【正文】 借貸記賬法的應(yīng)用 二、考點 3關(guān)于應(yīng)繳增值稅： （ 1）一般納稅人： 賬戶設(shè)置 應(yīng)繳稅費 — 應(yīng)繳增值稅 (進、銷、已交、轉(zhuǎn)出 ) 應(yīng)繳稅費 — 未交增值稅 銷售時收到銷項稅，計貸方，產(chǎn)生負債 采購時支付進項稅，計借方，沖減負債 期末通過“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（已交稅金）交差 借：應(yīng)交稅費 — 增（已交稅金） 貸：銀行存款 期末應(yīng)交未交的：借：應(yīng)交稅費 — 增（轉(zhuǎn)出未交） 貸：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅 期末多交的：借：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費 — 增（轉(zhuǎn)出多交） 多欄式明細賬 第四章 借貸記賬法的應(yīng)用 二、考點 3關(guān)于應(yīng)繳增值稅 （ 1）一般納稅人： 一般納稅人銷售時如果價稅合一收款，應(yīng)調(diào)整為不含 稅價款。 如沒有取得專用發(fā)票，不能抵扣進項稅額。 運費以及購進免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資，用普通發(fā)票可 以計算抵扣。（ 運費 7%，農(nóng)產(chǎn)品 13%） （ 2）小規(guī)模納稅人：只設(shè)“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)繳增值稅” 不設(shè)多欄式明細賬 買貨不抵扣進項稅，都計入成本 賣貨收來增值稅也不叫“銷項稅額”，只記 （應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅） 第四章 借貸記賬法的應(yīng)用 二、考點 3計提長期借款的利息不通過“應(yīng)付利息” ,而是通過 “長期借款 — 應(yīng)計利息”核算。 3所有者權(quán)益中 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 3實收資本的計價 貨幣資金：按實收金額 其他形式 約定金額 公允價值 實收金額超出約定份額的：“資本公積” 投入形成的 留存收益形成的 第四章 借貸記賬法的應(yīng)用 二、考點 資本公積的性質(zhì)：屬于投入資本的范疇，是一種 準(zhǔn)資本，是資本的一種儲備形式。 資本公積的分類 資本溢價 其他資本公積 資本公積的用途：轉(zhuǎn)增資本 4盈余公積提取比例 公司制：當(dāng)年凈利潤的 10% 非公司制：可超過 10% 達到注冊資本 50%，可不提 盈余公積的分類 法定盈余公積 任意盈余公積 盈余公積用途 彌補虧損 轉(zhuǎn)增資本 第四章 借貸記賬法的應(yīng)用 二、考點 4未分配利潤： 賬戶設(shè)置： “利潤分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 期末結(jié)零，轉(zhuǎn)入 — 轉(zhuǎn)作股本的股利 — 盈余公積補虧 — 未分配利潤” “利潤分配 — 未分配利潤”如貸方余額：累積未分配額 如借方余額：累積虧損 教材核算的例題都應(yīng)當(dāng)會。 第五章 會計憑證（ 6— 7分） 一、本章主要內(nèi)容 會計憑證概念、種類 原始憑證概念、種類 原始憑證填制要求 原始憑證數(shù)字及文字的注意事項 (教材 181頁有誤 ) 原始憑證錯誤的更正 原始憑證審核后的處理 記賬憑證概念、種類 記賬憑證填制要求 （日期、附件張數(shù)、金額、編號、墨水顏色） 記賬憑證審核內(nèi)容 會計憑證傳遞程序的設(shè)計原則 1會計憑證的保管要求 第五章 會計憑證 二、本章考點： 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生和完成情況的 書面證明，也是登記帳簿的依據(jù)。 填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點和基本 環(huán)節(jié)，也是登記賬簿的前提和依據(jù)。 只有經(jīng)過審核無誤的會計憑證，才能作為登記賬簿 的依據(jù)。 會計憑證的種類 按用途和填制程序 原始憑證 （概念） 記賬憑證 （概念） 第五章 會計憑證 二、本章考點： 原始憑證種類 按來源分 外來 自制 按用途分 通知 執(zhí)行 舉例區(qū)別 計算 按填制手續(xù)內(nèi)容 一次 累計 舉例區(qū)別 匯總 按格式分 通用 專用 舉例區(qū)別 舉例區(qū)別 教材 179頁有誤 第五章 會計憑證 二、本章考點： 原始憑證填制要求 記錄真實 內(nèi)容完整 填制及時 書寫清楚 原始憑證數(shù)字及文字填寫要求 原始憑證的審核：要保證核算資料的 真實 正確 合法 原始憑證審核后的處理 小問題退回更正補充 大問題拒絕辦理、報告 原始憑證錯誤的更正：金額不能更正。 第五章 會計憑證 二、本章考點： 記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)、主要依據(jù)； 原始憑證也是登記賬簿的依據(jù)。 記賬憑證種類 按經(jīng)濟內(nèi)容 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 按用途 分錄憑證 匯總憑證 聯(lián)合憑證 按填制方法 復(fù)式憑證 單式憑證 第五章 會計憑證 二、本章考點： 1記賬憑證填制要求 日期 摘要 科目 金額 附件張數(shù) 分錄 編號： 分數(shù)編號法，可以月末編 簽名或蓋章 空行 現(xiàn)金與銀行之間只編付款 墨水顏色 復(fù)核 * 第五章 會計憑證 二、本章考點： 1 記賬憑證審核的內(nèi)容 原始憑證 科目 摘要 注意 只有審核無誤才能據(jù)以記賬 “是否符合計劃”不是審核內(nèi)容 不一定都附有原始憑證 1會計憑證傳遞的概念 1會計憑證傳遞程序設(shè)計原則 符合內(nèi)控要求 合理、有效