票據(jù)流、物流、資金流“三流”不一致探討-資料下載頁
2025-06-23 02:22本頁面
【正文】 ；(3)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本與嗣后雙方結(jié)算的價款不一致，其差額可在與供貨方結(jié)算后調(diào)整原結(jié)轉(zhuǎn)成本。直運商品先銷后進銷售時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的具體分錄為：按估價結(jié)轉(zhuǎn)的成本金額，借記“商品銷售成本”科目，貸記“商品采購”科目。 3．登記商品采購。直運商品先銷后進登記購進的分錄，與先進后銷的分錄相同。 4．調(diào)整銷售成本。批發(fā)企業(yè)與供貨方結(jié)算后，如果發(fā)現(xiàn)原結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本高于實際采購成本，則按其差額，借記“商品采購”科目，貸記“商品銷售成本”科目；如果原結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本低于實際采購成本，則作相反分錄；若調(diào)整銷售成本時己與原結(jié)轉(zhuǎn)成本隔年，上述分錄的“商品銷售成本”科目則改為“以前年度損益調(diào)整”科目。 例s廠向一般納稅人W批發(fā)公司求購A材料150噸，合同約定含稅價款為3萬元(稅率17％)，由W公司送貨并承擔運費。W公司從小規(guī)模納稅人N廠取得貨源，約定含稅價為2．1萬元，并在預付1萬元貨款(匯票)后雇車將貨運出，運費1000元，當即取得運費發(fā)票并以現(xiàn)金付訖。貨于8月29日運到經(jīng)s廠驗收元誤，s廠以匯票支付全部貨款，按合同結(jié)算完畢。9月20日，W公司派員與N廠結(jié)賬，N廠無論開出專用發(fā)票，合同亦無相應規(guī)定，經(jīng)協(xié)商，W公司承擔一半稅金594元，由稅務所代開專用發(fā)票，價款20 406元、稅款1224元，價款合計21 630元，W公司亦以匯票付清。試作W公司相關分錄。 (三)購銷同時發(fā)生。購銷同時發(fā)生是指批發(fā)企業(yè)與供貸方、購貨方同時結(jié)算完畢，同時入賬。實踐中多有將在同一月份與供、求雙方結(jié)賬完畢作為購銷同時發(fā)生處理的。購銷同時發(fā)生的入賬特點是不再通過“商品采購”科目過渡，而直接將購進結(jié)算憑證作為銷售成本處理。具體操作時可為： 1．計算銷售收入。與“先購后銷”計算銷售收入相同，即借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目。貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”、“商品銷售收入”等科目。 2．計算銷售成本、購銷費用。按應計入經(jīng)營費用的運費等，借記“經(jīng)營費用”科目，按應計入商品采購成本的金額，借記“商品銷售成本”科目，按稅法規(guī)定的貨款、運費中可以抵扣的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按已付或應付的貨款及費用，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 例2．假定例1中，W公司與s廠、N廠同在八月份結(jié)算完畢，各方開出或取得發(fā)票的金額仍同例1，但均在當時以匯票或現(xiàn)金結(jié)清。試按購銷同時進行會計處理。 1．計算銷售收入(同上表中第一道分錄)。 2．計算銷售成本、購銷費用： 借：商品銷售成本 20 406 經(jīng)營費用930 應交稅金－應交增值稅(進項稅額)1294 貸：銀行存款 21 630 現(xiàn) 金 1000（說明：摘錄了其他網(wǎng)站的部分內(nèi)容。）此項業(yè)務符合正常的業(yè)務流轉(zhuǎn)，正常業(yè)務無稅務風險。采用分別結(jié)算方式直運銷售商品的，企業(yè)應按購進和銷售兩個環(huán)節(jié)分別計算增值稅的進項稅額與增值稅的銷項稅額(以下分別簡稱為進項稅額和銷項稅額)，即按照與供貨方結(jié)算時取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)或其他有關規(guī)定計算進項稅額，按照與購貨方結(jié)算時的不含增值稅的銷售額(以下簡稱不含稅銷售額或不含稅價)和適用稅率計算銷項稅額。 此項業(yè)務就管理而言，開展商品直運，可以簡化商品入庫手續(xù)，節(jié)約商品流轉(zhuǎn)費用，減少商品運輸和儲存的損耗。但直運過程和往來對帳是難點，也是容易出問題的地方。因此三方應加強溝通，縮短作業(yè)流程和賬務處理核對周期，以便防患于未然！8 /
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