【正文】 借：庫(kù)存商品 ——紅豆牛奶雪糕 ? ——綠豆牛奶雪糕 ? ——花生牛奶雪糕 ? ——巧克力冰淇淋 貸：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本（紅豆雪糕） ? ——基本生產(chǎn)成本（綠豆牛奶雪糕） ? ——基本生產(chǎn)成本（花生牛奶雪糕） ? ——基本生產(chǎn)成本（巧克力冰淇淋） ? 庫(kù)存商品明細(xì)賬進(jìn)行本月合計(jì)，登記借方合計(jì)欄，貸方欄及余額欄后面才登。 ? 生產(chǎn)成本明細(xì)賬先進(jìn)行 “ 成本合計(jì) ” ， 再 “ 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成品成本 ” ，金額欄用紅字填寫(xiě) 6 借：資產(chǎn)減值損失 4070 貸：壞賬準(zhǔn)備 4070 70、借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 —— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 7 第 1步： 參考應(yīng)交增值稅明細(xì)賬 , （ 參考 70題 ）計(jì)算出銷項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額 第 2步：用“銷項(xiàng)稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅” =應(yīng)交增值稅 第 3步：計(jì)算城建稅及教育費(fèi)附加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城建稅 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 7 參考庫(kù)存商品明細(xì)賬 第 1步：計(jì)算 單位成本 = 紅豆 =（ 2640+ ） /（ 120+1000） = 綠豆 =（ 4400+ ） /（ 220+1000） = 花生 =（ 3780+ ） /（ 180+1200） = 巧克力 =（ 2022+ ） /（ 80+1200） = 第 2步：計(jì)算 銷售總成本 =銷售數(shù)量 X 單位成本 紅豆 = X840= 綠豆 = X880=21076 花生 = X1010=24543 巧克力 = X930= 庫(kù)存商品期初余額 +本期入庫(kù)的金額 庫(kù)存商品期初數(shù)量 +本期入庫(kù)的數(shù)量 72 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ——紅豆牛奶雪糕 ? ——綠豆牛奶雪糕 ? ——花生牛奶雪糕 ? ——巧克力冰淇淋 ? 貸：庫(kù)存商品 ——紅豆牛奶雪糕 ? ——綠豆牛奶雪糕 ? ——花生牛奶雪糕 ? ——巧克力冰淇淋 ? 登記 ”庫(kù)存商品 ”明細(xì)賬貸方合計(jì)欄及余額欄。 7查看 ”主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 \主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 \財(cái)務(wù)費(fèi)用 \管理費(fèi)用 \銷售費(fèi)用 ”明細(xì)賬 ,其余 開(kāi)設(shè) T型賬計(jì)算損益類科目本月合計(jì)數(shù) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 紅豆牛奶雪糕 29400 —— 綠豆牛奶雪糕 30800 —— 花生牛奶雪糕 35350 —— 巧克力冰淇淋 37200 其他業(yè)務(wù)收入 100000 營(yíng)業(yè)外收入 600 投資收益 109460 貸：本年利潤(rùn) 342810 電算化部分用自定義生成憑證 7 開(kāi)設(shè)表中損益類科目的 T型賬計(jì)算出本月合計(jì)數(shù) , 借：本年利潤(rùn) 213714 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ——紅豆牛奶雪糕 ——綠豆牛奶雪糕 21076 ——花生牛奶雪糕 24543 ——巧克力冰淇淋 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 5500 營(yíng)業(yè)外支出 18280 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1680 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 4070 電算化部分用自定義生成憑證 ? 7 第 1步 ：計(jì)算出全年利潤(rùn)。 (根據(jù) 7 74題以及期初資料 ） ? 12月的利潤(rùn) =342810213714=129096 ? 1— 11月的利潤(rùn) =117000 ? 全年利潤(rùn) =129096+117000=246096 ? 第 2步 ：進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出全年應(yīng)納稅所得額。 ? 全年應(yīng)納稅所得額 =246096+2800+4070+= ? 第 3步 ：計(jì)算全年所得稅 ? X 25%= ? 第 4步 ：用全年所得稅減去 111月的所得稅 29250，計(jì)算 12月應(yīng)交的所得稅 ? 29250= 75 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 ? 7借：本年利潤(rùn) ? 貸：所得稅費(fèi)用 77 、 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 7 借：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 —— 提取法定公益金 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 —— 法定公益金 7 計(jì)算過(guò)程如下： ? 年末可供分配利潤(rùn) ? =年初未分配利潤(rùn) +本年凈利潤(rùn) 本年計(jì)提的盈余公積 ? =285,000+ ? = ? 向投資者分配的利潤(rùn) = 60% ? = ? 廣州市東明股份有限公司 = X66% ? =150966 ? 李華 = 150966 ? = ? 年末未分配利潤(rùn) = = 7 借：利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 —— 廣州市東明股份有限公司 150966 —— 李華 80、 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 ——提取法定公益金 —— 應(yīng)付股利 根據(jù) 21日 ——31日業(yè)務(wù)的記賬憑證 開(kāi)設(shè)并登記總賬科目 “ T”型賬 根據(jù)以上 “ T”型賬的發(fā)生額合計(jì)數(shù) 編制科目匯總表（ 3） 根據(jù)科目匯總表（ 3）登記相關(guān)總賬 月末結(jié)賬 只有一筆業(yè)務(wù)的在下面畫(huà)一條通欄紅線，其余結(jié)出本月合計(jì)。 編制試算平衡表 ? 根據(jù)總賬編制試算平衡表 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 根據(jù)試算平衡表期末余額編制資產(chǎn)負(fù)債表 ? 根據(jù)試算平衡表發(fā)生額編制利潤(rùn)表 裝訂憑證 將憑證按憑證號(hào)先后順序疊整齊，用夾子夾好。 將面積超出記賬憑證的原始憑證折好。 用裝訂機(jī)打兩個(gè)孔 用線裝訂 貼上封面，并填寫(xiě)好封面。 ? 會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)總結(jié) ? 會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)考核