會計帳目待攤費用詳解-資料下載頁
2025-06-23 17:55本頁面
【正文】 費用——預(yù)付保險費12600 貸：銀行存款12600 10月份該企業(yè)要編制待攤費用分配表（略），然后，根據(jù)待攤費用分配表編制會計分錄如下： 借：制造費用——保險費2900 管理費用——保險費900 營業(yè)費用——保險費400 貸：待攤費用——待攤保險費4200 該企業(yè)112月份再做與10月份相同的會計分錄即可。 例二、假定某工業(yè)企業(yè)某生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)大修理費用，采用按年度的計劃修理費用分月平均預(yù)提、年末將預(yù)提修理費用與實際修理費用結(jié)平的方法。該企業(yè)該生產(chǎn)車間年度計劃修理費用為26400元，每月平均預(yù)提2200元。該車間實際支付的修理費用為：4月份13000元，8月份14000元。修理費用均用支票支付?！ ∑髽I(yè)根據(jù)年度計劃編制預(yù)提費用分配表（略），其會計分錄如下： 1—3月份，每月末預(yù)提修理費用時： 借：制造費用——修理費2200 貸：預(yù)提費用——預(yù)提修理費用2200 4月份支付修理費用時： 借：預(yù)提費用——預(yù)提修理費用13000 貸：銀行存款13000 4月末預(yù)提修理費用時： 借：制造費用——修理費2200 貸：預(yù)提費用——預(yù)提修理費用2200 此時，4月末預(yù)提費用賬面是借方余額4200（元） 5—7月份，每月末預(yù)提修理費用時： 借：制造費用——修理費2200 貸：預(yù)提費用——預(yù)提修理費用2200 此時，7月末預(yù)提費用賬面是貸方余額=2200*34200=1400（元）(含7月份） 8月份支付修理費用時： 借：預(yù)提費用——預(yù)提修理費用14000 貸：銀行存款14000 此時，預(yù)提費用賬借方發(fā)生額＝13000＋14000＝27000（元） 而實際的預(yù)提數(shù)＝22007＝15400（元） 所以還應(yīng)預(yù)提數(shù)額＝27000－15400＝11600（元） 即8－12月5個月內(nèi)每月應(yīng)提修理費用＝11600247。5＝2320（元） 8－12月份，每月計提修理費用時： 借：制造費用——修理費2320 貸：預(yù)提費用——預(yù)提修理費用2320 此時，12月末預(yù)提費用賬面已無余額。取消使用待攤費用和預(yù)提費用 待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的，分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）的各項費用，包括企業(yè)預(yù)付保險費、經(jīng)營租賃的預(yù)付租金、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期內(nèi)的費用以及其他應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的其他費用?！ ☆A(yù)提費用是指企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如企業(yè)預(yù)提的租金、保險費、短期借款利息等?！ ≠Y產(chǎn)負(fù)債表要求不符合資產(chǎn)定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債項目不能夠在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)?！按龜傎M用”和“預(yù)提費用”不符合資產(chǎn)、負(fù)債的定義，因此“待攤費用”和“預(yù)提費用”不能在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)。上述兩個科目實質(zhì)上是屬于結(jié)算類科目，2007年新會計準(zhǔn)則取消了“待攤費用”和“預(yù)提費用”兩科目的使用?！ ≡按龜傎M用”可以通過“預(yù)付賬款”和“其他應(yīng)收款”科目核算，原“預(yù)提費用”可以通過“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”等科目核算。原企業(yè)短期借款利息的預(yù)提，新準(zhǔn)則規(guī)定通過“應(yīng)付利息”科目核算?！ ∈状螆?zhí)行日的“待攤費用”余額可計入首次執(zhí)行日當(dāng)期損益或轉(zhuǎn)入預(yù)付帳款科目處理；首次執(zhí)行日的“預(yù)提費用”余額，如果符合負(fù)債或預(yù)計負(fù)債的定義，則轉(zhuǎn)入相應(yīng)應(yīng)付款項或預(yù)計負(fù)債科目，如果不符合負(fù)債或預(yù)計負(fù)債的定義，則只能沖回或按照前期差錯更正原則處理?！ 〕A(yù)提費用以外，企業(yè)日常處理時還要計提一部分費用。按照稅法要求除壞賬準(zhǔn)備金以外計提的其他準(zhǔn)備金如存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、短期和長期投資跌價準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，都不得在稅前扣除，只有在實際發(fā)生時產(chǎn)生的損失才能據(jù)實扣除。因此多數(shù)中小企業(yè)對準(zhǔn)備金的計提業(yè)務(wù)平時不予處理，只有在實際發(fā)生損失時才進(jìn)行賬務(wù)處理?！ 嶋H發(fā)生相關(guān)損失，企業(yè)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供要求的相關(guān)證據(jù)，經(jīng)落實后才能給予認(rèn)可。有些會計不按照要求平時隨便計提減值準(zhǔn)備或者時常進(jìn)行存貨盤虧、存貨丟失等業(yè)務(wù)的處理，結(jié)果在匯算清繳時因不能提供相關(guān)證據(jù)全部被檢查人員剔除，調(diào)增企業(yè)利潤。 一般來說，工會經(jīng)費、壞賬準(zhǔn)備、銀行貸款利息等可按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計提，并按規(guī)定在稅前扣除
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