【正文】 會(huì)計(jì)和出納不得由同一人擔(dān)任。會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)互助社資金管理和財(cái)務(wù)核算工作。負(fù)責(zé)按國(guó)家有關(guān)法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度及項(xiàng)目有關(guān)要求，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)制單、總賬與明細(xì)賬的記賬工作，編制財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表說(shuō)明；負(fù)責(zé)個(gè)人借款臺(tái)帳的建立和登記工作；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的審查與復(fù)核、計(jì)算互助社應(yīng)收回的本金和占用費(fèi)；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)憑證資料的收集、整理、裝訂和財(cái)務(wù)檔案的管理工作；接受財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督，及時(shí)向理事會(huì)或上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門(mén)反饋財(cái)務(wù)活動(dòng)和核算中出現(xiàn)的重大問(wèn)題等。出納負(fù)責(zé)具體辦理現(xiàn)金收付、保管與銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。根據(jù)合法、合規(guī)的財(cái)務(wù)手續(xù)及時(shí)辦理現(xiàn)金和銀行收支業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)使用銀行財(cái)務(wù)票據(jù)，辦理其領(lǐng)用和注銷(xiāo)手續(xù)。對(duì)所開(kāi)票據(jù)按時(shí)登賬；及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記賬工作；定期與會(huì)計(jì)對(duì)賬，做到手續(xù)齊備、日清月結(jié)，賬表相符、賬實(shí)相符；負(fù)責(zé)互助社內(nèi)部個(gè)人借款的催收，做到上賬不清、下賬不借，嚴(yán)禁公款私用。財(cái)務(wù)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，確因工作需要變動(dòng)時(shí)，必須按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定辦理移交手續(xù)，移交時(shí)要有相關(guān)負(fù)責(zé)人在場(chǎng)監(jiān)交，并由移交人、接收人和監(jiān)交人簽字。 (二)印章與印鑒的管理互助社需要使用的印章主要包括：行政公章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、財(cái)務(wù)預(yù)留銀行的個(gè)人印鑒等。各種專(zhuān)用印章應(yīng)采用“專(zhuān)人使用、專(zhuān)人保管、專(zhuān)人負(fù)責(zé)”的辦法。原則上行政專(zhuān)用公章由理事長(zhǎng)保管，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由會(huì)計(jì)保管、銀行預(yù)留個(gè)人印鑒由會(huì)計(jì)、出納分別保管。銀行預(yù)留印鑒和支付款項(xiàng)的全部印鑒嚴(yán)禁同一人保管。(三)現(xiàn)金管理提取現(xiàn)金須經(jīng)理事長(zhǎng)同意并簽字。每次回收的現(xiàn)金，應(yīng)在當(dāng)天或次日存入專(zhuān)用賬戶。提存現(xiàn)金須由出納和至少一名理事會(huì)其它成員一起完成。庫(kù)存現(xiàn)金不超過(guò)500元。(五)銀行存款管理互助社應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，按有關(guān)規(guī)定辦理存款、取款和結(jié)算，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票。理事會(huì)與監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)定期檢查銀行賬戶的使用情況，核對(duì)銀行對(duì)賬單。三、風(fēng)險(xiǎn)控制(一)借還款方式為了降低借款的風(fēng)險(xiǎn)，可采取以下一種或幾種方法：小額、短期、分期還款；對(duì)不能按時(shí)還款的借款人及聯(lián)保小組其他成員停止發(fā)放借款；提高逾期借款占用費(fèi)率；互助小組同時(shí)使用借款的成員不能超過(guò)2/3；優(yōu)先向婦女社員發(fā)放借款；保留法律起訴的權(quán)利。(二)提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按年底借款余額的3%加上逾期借款總額20%提取。 風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金只能用于呆壞賬的核銷(xiāo),不得用于發(fā)放借款。四、建立互助社退出機(jī)制(一)出現(xiàn)以下運(yùn)轉(zhuǎn)不正常情況，經(jīng)整改無(wú)明顯好轉(zhuǎn)，進(jìn)入退出程序：違反第一章規(guī)定的原則；沒(méi)有按章程的規(guī)定管理和使用互助資金；財(cái)政扶貧資金到位6個(gè)月后，借款比例連續(xù)6個(gè)月低于互助資金總額的50%；互助資金不良借款率超過(guò)15%以上（不良借款指逾期30天和30天以上的借款）； 互助資金凈值互助資金凈值 = 借款余額+銀行存款余額+現(xiàn)金余額其他應(yīng)付款低于互助資金總額的75%；違反了第四章第四款第四條貧困優(yōu)先的規(guī)定。 (二)退出程序互助社退出可由村委會(huì)、互助社或縣級(jí)指導(dǎo)部門(mén)提出，經(jīng)縣級(jí)指導(dǎo)部門(mén)認(rèn)定執(zhí)行，報(bào)省級(jí)指導(dǎo)部門(mén)備案后，注銷(xiāo)互助社。同時(shí)，抄報(bào)國(guó)務(wù)院扶貧辦和財(cái)政部。 (三)債權(quán)債務(wù)清算順序根據(jù)章程，清算債權(quán)債務(wù)。因不可抗因素(如自然災(zāi)害自然災(zāi)害：指國(guó)家和省級(jí)的政府部門(mén)正式宣布的對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)造成重大影響的自然災(zāi)害。等)造成的損失按互助資金構(gòu)成比例承擔(dān)；因其他因素造成的損失，由責(zé)任人承擔(dān)。按以下順序清算：扣除運(yùn)行成本。包括人工成本和非人工成本；退還村民交納的互助金；剩余的財(cái)政扶貧資金和捐贈(zèng)資金，經(jīng)全體村民討論，用于本村的扶貧公益事業(yè)或其他扶貧項(xiàng)目。五、外部監(jiān)督(一)互助社的外部監(jiān)督，主要由縣級(jí)指導(dǎo)部門(mén)負(fù)責(zé)。其職責(zé)是：定期開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)；定期向上級(jí)部門(mén)提交監(jiān)測(cè)報(bào)告；受理投訴；配合審計(jì)部門(mén)對(duì)互助資金進(jìn)行審計(jì)；負(fù)責(zé)指導(dǎo)互助社退出。(二)方法現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)每季度至少進(jìn)行一次,每次現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)需有書(shū)面記錄和報(bào)告。現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)內(nèi)容應(yīng)包括：(1)互助資金運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常（不正常的定義見(jiàn)第五章第四款）；(2)賬務(wù)記錄，銀行交易記錄，報(bào)表是否符合要求；(3)理事會(huì)公示借款和還款情況；(4)通過(guò)社員和借款戶訪談，了解借款戶是否符合條件，手續(xù)是否完備，是否有為他人代借的情況，是否有壘大戶的情況，社員和借款戶的貧困程度，借款的用途，社員和借款戶對(duì)資金運(yùn)行的意見(jiàn)和評(píng)論；(5)非社員村民和村委會(huì)成員訪談。問(wèn)卷調(diào)查外部監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)可以對(duì)農(nóng)戶開(kāi)展問(wèn)卷調(diào)查，了解其對(duì)村互助社運(yùn)行的滿意程度，借款使用效益等。通過(guò)監(jiān)測(cè)發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不正?；虼嬖谄渌卮筮`規(guī)情況，按手冊(cè)第五章第四款處理。非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)包括審查和分析互助社上報(bào)的各類(lèi)報(bào)表，設(shè)立投訴電話，受理社員和其它村民的來(lái)信、來(lái)訪，并在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上給予答復(fù)。第六章 能力建設(shè)縣級(jí)指導(dǎo)部門(mén)負(fù)責(zé)組織開(kāi)展互助社管理人員和社員的培訓(xùn)，不斷提高管理人員的能力、水平和社員的自我組織、自我管理和自我發(fā)展能力。培訓(xùn)可采用宣講、可視技術(shù)、參與式、案例和實(shí)地培訓(xùn)相結(jié)合等方法進(jìn)行。必要時(shí)可請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助。 一、互助社管理人員的培訓(xùn)(一)培訓(xùn)目的：了解掌握互助社章程、制度和操作程序；熟練進(jìn)行賬務(wù)處理和監(jiān)督。(二)培訓(xùn)內(nèi)容：互助資金試點(diǎn)的目標(biāo)和原則；互助資金運(yùn)作規(guī)則；財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部監(jiān)督；互助資金管理和技術(shù)培訓(xùn)。 二、互助社社員的培訓(xùn) (一)培訓(xùn)目的：使互助社社員熟悉和了解互助社的章程、規(guī)章制度和互助資金的運(yùn)行程序。(二)培訓(xùn)內(nèi)容：互助社章程、借還款程序等。