固定資產(chǎn)管理 就算當(dāng)月發(fā)出的，在“本月合計”“本月月結(jié)”下面通欄劃單紅線—月結(jié)結(jié)出本年累計發(fā)生額的，在“本年累計”下面通欄劃紅線 12月末，結(jié)出全年雷擊發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線 生產(chǎn)成本不在資產(chǎn)負(fù)債表中項目單獨列示；生產(chǎn)成本期末如有余額應(yīng)在“存貨”項目中反映，不單獨列項目 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定的、資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊，從下月起不計提折舊 納稅調(diào)整增加數(shù)=實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費與稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費（標(biāo)準(zhǔn)額68000）+行政性罰款 應(yīng)納稅所的額=稅前會計利潤9利潤總額）+納稅調(diào)整增加數(shù) 應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納所得稅*所得稅稅率 現(xiàn)金每日清點一次；銀行存款每月至少同銀行核對一次，貴重物資每月應(yīng)盤點一次；債權(quán)債務(wù)每年至少同銀行核對一、二次 入庫存貨實際成本大余計劃成本的差異是超支差，應(yīng)記在“材料采購”賬戶的借方 資本公積的主要用途是用來轉(zhuǎn)增資本 對于短期借款而言，如果利息分期（季、半年）支付或到期一次支付、且金額較大，可采用預(yù)提的方法，按月預(yù)提分期計入損益；如果利息按年支付，或雖分期（季、半年）支付或到期一次支付。但金額較小時，采用在實際支付利息時直接計入當(dāng)期損益發(fā)生銷售折讓時，不需要沖減主營業(yè)務(wù)成本，計入財務(wù)費用1 “主營業(yè)務(wù)成本”貸方登記銷貨退回和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的成本1原始憑證上年、月、日是按填制憑證的實際日期填寫，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實際日期填制1 將賬面價值為30000元的長期股投資售出，獲得價款60000元，已存入銀行借：銀行存款 60000貸：長期股權(quán)投資 30000 投資收益 300001損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤 借：主營業(yè)務(wù)收入 借：本年利潤 投資收益 貸：主營業(yè)務(wù)成本（制造費用生產(chǎn)成本主成） 貸：本年利潤 管理費用 財務(wù)費用15雙重性質(zhì)的賬戶：材料成本差異 （備抵帳戶附加），期末余額可能在借方也可能在貸方