【正文】 %2=120 　　當期收限50%，下期收30%，再下期收20%　　例題4：A公司11月份現(xiàn)金收支的預計資料如下：　?。?）11月1日的現(xiàn)金（包括銀行存款）余額為13700，而已收到未入賬支票40400元?！　。?）產品售價8元/件。9月銷售2000件，10月銷售30000件，11月預計銷售40000件，12月預計銷售25000件。根據(jù)經驗，商品售出后當月可收回貨款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%為壞賬。　?。?）進貨成本為5元/件，平均在15天后付款。編制預算時月底存貨為次月銷售的10%加1000件。10月底的實際存貨為4000件），應付賬款余額為77500元?！　。?）11月的費用預算為85000元?！　。?）預計11月份將購置設備一臺，支出150000元，須當月付款?！　。?）11月份預交所得稅20000元?！　。?）現(xiàn)金不足時可從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，利息在還款時支付。期末現(xiàn)金余額不少于5000元。 （2003年）　　要求：　　編制11月份的現(xiàn)金預算（請將結果填列在答題卷給定的11月份現(xiàn)金預算表格中，分別列示各項收支金額）。　　11月份現(xiàn)金預算　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元　　 項目金額期初現(xiàn)金　現(xiàn)金收入：　　　　　　　　　　　可使用現(xiàn)金合計　現(xiàn)金支出：　　　　　　　　　　　現(xiàn)金支出合計　現(xiàn)金多余（或不足）　借入銀行借款　期末現(xiàn)金余額　　　答案：　　11月份現(xiàn)金預算　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元　　 項目金額期初現(xiàn)金13700現(xiàn)金收入：　支票收款404009月銷售20000件200008%8=1280010月銷售30000件3000030%8=7200011月銷售40000件4000060%8=192000銷貨收現(xiàn)合計276800可使用現(xiàn)金合計330900現(xiàn)金支出：　上月應付賬款77500進貨現(xiàn)金支出{[本月銷售40000件+月末（2500件+1000件）月初4000件]5元/件}50%=98750付現(xiàn)費用8500012000=73000購置設備150000所得稅20000現(xiàn)金支出合計419250現(xiàn)金多余（或不足）（88350）借入銀行借款100000期末現(xiàn)金余額11650　　期末存貨=期初存貨+本期采購存貨本期銷售存貨　　2500010%+1000=4000+本期采購存貨40000　　費用支出=8500012000　　三、財務報表預算的編制　　（一）利潤表預算的編制　　表315　利潤表預算　　 銷售收入（表37）　　　　　　　　　　　　　　　　126 000銷貨成本（表312）　　　　 　　　　　　　　　　　56 700毛利　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　69 300銷售及管理費用（表313）　　 　　　　　　　　　　20 000利息（表314）　　　　　　　　 　　　　　　　　　550利潤總額　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　48 750所得稅（估計）　　　　　　　　　 　　　　　　　　16 000稅后凈收益　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　32 750　　注意：所得稅項目是在利潤規(guī)劃時估計的，并已列入現(xiàn)金預算。它通常不是根據(jù)利潤和所得稅稅率計算出來的?！　。ǘ┵Y產負債表預算的編制　　表316　資產負債表預算 資產權益項目年初年末項目年初年末現(xiàn)金（表314）應收賬款（37）直接材料（表39）產成品（表312）固定資產累計折舊（表311）資產總額8 0006 2001 50090035 0004 00047 60011 44014 4002 0001 80045 0008 00066 640應付賬款（表39）長期借款普通股未分配利潤權益總額2 3509 00020 00016 25047 6004 6409 00020 00033 00066 640　　期末應收賬款=本期銷售額（1本期收現(xiàn)率）　　=36 000（160%）=14 400（元）　　應付賬款是根據(jù)表36中的第四季度采購金額和付現(xiàn)率計算的：　　期末應付賬款=本期采購金額（1本期付現(xiàn)率）=9 280（150%）=4 640（元）　　例題：G公司是一家商業(yè)企業(yè)，主要從事商品批發(fā)業(yè)務，該公司2002年和2003年的財務報表數(shù)據(jù)如下：（單位：萬元）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利潤表　　 項目2002年2003年一、主營業(yè)務收入減：主營業(yè)務成本二、主營業(yè)務利潤營業(yè)和管理費用（不含折舊攤銷）折舊長期資產攤銷財務費用三、營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入（處置固定資產凈收益）減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅（30%）五、凈利潤加：年初未分配利潤六、可供分配的利潤應付普通股股利七、未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　資產負債表　　 項目2001年2002年2003年貨幣資金短期投資應收賬款存貨待攤費用流動資產合計長期投資固定資產原值累計折舊固定資產凈值其他長期資產長期資產合計資產總計短期借款應付賬款預提費用流動負債合計長期借款負債合計股本未分配利潤股東權益合計負債及股東權益總計　　要求：　　編制2004年預計利潤表和預計資產負債表　　有關預算編制的數(shù)據(jù)條件如下：　?、?004年的銷售增長率為10%?！　、诶麧櫛砀黜椖浚赫叟f和長期資產的年攤銷金額與上年相同；利息（財務費用）為年初有息負債的5%；股利支付率維持上年水平；營業(yè)外支出、投資收益項目金額為零；所得稅率預計不變（30%）；利潤表其他各項目占銷售收入的百分比與2003年相同。　　請將答題結果填入給定的預計利潤表和預計資產負債表中?！　?項目2003年2004年一、主營業(yè)務收入1060　減：主營業(yè)務成本　二、主營業(yè)務利潤　營業(yè)和管理費用（不含折舊攤銷）210　折舊52　長期資產攤銷10　財務費用29　三、營業(yè)利潤　加：投資收益0　營業(yè)外收入（處置固定資產凈收益）34　減：營業(yè)外支出0　四、利潤總額　減：所得稅（30%）　五、凈利潤　加：年初未分配利潤115　六、可供分配的利潤　應付普通股股利　七、未分配利潤　　　答案:　　　　　　　　　　　　　　　　　預計利潤表　　 項目2003年2004年一、主營業(yè)務收入10601166減：主營業(yè)務成本二、主營業(yè)務利潤營業(yè)和管理費用（不含折舊攤銷）210231折舊5252長期資產攤銷1010財務費用29三、營業(yè)利潤加：投資收益00營業(yè)外收入（處置固定資產凈收益）340減：營業(yè)外支出00四、利潤總額減：所得稅（30%）五、凈利潤加：年初未分配利潤115六、可供分配的利潤應付普通股股利七、未分配利潤　　，股利支付率=　　收入增加10%，其他項目同比例增長　?、圪Y產負債表項目：流動資產各項目與銷售收入的增長率相同；沒有進行對外長期投資；，沒有其他固定資產處置業(yè)務；其他長期資產項目除攤銷外沒有其他業(yè)務；流動負債各項目（短期借款除外）與銷售收入的增長率相同；短期借款維持上年水平；不考慮通過增加股權籌集資金；現(xiàn)金短缺通過長期借款補充，多余現(xiàn)金償還長期借款?！　　　　　　　　　　　　　　　　☆A計資產負債表　　 項目2003年2004年貨幣資金29　短期投資0　應收賬款159　存貨330　待攤費用76　流動資產合計594　長期投資0　固定資產原值　累計折舊125　固定資產凈值　其他長期資產80　長期資產合計　資產總計　短期借款108　應付賬款114　預提費用248　流動負債合計470　長期借款　負債合計　股本　未分配利潤　股東權益合計　負債及股東權益總計　　　　　　　　　　　　　　　　　　預計資產負債表　　 項目2003年2004年貨幣資金29短期投資00應收賬款159存貨330363待攤費用76流動資產合計594長期投資00固定資產原值累計折舊125177固定資產凈值其他長期資產8070長期資產合計資產總計短期借款108108應付賬款114預提費用248流動負債合計470長期借款負債合計股本未分配利潤股東權益合計負債及股東權益總計　　本章小節(jié)　　針對2005年的考試，考生應關注的主要內容有：　　；　?。弧　?；　　　　；　　本章的學習方法應針對重點問題結合練習進行掌握，對基礎問題讀懂教材理解。26 / 26