【正文】 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅　　貸：以前年度損益調(diào)整　　借：利潤分配　　貸：以前年度損益調(diào)整（該科目余額）　　舉報|收藏| 13樓|打賞|回復(fù)|評論樓主：那一年的星光時間：20090406 13:49:00　　ii現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負債表日之后發(fā)生的，不須沖減報告年度的現(xiàn)金折扣?！　·K借：以前年度損益調(diào)整（收入）　　應(yīng)交稅金－增–銷　　貸：銀行存款　　 財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣）　　（6）分期收款銷售　　i發(fā)出商品　　借：分期收款發(fā)出商品　　貸：庫存商品　　ii按合同規(guī)定每期收到的貨款　　借：銀行存款　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（總售款/期數(shù)）　　 應(yīng)交稅金－增–銷　　iii結(jié)轉(zhuǎn)每期銷售成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本（總成本/期數(shù)）　　貸：分期收款發(fā)出商品　　（7）以舊換新的銷售，視同購銷兩項業(yè)務(wù)處理　　（8）售后回購　　售后回購本質(zhì)上屬于融資交易，在售后回購情況下，企業(yè)不能確認收入。若回購價大于原價的差額相當于融資費用，應(yīng)在計提時直接計入當期財務(wù)費用，并在回購時將此差額沖回。　　例，2000年5月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批商品，成本為8000元，售價10000元，增值稅1700元。協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)應(yīng)在2000年9月30日購回，回購價為11000元（不含稅），商品已發(fā)出，貨款未收到?！　·Ki 5月1日發(fā)出商品時：　　借：應(yīng)收賬款 11700　　貸：庫存商品 8000　　應(yīng)交稅金－增（銷） 1700　　待轉(zhuǎn)庫存商品差價 2000　　ii由于回購價大于原價，因而應(yīng)在銷售與回購期間內(nèi)按期計提利息費用（共5期）　　借：財務(wù)費用 200　　貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價 200　　iii9月30日回購時　　借：庫存商品（物質(zhì)采購） 11000　　應(yīng)交稅金－增（進） 1870　　貸：應(yīng)付賬款 12870　　借：待轉(zhuǎn)庫存商品差價 2800　　財務(wù)費用 200　　貸：庫存商品（物質(zhì)采購） 3000　　注：至此，庫存商品的成本又回到8000元。他主要由兩部分的待轉(zhuǎn)庫存商品差價沖減而得：回購價原售價，原售價－成本價　　舉報|收藏| 14樓|打賞|回復(fù)|評論樓主：那一年的星光時間：20090406 13:51:00　　(9)“三包”銷售政策的處理　　例：甲公司發(fā)出商品40萬元的家電產(chǎn)品。貨款未付，成本30萬元，實行“三包”，根據(jù)以往經(jīng)驗估計有5％退貨，3％需調(diào)換，2％需返修?！　·Ki發(fā)出商品時　　借：發(fā)出商品 30　　貸：庫存商品 30　　ii確認收入　　借：應(yīng)收賬款–企業(yè) 38　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 38　　應(yīng)交稅金－增(銷)38　　iii結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本 30　　貸：發(fā)出商品 30　　注：“包修”、“包換”不影響收入的確認，即發(fā)生了“包修”、“包換”時，只是增加了本公司的維修費用或相關(guān)成本；對另外5％的收入，則在退貨期滿時確認?！　·K2提供勞務(wù)收入　　①實際發(fā)生成本　　借：勞務(wù)成本　　貸：銀行存款、應(yīng)付工資、原材料　　②確認收入（常用完工百分比法）　　借：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　③結(jié)轉(zhuǎn)成本（常用完工百分比法）　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　貸：勞務(wù)成本　　3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（略）　　商品期貨業(yè)務(wù)　　⒈期貨會員資格投資　　⑴取得基本席位　　①交納會員資格費時取得　　借：長期股權(quán)投資–期貨會員資格投資　　貸：銀行存款　　②申請退會、轉(zhuǎn)讓或被取消會員資格,年末　　借：銀行存款（實收金額）　　貸：長期股權(quán)投資–期貨會員資格投資　　 [期貨損益]　　⑵取得基本席位之外的席位　　①交納席位占用費時　　借：應(yīng)收席位費　　貸：銀行存款　　②退還席位時（不可轉(zhuǎn)讓）　　借：銀行存款　　貸：應(yīng)收席位費　　⒉支付年會費　　企業(yè)交納年會費時　　借：管理費用–期貨年會費　　貸：銀行存款　　⒊商品期貨交易　　⑴交納初始或追加保證金時　　借：期貨保證金　　貸：銀行存款　　注：劃回保證金時作相反分錄　　⑵提交質(zhì)押品　　①提交質(zhì)押品劃入保證金時　　借：期貨保證金（實際作價金額）　　貸：其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金　　②收到退還的質(zhì)押品　　借：其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金　　貸：期貨保證金　　③處置質(zhì)押品（企業(yè)不能及時交納保證金時）　　i質(zhì)押品為國債　　借：其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金　　 期貨保證金（差額部分）　　貸：長期債權(quán)投資∕短期投資（國債賬面值）　　 投資收益（處置收入國債賬面值）　　ii質(zhì)押品為倉單（視同銷售）　　借：其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金　　 期貨保證金（差額部分）　　貸：其他業(yè)務(wù)收入（處置收入）　　應(yīng)交稅金–增–銷（處置收入*17%）　　同時結(jié)轉(zhuǎn)倉單成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　貸：物資采購　　⑶開新倉、對沖平倉、實物交割　　①開新倉，因在交易前已交納了一定數(shù)額的保證金，作為交易的準備金，故可不作會計處理　　②對沖平倉　　i實現(xiàn)平倉盈利時　　借：期貨保證金（結(jié)算日價原價）　　貸：期貨損益　　ii實現(xiàn)平倉虧損作相反分錄　　注：如平倉盈利是由會員或客戶違規(guī)而強制平倉的，不劃歸會員或客戶，平倉虧損則由客戶或會員承擔；如因國家政策變化及連續(xù)漲、跌停板而強制平倉的，其平倉盈利劃歸會員或客戶所有。　　③實物交割　　I對倉平?jīng)_，處理同上　　II實物交割　　i企業(yè)被確認為買方　　借：物資采購（實際交割款）　　應(yīng)交稅金–增–進　　貸：期貨保證金　　注：實際交割款并不一定等于期貨合約到期日平倉價款　　ii企業(yè)被確認為賣方　　借：期貨保證金　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　 應(yīng)交稅金–增–銷　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　貸：庫存商品　　注：在實物交割中企業(yè)收到違約罰款收入　　借：期貨保證金　　貸：營業(yè)外收入　　如是因企業(yè)責任而支付的罰款支出　　借：營業(yè)外支出　　貸：期貨保證金　　⑷支付交易手續(xù)費　　借：期貨損益　　貸：期貨保證金　　注：手續(xù)費包括開倉、平倉和交割手續(xù)費?！　·K商品期貨套期保值業(yè)務(wù)　　⑴企業(yè)開倉建立套期保值頭寸追加套期保值合約保證金時　　借：期貨保證金－套保合約　　貸：期貨保證金－非套保合約、銀行存款　　　　⑵現(xiàn)貨交易尚未完成，套期保值合約已經(jīng)平倉的會計處理　　①平倉盈利　　　　借：期貨保證金－套保合約　　貸：遞延套保損益　　注：若是虧損，則作相反的會計分錄?！　·K同時，結(jié)轉(zhuǎn)其占用的保證金　　借：期貨保證金－非套保合約　　貸：期貨保證金－套保合約　　②企業(yè)套期保值合約在交易或交割時的手續(xù)費　　借：遞延套保損益　　貸：期貨保證金－套保合約　　③套期保值合約了結(jié)，將套期保值合約實現(xiàn)的盈虧與被套期保值業(yè)務(wù)的成本相配比，沖減或增加被套期保值業(yè)務(wù)的成本（以盈利為例）　　借：遞延套保損益　　貸：物資采購、庫存商品　　若套期保值合約實現(xiàn)虧損，則作相反的分錄?！　　　·K⑶如果現(xiàn)貨交易已經(jīng)完成，套期保值合約必須立即平倉，并按上述方法進行核算。　　商品期貨交易分為套期保值業(yè)務(wù)和非套期保值業(yè)務(wù)。套期保值是指回避現(xiàn)貨價格風險為目的的期貨交易行為。　　舉報|收藏| 15樓|打賞|回復(fù)|評論樓主：那一年的星光時間：20090406 13:53:00　　例：假設(shè)某企業(yè)為糧食加工企業(yè)，預(yù)計2000年4月份需要綠豆原料300噸。目前是2000年2月份，綠豆現(xiàn)貨價格為每噸2500元左右，預(yù)計4月份綠豆價格將往上升。但企業(yè)目前因現(xiàn)金短缺，無法購入綠豆；因而采用套期保值交易來回避現(xiàn)貨價格風險?！　·K（1） 2000年2月1日，開新倉買入300噸綠豆期貨合約，每噸2500元，按5%支付保證金，建立套期保值頭寸：　　借：期貨保證金－套保合約37500（300*2500*5%）　　貸：期貨保證金－非套保合約 37500　　（2）2000年3月3日，賣出平倉，實現(xiàn)盈利45000　　借：期貨保證金－套保合約45000　　 （（26502500）*300）　　貸：遞延套保損益 45000　　同時轉(zhuǎn)回套保上的保證金：　　借：期貨保證金－ 非套保合約 82500　　貸：期貨保證金－套保合約 82500　　（3）2000年4月1日購入現(xiàn)貨綠豆300噸，每噸2600元：　　借：庫存商品－綠豆780000（300*2600）　　應(yīng)交稅金－增（進）101400（780000*13%）　　貸：銀行存款 881400　　同時轉(zhuǎn)出遞延套保損益　　借：遞延套保損益 45000　　 貸：庫存商品 45000　　因此，將遞延套保損益與成本配比后，300噸綠豆的成本為735000元（78000045000），每噸成本為2450元，從而實現(xiàn)了回避現(xiàn)貨價格風險的目的。（由此可見，本例套期保值的原理是：在2月份企業(yè)現(xiàn)金短缺，無法購入低價現(xiàn)貨，而預(yù)計4月份現(xiàn)貨價格將上漲；用少量資金購入低價期貨合約，如果4月份綠豆現(xiàn)貨價格上漲，則期貨價格也將上漲，賣出期貨合約后，正好可以用期貨上實現(xiàn)的盈利彌補現(xiàn)貨價格上漲造成的損失。）　　 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)　　不帶息 ①收到應(yīng)收票據(jù)　　借：應(yīng)收票據(jù)（面值）　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　 應(yīng)交稅金－增（進）　　②到期收回票面金額　　借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) ①開出票據(jù)支付貨款或應(yīng)付款時　　借：原材料/應(yīng)付賬款　　應(yīng)交稅金－增（銷）　　貸：應(yīng)付票據(jù)（面值）　　②到期支付票據(jù)存款　　借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款　　帶息 ①收到應(yīng)收票據(jù)處理，同上　　②期中、年末計息　　借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財務(wù)費用　　③到期兌現(xiàn)　　借：銀行存款　　貸：財務(wù)費用（余下期限的利息）　　應(yīng)收票據(jù)（面值＋已提利息） ①開票與手續(xù)費處理，同上　　②年中、年末計息　　借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付票據(jù)　　③票據(jù)到期支付本息　　借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）　　財務(wù)費用（未計利息）　　貸：銀行存款　　其他　　事項 ⑶匯票到期，承兌人違約拒付或無力償還票款，收款企業(yè)作如下分錄：　　借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)　　⑷貼現(xiàn)　　借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）　　貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面價值）　　【財務(wù)費用】　　注：若票據(jù)到期，承兌人銀行賬戶不足支付，　　銀行將其退回給申請貼現(xiàn)的企業(yè)，同時從該企　　業(yè)劃款，該企業(yè)將票據(jù)本息轉(zhuǎn)作“應(yīng)收賬款”。　　借：應(yīng)收賬款（票據(jù)到期值）　　 貸：銀行賬款（票據(jù)到期值）　　若申請貼現(xiàn)企業(yè)銀行賬戶余額不足，銀行將其轉(zhuǎn)作逾期貸款處理：　　借：應(yīng)收賬款（票據(jù)到期值）　　 貸：短期借款　　⑸轉(zhuǎn)讓（如換取物資）　　借：在途物資 / 原材料　　 應(yīng)交稅金－增（進）　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　借/貸：銀行存款（差額部分） ⑶承兌人到期無力支付款項時　　借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）　　貸：應(yīng)付賬款　　注：以后又補付時　　借：應(yīng)付賬款　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　借：應(yīng)付票據(jù)　　貸：銀行賬款　　⑷銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力付款時　　借：應(yīng)付票據(jù)　　貸：短期借款　　注：對5/10000的罰息的處理　　借：財務(wù)費用　　貸：銀行存款　　舉報|收藏| 16樓|打賞|回復(fù)|評論樓主：那一年的星光時間：20090406 13:55:00　?、芍Ц躲y行承兌匯票手續(xù)費　　借：財務(wù)費用　　貸：銀行存款　　可轉(zhuǎn)換公司債券（以溢價為例） 事項 債權(quán)人（投資者） 債務(wù)人（發(fā)行人）　　 購買　　發(fā)行 借：長期債券投資可轉(zhuǎn)券投資債券面值　　 長期債券投資可轉(zhuǎn)券投資溢價　　貸：銀行存款 借：銀行存款　　貸：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–面值　　應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價　　 按年計提利息 借：長期債券投資可轉(zhuǎn)券投資應(yīng)計利息　　貸：投資收益?zhèn)⑹杖搿　·K注：轉(zhuǎn)股日尚未確認的利息處理同上 借：在建工程/財務(wù)費用　　 應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價　　貸：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–應(yīng)計利息　　 轉(zhuǎn)換 借：長期股權(quán)投資–企業(yè)　　貸：長期債券投資可轉(zhuǎn)券投資債券面值　　長期債券投資可轉(zhuǎn)券投資溢價　　長期債券投資可轉(zhuǎn)券投資應(yīng)計利息　　注：以長期債券投資的賬面價值全額轉(zhuǎn)作投資 借：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–面值　　應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價　　 應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)