【正文】 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅　　貸：以前年度損益調(diào)整　　借：利潤(rùn)分配　　貸：以前年度損益調(diào)整（該科目余額）　　舉報(bào)|收藏| 13樓|打賞|回復(fù)|評(píng)論樓主：那一年的星光時(shí)間：20090406 13:49:00　　ii現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的，不須沖減報(bào)告年度的現(xiàn)金折扣?！　·K借：以前年度損益調(diào)整（收入）　　應(yīng)交稅金－增–銷　　貸：銀行存款　　 財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）　　（6）分期收款銷售　　i發(fā)出商品　　借：分期收款發(fā)出商品　　貸：庫(kù)存商品　　ii按合同規(guī)定每期收到的貨款　　借：銀行存款　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（總售款/期數(shù)）　　 應(yīng)交稅金－增–銷　　iii結(jié)轉(zhuǎn)每期銷售成本　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（總成本/期數(shù)）　　貸：分期收款發(fā)出商品　　（7）以舊換新的銷售，視同購(gòu)銷兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理　　（8）售后回購(gòu)　　售后回購(gòu)本質(zhì)上屬于融資交易，在售后回購(gòu)情況下，企業(yè)不能確認(rèn)收入。若回購(gòu)價(jià)大于原價(jià)的差額相當(dāng)于融資費(fèi)用，應(yīng)在計(jì)提時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，并在回購(gòu)時(shí)將此差額沖回?！　·K例，2000年5月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批商品，成本為8000元，售價(jià)10000元，增值稅1700元。協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)應(yīng)在2000年9月30日購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為11000元（不含稅），商品已發(fā)出，貨款未收到?！　·Ki 5月1日發(fā)出商品時(shí)：　　借：應(yīng)收賬款 11700　　貸：庫(kù)存商品 8000　　應(yīng)交稅金－增（銷） 1700　　待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 2000　　ii由于回購(gòu)價(jià)大于原價(jià)，因而應(yīng)在銷售與回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用（共5期）　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200　　貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 200　　iii9月30日回購(gòu)時(shí)　　借：庫(kù)存商品（物質(zhì)采購(gòu)） 11000　　應(yīng)交稅金－增（進(jìn)） 1870　　貸：應(yīng)付賬款 12870　　借：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 2800　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 200　　貸：庫(kù)存商品（物質(zhì)采購(gòu)） 3000　　注：至此，庫(kù)存商品的成本又回到8000元。他主要由兩部分的待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)沖減而得：回購(gòu)價(jià)原售價(jià)，原售價(jià)－成本價(jià)　　舉報(bào)|收藏| 14樓|打賞|回復(fù)|評(píng)論樓主：那一年的星光時(shí)間：20090406 13:51:00　　(9)“三包”銷售政策的處理　　例：甲公司發(fā)出商品40萬(wàn)元的家電產(chǎn)品。貨款未付，成本30萬(wàn)元，實(shí)行“三包”，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)有5％退貨，3％需調(diào)換，2％需返修。　　i發(fā)出商品時(shí)　　借：發(fā)出商品 30　　貸：庫(kù)存商品 30　　ii確認(rèn)收入　　借：應(yīng)收賬款–企業(yè) 38　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 38　　應(yīng)交稅金－增(銷)38　　iii結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30　　貸：發(fā)出商品 30　　注：“包修”、“包換”不影響收入的確認(rèn)，即發(fā)生了“包修”、“包換”時(shí)，只是增加了本公司的維修費(fèi)用或相關(guān)成本；對(duì)另外5％的收入，則在退貨期滿時(shí)確認(rèn)。　　2提供勞務(wù)收入　　①實(shí)際發(fā)生成本　　借：勞務(wù)成本　　貸：銀行存款、應(yīng)付工資、原材料　　②確認(rèn)收入（常用完工百分比法）　　借：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　③結(jié)轉(zhuǎn)成本（常用完工百分比法）　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　貸：勞務(wù)成本　　3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（略）　　商品期貨業(yè)務(wù)　　⒈期貨會(huì)員資格投資　　⑴取得基本席位　　①交納會(huì)員資格費(fèi)時(shí)取得　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–期貨會(huì)員資格投資　　貸：銀行存款　　②申請(qǐng)退會(huì)、轉(zhuǎn)讓或被取消會(huì)員資格,年末　　借：銀行存款（實(shí)收金額）　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–期貨會(huì)員資格投資　　 [期貨損益]　　⑵取得基本席位之外的席位　　①交納席位占用費(fèi)時(shí)　　借：應(yīng)收席位費(fèi)　　貸：銀行存款　　②退還席位時(shí)（不可轉(zhuǎn)讓）　　借：銀行存款　　貸：應(yīng)收席位費(fèi)　　⒉支付年會(huì)費(fèi)　　企業(yè)交納年會(huì)費(fèi)時(shí)　　借：管理費(fèi)用–期貨年會(huì)費(fèi)　　貸：銀行存款　　⒊商品期貨交易　　⑴交納初始或追加保證金時(shí)　　借：期貨保證金　　貸：銀行存款　　注：劃回保證金時(shí)作相反分錄　　⑵提交質(zhì)押品　　①提交質(zhì)押品劃入保證金時(shí)　　借：期貨保證金（實(shí)際作價(jià)金額）　　貸：其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金　　②收到退還的質(zhì)押品　　借：其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金　　貸：期貨保證金　　③處置質(zhì)押品（企業(yè)不能及時(shí)交納保證金時(shí)）　　i質(zhì)押品為國(guó)債　　借：其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金　　 期貨保證金（差額部分）　　貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資∕短期投資（國(guó)債賬面值）　　 投資收益（處置收入國(guó)債賬面值）　　ii質(zhì)押品為倉(cāng)單（視同銷售）　　借：其他應(yīng)付款–質(zhì)押保證金　　 期貨保證金（差額部分）　　貸：其他業(yè)務(wù)收入（處置收入）　　應(yīng)交稅金–增–銷（處置收入*17%）　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)倉(cāng)單成本　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　貸：物資采購(gòu)　　⑶開(kāi)新倉(cāng)、對(duì)沖平倉(cāng)、實(shí)物交割　　①開(kāi)新倉(cāng)，因在交易前已交納了一定數(shù)額的保證金，作為交易的準(zhǔn)備金，故可不作會(huì)計(jì)處理　　②對(duì)沖平倉(cāng)　　i實(shí)現(xiàn)平倉(cāng)盈利時(shí)　　借：期貨保證金（結(jié)算日價(jià)原價(jià)）　　貸：期貨損益　　ii實(shí)現(xiàn)平倉(cāng)虧損作相反分錄　　注：如平倉(cāng)盈利是由會(huì)員或客戶違規(guī)而強(qiáng)制平倉(cāng)的，不劃歸會(huì)員或客戶，平倉(cāng)虧損則由客戶或會(huì)員承擔(dān)；如因國(guó)家政策變化及連續(xù)漲、跌停板而強(qiáng)制平倉(cāng)的，其平倉(cāng)盈利劃歸會(huì)員或客戶所有。　　③實(shí)物交割　　I對(duì)倉(cāng)平?jīng)_，處理同上　　II實(shí)物交割　　i企業(yè)被確認(rèn)為買方　　借：物資采購(gòu)（實(shí)際交割款）　　應(yīng)交稅金–增–進(jìn)　　貸：期貨保證金　　注：實(shí)際交割款并不一定等于期貨合約到期日平倉(cāng)價(jià)款　　ii企業(yè)被確認(rèn)為賣方　　借：期貨保證金　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　 應(yīng)交稅金–增–銷　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　貸：庫(kù)存商品　　注：在實(shí)物交割中企業(yè)收到違約罰款收入　　借：期貨保證金　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　如是因企業(yè)責(zé)任而支付的罰款支出　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　貸：期貨保證金　　⑷支付交易手續(xù)費(fèi)　　借：期貨損益　　貸：期貨保證金　　注：手續(xù)費(fèi)包括開(kāi)倉(cāng)、平倉(cāng)和交割手續(xù)費(fèi)?！　·K商品期貨套期保值業(yè)務(wù)　　⑴企業(yè)開(kāi)倉(cāng)建立套期保值頭寸追加套期保值合約保證金時(shí)　　借：期貨保證金－套保合約　　貸：期貨保證金－非套保合約、銀行存款　　　　⑵現(xiàn)貨交易尚未完成，套期保值合約已經(jīng)平倉(cāng)的會(huì)計(jì)處理　　①平倉(cāng)盈利　　　　借：期貨保證金－套保合約　　貸：遞延套保損益　　注：若是虧損，則作相反的會(huì)計(jì)分錄?！　·K同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)其占用的保證金　　借：期貨保證金－非套保合約　　貸：期貨保證金－套保合約　　②企業(yè)套期保值合約在交易或交割時(shí)的手續(xù)費(fèi)　　借：遞延套保損益　　貸：期貨保證金－套保合約　　③套期保值合約了結(jié)，將套期保值合約實(shí)現(xiàn)的盈虧與被套期保值業(yè)務(wù)的成本相配比，沖減或增加被套期保值業(yè)務(wù)的成本（以盈利為例）　　借：遞延套保損益　　貸：物資采購(gòu)、庫(kù)存商品　　若套期保值合約實(shí)現(xiàn)虧損，則作相反的分錄。　　　　⑶如果現(xiàn)貨交易已經(jīng)完成，套期保值合約必須立即平倉(cāng)，并按上述方法進(jìn)行核算?！　·K商品期貨交易分為套期保值業(yè)務(wù)和非套期保值業(yè)務(wù)。套期保值是指回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)為目的的期貨交易行為?！　∨e報(bào)|收藏| 15樓|打賞|回復(fù)|評(píng)論樓主：那一年的星光時(shí)間：20090406 13:53:00　　例：假設(shè)某企業(yè)為糧食加工企業(yè)，預(yù)計(jì)2000年4月份需要綠豆原料300噸。目前是2000年2月份，綠豆現(xiàn)貨價(jià)格為每噸2500元左右，預(yù)計(jì)4月份綠豆價(jià)格將往上升。但企業(yè)目前因現(xiàn)金短缺，無(wú)法購(gòu)入綠豆；因而采用套期保值交易來(lái)回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。　　（1） 2000年2月1日，開(kāi)新倉(cāng)買入300噸綠豆期貨合約，每噸2500元，按5%支付保證金，建立套期保值頭寸：　　借：期貨保證金－套保合約37500（300*2500*5%）　　貸：期貨保證金－非套保合約 37500　　（2）2000年3月3日，賣出平倉(cāng)，實(shí)現(xiàn)盈利45000　　借：期貨保證金－套保合約45000　　 （（26502500）*300）　　貸：遞延套保損益 45000　　同時(shí)轉(zhuǎn)回套保上的保證金：　　借：期貨保證金－ 非套保合約 82500　　貸：期貨保證金－套保合約 82500　　（3）2000年4月1日購(gòu)入現(xiàn)貨綠豆300噸，每噸2600元：　　借：庫(kù)存商品－綠豆780000（300*2600）　　應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）101400（780000*13%）　　貸：銀行存款 881400　　同時(shí)轉(zhuǎn)出遞延套保損益　　借：遞延套保損益 45000　　 貸：庫(kù)存商品 45000　　因此，將遞延套保損益與成本配比后，300噸綠豆的成本為735000元（78000045000），每噸成本為2450元，從而實(shí)現(xiàn)了回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的目的。（由此可見(jiàn)，本例套期保值的原理是：在2月份企業(yè)現(xiàn)金短缺，無(wú)法購(gòu)入低價(jià)現(xiàn)貨，而預(yù)計(jì)4月份現(xiàn)貨價(jià)格將上漲；用少量資金購(gòu)入低價(jià)期貨合約，如果4月份綠豆現(xiàn)貨價(jià)格上漲，則期貨價(jià)格也將上漲，賣出期貨合約后，正好可以用期貨上實(shí)現(xiàn)的盈利彌補(bǔ)現(xiàn)貨價(jià)格上漲造成的損失。）　　 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)　　不帶息 ①收到應(yīng)收票據(jù)　　借：應(yīng)收票據(jù)（面值）　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　 應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）　　②到期收回票面金額　　借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) ①開(kāi)出票據(jù)支付貨款或應(yīng)付款時(shí)　　借：原材料/應(yīng)付賬款　　應(yīng)交稅金－增（銷）　　貸：應(yīng)付票據(jù)（面值）　　②到期支付票據(jù)存款　　借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款　　帶息 ①收到應(yīng)收票據(jù)處理，同上　　②期中、年末計(jì)息　　借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　③到期兌現(xiàn)　　借：銀行存款　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（余下期限的利息）　　應(yīng)收票據(jù)（面值＋已提利息） ①開(kāi)票與手續(xù)費(fèi)處理，同上　　②年中、年末計(jì)息　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)　　③票據(jù)到期支付本息　　借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)利息）　　貸：銀行存款　　其他　　事項(xiàng) ⑶匯票到期，承兌人違約拒付或無(wú)力償還票款，收款企業(yè)作如下分錄：　　借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)　　⑷貼現(xiàn)　　借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）　　貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面價(jià)值）　　【財(cái)務(wù)費(fèi)用】　　注：若票據(jù)到期，承兌人銀行賬戶不足支付，　　銀行將其退回給申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)，同時(shí)從該企　　業(yè)劃款，該企業(yè)將票據(jù)本息轉(zhuǎn)作“應(yīng)收賬款”?！　·K借：應(yīng)收賬款（票據(jù)到期值）　　 貸：銀行賬款（票據(jù)到期值）　　若申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)銀行賬戶余額不足，銀行將其轉(zhuǎn)作逾期貸款處理：　　借：應(yīng)收賬款（票據(jù)到期值）　　 貸：短期借款　　⑸轉(zhuǎn)讓（如換取物資）　　借：在途物資 / 原材料　　 應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　借/貸：銀行存款（差額部分） ⑶承兌人到期無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)　　借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）　　貸：應(yīng)付賬款　　注：以后又補(bǔ)付時(shí)　　借：應(yīng)付賬款　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　借：應(yīng)付票據(jù)　　貸：銀行賬款　　⑷銀行承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力付款時(shí)　　借：應(yīng)付票據(jù)　　貸：短期借款　　注：對(duì)5/10000的罰息的處理　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　貸：銀行存款　　舉報(bào)|收藏| 16樓|打賞|回復(fù)|評(píng)論樓主：那一年的星光時(shí)間：20090406 13:55:00　?、芍Ц躲y行承兌匯票手續(xù)費(fèi)　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　貸：銀行存款　　可轉(zhuǎn)換公司債券（以溢價(jià)為例） 事項(xiàng) 債權(quán)人（投資者） 債務(wù)人（發(fā)行人）　　 購(gòu)買　　發(fā)行 借：長(zhǎng)期債券投資可轉(zhuǎn)券投資債券面值　　 長(zhǎng)期債券投資可轉(zhuǎn)券投資溢價(jià)　　貸：銀行存款 借：銀行存款　　貸：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–面值　　應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價(jià)　　 按年計(jì)提利息 借：長(zhǎng)期債券投資可轉(zhuǎn)券投資應(yīng)計(jì)利息　　貸：投資收益?zhèn)⑹杖搿　·K注：轉(zhuǎn)股日尚未確認(rèn)的利息處理同上 借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用　　 應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價(jià)　　貸：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–應(yīng)計(jì)利息　　 轉(zhuǎn)換 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)　　貸：長(zhǎng)期債券投資可轉(zhuǎn)券投資債券面值　　長(zhǎng)期債券投資可轉(zhuǎn)券投資溢價(jià)　　長(zhǎng)期債券投資可轉(zhuǎn)券投資應(yīng)計(jì)利息　　注：以長(zhǎng)期債券投資的賬面價(jià)值全額轉(zhuǎn)作投資 借：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–面值　　應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價(jià)　　 應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)