第四節(jié)會計監(jiān)督講義-資料下載頁
2025-06-24 08:17本頁面
【正文】 健全和有效執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度，保護本單位提交的會計資料的真實性、合法性和完整性，保護本單位資產(chǎn)的安全與完整等負有的責任。審計責任是指注冊會計師對委托人和被審計單位應(yīng)盡的義務(wù)。例題甲公司近幾年經(jīng)濟效益一直不好。2003年12月，公司董事長王某指示會計部門虛擬了若干筆銷售收入，使公司報表由虧變盈，經(jīng)乙會計師事務(wù)所審計后報出。2004年5月，當?shù)刎斦块T在《會計法》執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)了這一會計做假行為，并依據(jù)《會計法》規(guī)定，擬對甲公司進行處罰，公司董事長王認為，公司的財務(wù)會計報告是由乙會計師事務(wù)所出具了無保留意見的審計報告，應(yīng)由乙對公司的財務(wù)會計報告的真實性，完整性負責，甲公司不需承擔責任。要求分析董事長王某的觀點是否正確。答案：錯誤。解析：董事長王某的觀點不正確。法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊會計師進行審計的單位，應(yīng)向受托的會計師事務(wù)所如實提供會計資料，并保證會計資料的真實、完整、合法。甲公司提供虛假的財務(wù)會計資料，應(yīng)承擔相應(yīng)的會計責任，乙會計師事務(wù)所應(yīng)承擔相應(yīng)的審計責任。會計師事務(wù)所和注冊會計師出具審計報告時的不得為行為會計師事務(wù)所和注冊會計師拒絕出具審計報告的情形注冊會計師的禁止行為會計師事務(wù)所的禁止行為四、三種會計監(jiān)督的比較：內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的區(qū)別：（一） 監(jiān)督的主體不同單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構(gòu)、會計人員以及內(nèi)部審計人員等，政府監(jiān)督的主體主要是財政部門和《會計法》賦予監(jiān)督權(quán)的國家有關(guān)的政府部門，社會監(jiān)督的主體是社會審計組織和廣大社會公眾。（二） 監(jiān)督的性質(zhì)不同單位內(nèi)部會計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部的一種自我約束機制，政府監(jiān)督則是政府有關(guān)部門依照有關(guān)法律法規(guī)對會計主體的會計行為進行的管理與監(jiān)督，社會審計組織履行的主要是鑒證職能，或者說是通過鑒證職能的發(fā)揮所實施的監(jiān)督。（三） 監(jiān)督的時間不同單位內(nèi)部會計監(jiān)督是在日常執(zhí)行本身業(yè)務(wù)的過程中實施的，它可以進行事前、事中和事后的任何一種監(jiān)督，而政府監(jiān)督和社會監(jiān)督主要是進行事后監(jiān)督，監(jiān)督的時間一般與處理會計事項的時間不同步，有明顯的“滯后性”。（四） 監(jiān)督的內(nèi)容不同單位內(nèi)部會計監(jiān)督不僅包括對不合法的收支予以制止、糾正和檢舉等職能，而且包括為加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)的職能。政府監(jiān)督的內(nèi)容主要是監(jiān)督會計主體的行為是否合法。社會監(jiān)督主要是指會計師事務(wù)所對被監(jiān)督單位財務(wù)會計報告的公允性發(fā)表意見，以提高被監(jiān)督單位財務(wù)會計報告的公信力。例題根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法承辦的審計業(yè)務(wù)包括( )。A、審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告B、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告D、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)答案：ABCD例題根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計監(jiān)督可分為（ ）。A、單位內(nèi)部監(jiān)督B、國家監(jiān)督C、社會監(jiān)督D、行政監(jiān)督答案：ABC解析：根據(jù)《會計法》規(guī)定，會計監(jiān)督可分為單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督社會監(jiān)督。例題會計工作的外部監(jiān)督有（ ）。A、 社會監(jiān)督 B、政府監(jiān)督C、單位內(nèi)部會計監(jiān)督 D、單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為答案：ABD例題對會計工作的社會監(jiān)督，主要由下列主體承擔（ ）。A、注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所B、審計部門C、廣大群眾D、企業(yè)的股東答案：A例題會計監(jiān)督體系包括（ ）A、單位內(nèi)部會計監(jiān)督B、會計工作的國家監(jiān)督C、會計工作的社會監(jiān)督D、新聞媒體監(jiān)督答案：ABC例題目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。（ ）答案：錯誤。例題國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門有權(quán)對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。（ ）答案：正確。11 / 11
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