【正文】 機關定期驗證換證：每年驗審一次，每三年換證一次必須持稅務登記證件：①開立銀行賬戶②申請減稅、免稅、退稅③申請辦理延期申報、繳納稅款④領購發(fā)票⑤申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明⑥辦理停業(yè)、歇業(yè)及其他有關稅務事項正本要在營業(yè)場所公開懸掛，如遺失，15日內書面報告，并登報聲明作廢法律責任：未按規(guī)定稅務登記、變更、注銷、未按規(guī)定進行納稅申報的的責令限期改正、處2000以下罰款，情節(jié)嚴重的2000—10000，未按規(guī)定使用稅務登記證或轉借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務登記證的，2000—10000罰款，情節(jié)嚴重的10000—50000罰款。經(jīng)縣級以上稅務局（分局）局長批準，可以采取稅收保全和強制措施，稅收保全措施凍結銀行賬戶相當于應納稅款的存款，扣押查封納稅人財產(chǎn)，稅收強制執(zhí)行措施直接扣繳稅款或拍賣變賣資產(chǎn)。維持生活的住房和用品部在保全措施之內，單價5000一下的生活用品不采取保全或強制措施。如果納稅人在保全之后規(guī)定期間繳納了稅款，稅務機關應在收到稅款或稅票后24小時內解除保全措施。發(fā)票種類：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票。增值稅專用發(fā)票用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的。只限于增值稅一般納稅人使用，小規(guī)模納稅人不得領購使用。分為四聯(lián)，依次是存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。普通發(fā)票營業(yè)稅納稅人和小規(guī)模納稅人使用，增值稅納稅人在不能開具專用發(fā)票時也可。專業(yè)發(fā)票分為手寫發(fā)票、電腦發(fā)票和定額發(fā)票。 發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定企業(yè)印制，增值稅專用發(fā)票、發(fā)票防偽專用品由國家稅務總局指定企業(yè)制定。發(fā)票監(jiān)制章式樣的確定由稅務總局確定，案例分析：單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，一律不得開具發(fā)票外省來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營的納稅人領購發(fā)票的繳納不超過1萬元的保證金。1任何單位不得轉借、代開、轉讓發(fā)票，未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票適用范圍，禁止倒買倒賣發(fā)票用品。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。1單位和個人開局的發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章或財務專用章。1下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票： 向消費者個人銷售貨物或提供勞務的、銷售貨物或提供勞務適用免稅規(guī)定的、小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務的。1增值稅發(fā)票開具時限： 直接收款方式的為收到銷售款或取得索取銷售款憑證當天、托收承付和委托收款方式的為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天、賒銷為合同約定的收款日期當天無合同約定的為貨物發(fā)出當天。1代開增值稅發(fā)票范圍：向一般納稅人銷售貨物、提供勞務的的小規(guī)模納稅人。1未按規(guī)定領購、開具、取得、保管發(fā)票的1萬以下罰款，導致其他單位少繳稅款的，處少繳稅款1倍以下罰款。1納稅申報方式：直接申報、郵寄申報（以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期）、數(shù)據(jù)電文申報、簡易申報、其他方式。1稅務代理特點：中介性、法定性、自愿性、公正性。1稅務代理機構的業(yè)務范圍：各類稅務登記、領購發(fā)票、納稅申報，稅務咨詢、申請退稅、建賬建制、稅務咨詢、行政復議和訴訟。稅款優(yōu)先原則：稅收優(yōu)先于無擔保債權。 納稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權、留置權的執(zhí)行。 稅款優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。2稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托征收、其他方式查賬征收：適用規(guī)模大、財務制度健全的。企業(yè)先自行申報，后稅務機關查賬核實，多退少補查定征收：適用于規(guī)模小，產(chǎn)品零星稅源分散會計制度不健全的。對生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后根據(jù)規(guī)定和稅率征收。查驗征收：適用于品種單一商品來源不固定的納稅人。對應稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅。定期定額征收：適用于規(guī)模小無建賬能力可以不設置賬簿的。核定納稅人在一定經(jīng)營時期內的應納稅經(jīng)營額及收益額，以此為依據(jù)征收。代扣代繳 源泉控制。（個人所得稅）代收代繳 稅收網(wǎng)絡覆蓋不到或很難控管的領域（受托加工應稅消費品）委托征收：受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的征收方式。2稅務代理的特點：中介性、法定性、自愿性、公正性稅務代理的法定業(yè)務范圍：辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記；辦理發(fā)票領購手續(xù)；辦理納稅申報和扣繳稅款申報；辦理繳納稅款和申請退稅；制作涉稅文書；審查納稅情況；建賬建制，辦理賬務；開展稅務咨詢、受聘稅務顧問；申請稅務行政復議或稅務行政訴訟等，2稅務檢查的形式包括：重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查、專項檢查。稅務機關依法進行檢查時，可按照縣級以上稅務局（分局）局長批準的權限采取保全措施或者強制執(zhí)行措施。2滯納金金額=滯納稅額*5%00*滯納天數(shù)。2稅務違法責任：行政責任（責令限期改正、罰款、沒收財產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應發(fā)票、停止出口退稅權）刑事責任（主刑【管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑】和附加刑【分為罰金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn)、外國人可驅逐出境】）2行政復議：向做出該行為的上一級行政機關或法定機關提出申訴，發(fā)生爭議時，必須先按照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議。對行政復議不服的可以向人民法院起訴， 2當事人對稅務機關行政處罰不服的，逾期不申請行政復議，又也不向人民法院起訴的，又不履行的，稅務機關可按《征管法》規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或申請人民法院強制執(zhí)行。2對省級以下稅務局做出的行政行為不服，向上一級稅務機關申請復議，對省級地方稅務機關行政行為不服的向國家稅務總局或省級人民政府申請復議，對國家稅務總局不服的，向國家稅務總局申請復議也可以向國務院申請仲裁，國務院的裁決為終局裁決。2法律責任：偷稅、逃稅、欠稅，50%5倍 抗稅 15倍。 第四章 財政法律制度第一節(jié) 預算法律制度國家預算（1） 預算法律制度由《預算法》和《預算法實施條例》構成，其中《預算法》是核心法、骨干法。《預算法》自1995年月1日起施行。（2）國家預算，包括中央預算和地方預算。我國的預算支出，主要用于經(jīng)濟建設和國防、文化、教育、科學、衛(wèi)生、社會福利等各項事業(yè)（3）國家預算原則：公開性，可靠性，完整性，統(tǒng)一性，年度性。（4）國家預算的職能：分配、調控和監(jiān)督職能。（5）國家預算的作用：。國家預算的級次劃分：中央預算，省級（省、自治區(qū)、直轄市）預算，地市級（設區(qū)的市、自治州）預算，縣市級（縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)）預算，鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預算。注意： 不具備設立預算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設立預算 縣級以上地方政府的派出機關，根據(jù)本級政府授權進行預算管理活動，但是不作為一級預算。國家預算的構成★根據(jù)國家政權結構和行政區(qū)劃的不同，分為：（1）中央預算：由中央各部門（含直屬單位，下同）的預算組成，包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或者給予補助的數(shù)額。（2）地方預算：各省、自治區(qū)、直轄市總預算組成。地方各級政府預算由本級各部門（含直屬單位，下同）的預算組成。（3）總預算：政府匯總預算組成；各級總預算由本級政府預算和匯總的下一級總預算組成，下一級只有本級預算的，下一級總預算即指下一級的本級預算。沒有下一級預算的，總預算即指本級預算。（沒有鄉(xiāng)總預算） （4）部門單位預算各部門預算是由所屬各單位預算組成。單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支預算。 全國人民代表大會的職權： （1）審查中央和地方預算草案及中央和地方預算執(zhí)行情況的報告； （2）批準中央預算和中央預算執(zhí)行情況的報告； （3）改變或者撤銷全國人民代表大會常務委員會關于預算、決算的不適當?shù)臎Q議。各級財政部門的職權編制權、執(zhí)行權、提案權、報告權。 國務院財政部門的職權： （1）具體編制中央預算、決算草案；（2）具體組織中央和地方預算的執(zhí)行； （3）提出中央預算預備費動用方案； （4）具體編制中央預算的調整方案； （5）定期向國務院報告中央和地方預算的執(zhí)行情況。預算收入 預算收入劃分為中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入。（多選） 中央預算收入包括中央本級收入和地方按照規(guī)定向中央上解的收入。包括： （1）稅收收入； （2）依照規(guī)定應當上繳的國有資產(chǎn)收益； （3）專項收入； （4）其他收入。預算支出 預算支出劃分為中央預算支出和地方預算支出（多選）。包括： （1）.經(jīng)濟建設支出，撥付的生產(chǎn)性貸款貼息支出等。（2）.教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出。（3）.國家管理費用支出，公安安全支出等。 （4）.國防支出。 （5）.各項補貼支出，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價差補貼。這兩年的惠農(nóng)政策很多，以舊換新等等。 （6）.其他支出，如：撫恤和社會福利救濟費支出；實行歸口管理的行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費支出等。 除預算支出外，還有一部分預算外支出。 預算組織程序：包括預算的編制、審批、執(zhí)行和調整。（多選）預算年度與日歷年度一致。自公歷1 月1 日起，至l2 月31 日止。國務院應當及時下達關于編制下一年度預算草案的提示。中央預算和地方各級政府預算，應當參考上一年預算執(zhí)行情況和本年度收支預測進行編制。預算的審批：具有時效性、級別性、程序性和嚴肅性（多選） 審批：中央預算由全國人民代表大會審查和批準。地方各級政府預算由本級人民代表大會審查和批準。由本級政府向人大常委會作審批報告批復：各級政府預算經(jīng)本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應當及時向本級各部門批復預算。各部門應當及時向所屬各單位批復預算。 備案：預算批準后要及時向國家機關備案。各級預算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責。1 預算調整是指經(jīng)全國人民代表大會批準的中央預算和經(jīng)地方各級人民代表大會批準的本級預算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者使原批準的預算中舉借債務的數(shù)額增加的部分變更。 各級政府調整方案提請各級人民代表大會常務委員會審查和批準。對于必須進行的預算調整，應當編制預算調整方案。中央預算的調整方案提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。縣級以上地方各級政府預算的調整方案必須提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預算的調整方案必須提請本級人民代表大會審查和批準。未經(jīng)批準，不得調整預算，預算調整方案由政府財政部門負責具體編制。1決算草案由各級政府、各部門、各單位，在每一預算年度終了后按照國務院規(guī)定的時間編制，編制決算草案的具體事項，由國務院財政部門部署。是國家管理預算活動的最后一道程序。（單選）1　財政部門編制決算草案報本級政府審定后，由本級政府提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準。（鄉(xiāng) 人大審批）1地方各級政府應當將經(jīng)批準的決算，報上一級政府備案。1預決算的監(jiān)督：按照監(jiān)督的內容可分為對預算編制的監(jiān)督、對預算執(zhí)行的監(jiān)督、對預算調整的監(jiān)督、對決算的監(jiān)督（多選） 各級政府實施的預算與決算活動進行的監(jiān)督，可分為立法機關的監(jiān)督、行政機關的監(jiān)督、政府專門機構監(jiān)督。 立法監(jiān)督是指：本級人大常委會對本級政府和下級政府監(jiān)督，（鄉(xiāng)人大監(jiān)督本級） 第二節(jié)　政府采購法律制度構成 政府采購法：《政府采購法》2002年6月29日頒布，2003年1月1日起執(zhí)行政府采購部門規(guī)章：《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》、《政府采購信息公告管理辦法》、《政府采購供應商投訴處理辦法》政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章采購是指以合同方式有償取得貨物、工程和服務的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等。 政府采購不僅是指具體的采購過程，而且是采購政策、采購程序、采購過程及采購管理的總稱，是一種對公共采購管理的制度。政府采購主體范圍：國家機關、事業(yè)單位和團體組織（沒有國有企業(yè)）政府采購資金為財政性資金。政府采購目錄和限額標準由省級以上人民政府確定并公布。政府采購對象包括貨物、工程和服務。政府采購原則：公開透明原則（具體體現(xiàn)：公開的內容、公開的標準、公開的途徑）、公平競爭原則（重要法則、基本準則）（要求政府充分引入競爭機制）、公正原則和誠實信用原則政府采購功能：，提高采購資金的使用效益。政府采購的執(zhí)行模式 我國政府采購實行集中采購和分散采購相結合的執(zhí)行模式。 （一）集中采購由一個專門的政府采購機構