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中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與政策管理知識(shí)實(shí)務(wù)練習(xí)題-資料下載頁(yè)

2025-06-22 05:44本頁(yè)面
  

【正文】 價(jià)值=900-225-270=405(萬(wàn)元)  資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=900-270-90=540(萬(wàn)元)  遞延所得稅負(fù)債余額=(540-405)25%=(萬(wàn)元)(借方余額)  遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=(270-90)25%=45(萬(wàn)元)(借方發(fā)生額)【答疑編號(hào)23367】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更的有關(guān)概念和條件”,“會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理”,“會(huì)計(jì)估計(jì)及會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】(1)編制大海公司2009年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。借:投資性房地產(chǎn)成本   3 800  投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊  240  投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備  100  貸:投資性房地產(chǎn)       4 000    利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)   140借:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)  14  貸:盈余公積         14(2)     2009年1月1日部分科目或項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)項(xiàng)目年初余額 金額(萬(wàn)元)調(diào)增(+)調(diào)減(-)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊-240投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備-100投資性房地產(chǎn)-200盈余公積+14未分配利潤(rùn)+1262009年1月1日利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)項(xiàng)目上期數(shù) 金額(萬(wàn)元)調(diào)增(+)調(diào)減(-)營(yíng)業(yè)成本-240資產(chǎn)減值損失-100公允價(jià)值變動(dòng)收益-200凈利潤(rùn)+1402009年1月1日所有者權(quán)益變動(dòng)表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)項(xiàng)目上期數(shù) 金額(萬(wàn)元)調(diào)增(+)調(diào)減(-)提取盈余公積+14(3)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益      200  貸:投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)  200【答疑編號(hào)23368】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】五、綜合題1.【正確答案】(1)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備――A公司       2 000  貸:以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2007年資產(chǎn)減值損失 2 000借:以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2007年所得稅費(fèi)用  500  貸:遞延所得稅資產(chǎn)              500(2)借:以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2007年?duì)I業(yè)外收入 3 000  貸:其他應(yīng)收款               3 000借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅費(fèi)用        750  貸:以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2007年所得稅費(fèi)用  750(3)借:壞賬準(zhǔn)備                 200  貸:以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2007年資產(chǎn)減值損失 200借:以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2007年所得稅費(fèi)用 50  貸:遞延所得稅資產(chǎn)              50注:長(zhǎng)城公司在2008年2月4日所作的會(huì)計(jì)分錄(借:其他應(yīng)收款 200,貸:預(yù)付賬款 200)是正確的,但長(zhǎng)城公司不能調(diào)整2007年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)字。(4)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資――C公司(成本) 1 000  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資――C公司     1 000借:長(zhǎng)期股權(quán)投資――C公司(損益調(diào)整)      170(68025%)  貸:以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2007年投資收益   170借:以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2007年所得稅費(fèi)用   20[170/(1-15%)10%]  貸:遞延所得稅負(fù)債              20(5)調(diào)整2007年利潤(rùn)分配和盈余公積:借:利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)  450  以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2007年投資收益    170          ――調(diào)整2007年資產(chǎn)減值損失  2 200          ――調(diào)整2007年所得稅費(fèi)用   180  貸:以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2007年?duì)I業(yè)外收入   3 000借:盈余公積           貸:利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 2006年度和2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整表:    單位:萬(wàn)元 項(xiàng)目利潤(rùn)及所有者權(quán)益變動(dòng)表資產(chǎn)負(fù)債表2007年度2007年年初數(shù)2007年年末數(shù)資產(chǎn)減值損失-2 200  投資收益 +170  營(yíng)業(yè)外收入-3 000   所得稅費(fèi)用-180   凈利潤(rùn)-450   提取法定盈余公積-45   提取任意盈余公積-  其他應(yīng)收款  ?。? 000 預(yù)付款項(xiàng)  +200 長(zhǎng)期股權(quán)投資  +2 170 應(yīng)交稅費(fèi) ?。?50遞延所得稅資產(chǎn)  -550遞延所得稅負(fù)債  +20 盈余公積 ?。∥捶峙淅麧?rùn) ?。敬鹨删幪?hào)23369】【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正及其處理的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】(1)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。不調(diào)整以前各期折舊,也不計(jì)算累積影響數(shù),只須從2008年起按重新預(yù)計(jì)的使用年限計(jì)算年折舊費(fèi)用。按原估計(jì),每年折舊額為20 000元,已提折舊3年,共計(jì)提折舊60 000元,固定資產(chǎn)的凈值為140 000元。改變估計(jì)使用年限后,2008年起每年計(jì)提的折舊費(fèi)為28 000(140 000247。5)元,應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:管理費(fèi)用   28 000  貸:累計(jì)折舊   28 000同時(shí)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明:本公司一臺(tái)管理用設(shè)備,原價(jià)200 000元,原預(yù)計(jì)使用年限為10年,按直線法計(jì)提折舊。由于新技術(shù)的發(fā)展,該設(shè)備已不能按原使用年限計(jì)提折舊,本公司于2008年初變更該設(shè)備的折舊年限為8年,以反映該設(shè)備的真實(shí)使用年限。此會(huì)計(jì)估計(jì)的變更對(duì)本年度凈利潤(rùn)的影響金額為減少6 000[(28 000-20 000)(1-25%)]元。(2)屬于本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重要差錯(cuò),應(yīng)調(diào)整本期損益及相關(guān)項(xiàng)目。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:管理費(fèi)用   2 000  貸:待攤費(fèi)用   2 000(3)屬于本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重要差錯(cuò),應(yīng)調(diào)整當(dāng)期的期初留存收益及會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目。①編制會(huì)計(jì)分錄:補(bǔ)轉(zhuǎn)成本:借:以前年度損益調(diào)整 80 000  貸:庫(kù)存商品     80 000調(diào)整所得稅費(fèi)用:借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 20 000  貸:以前年度損益調(diào)整    20 000將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配:借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 60 000  貸:以前年度損益調(diào)整    60 000調(diào)整利潤(rùn)分配:借:盈余公積        9 000  貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 9 000②在報(bào)表附注中說(shuō)明如下:本年度發(fā)現(xiàn)2007年未結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80 000元,已調(diào)整2008年的期初留存收益,在編制2007年與2008年的比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),已對(duì)該項(xiàng)差錯(cuò)進(jìn)行了更正。由于此項(xiàng)錯(cuò)誤的影響,2007年度虛增凈利潤(rùn)60 000元及留存收益60 000元,虛增存貨80 000元?!敬鹨删幪?hào)23370】【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)估計(jì)變更及其會(huì)計(jì)處理的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16 / 16
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