中級財務(wù)會計與政策管理知識實務(wù)練習(xí)題-資料下載頁
2025-06-22 05:44本頁面
【正文】 價值=900－225－270=405（萬元） 資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=900－270－90=540（萬元） 遞延所得稅負債余額=（540－405）25%=（萬元）（借方余額） 遞延所得稅負債發(fā)生額=（270－90）25%=45（萬元）（借方發(fā)生額）【答疑編號23367】【該題針對“會計政策變更的有關(guān)概念和條件”,“會計政策變更追溯調(diào)整法的會計處理”,“會計估計及會計估計變更的概念”知識點進行考核】2.【正確答案】（1）編制大海公司2009年1月1日會計政策變更的會計分錄。借：投資性房地產(chǎn)成本 3 800 投資性房地產(chǎn)累計折舊 240 投資性房地產(chǎn)減值準備 100 貸：投資性房地產(chǎn) 4 000 利潤分配未分配利潤 140借：利潤分配未分配利潤 14 貸：盈余公積 14（2） 2009年1月1日部分科目或項目的調(diào)整數(shù)項目年初余額 金額（萬元）調(diào)增（＋）調(diào)減（－）投資性房地產(chǎn)累計折舊－240投資性房地產(chǎn)減值準備－100投資性房地產(chǎn)－200盈余公積＋14未分配利潤＋1262009年1月1日利潤表部分項目的調(diào)整數(shù)項目上期數(shù) 金額（萬元）調(diào)增（＋）調(diào)減（－）營業(yè)成本－240資產(chǎn)減值損失－100公允價值變動收益－200凈利潤＋1402009年1月1日所有者權(quán)益變動表部分項目的調(diào)整數(shù)項目上期數(shù) 金額（萬元）調(diào)增（＋）調(diào)減（－）提取盈余公積＋14（3）借：公允價值變動損益 200 貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 200【答疑編號23368】【該題針對“會計政策變更追溯調(diào)整法的會計處理”知識點進行考核】五、綜合題1.【正確答案】（1）借：長期股權(quán)投資減值準備――A公司 2 000 貸：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2007年資產(chǎn)減值損失 2 000借：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2007年所得稅費用 500 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 500（2）借：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2007年營業(yè)外收入 3 000 貸：其他應(yīng)收款 3 000借：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅費用 750 貸：以前年度損益調(diào)整－－調(diào)整2007年所得稅費用 750（3）借：壞賬準備 200 貸：以前年度損益調(diào)整－－調(diào)整2007年資產(chǎn)減值損失 200借：以前年度損益調(diào)整－－調(diào)整2007年所得稅費用 50 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50注：長城公司在2008年2月4日所作的會計分錄（借：其他應(yīng)收款 200，貸：預(yù)付賬款 200）是正確的，但長城公司不能調(diào)整2007年12月31日會計報表中的數(shù)字。（4）借：長期股權(quán)投資――C公司（成本） 1 000 貸：長期股權(quán)投資――C公司 1 000借：長期股權(quán)投資――C公司（損益調(diào)整） 170（68025％） 貸：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2007年投資收益 170借：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2007年所得稅費用 20[170/(1－15％)10％] 貸：遞延所得稅負債 20（5）調(diào)整2007年利潤分配和盈余公積：借：利潤分配――未分配利潤 450 以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2007年投資收益 170 ――調(diào)整2007年資產(chǎn)減值損失 2 200 ――調(diào)整2007年所得稅費用 180 貸：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2007年營業(yè)外收入 3 000借：盈余公積 貸：利潤分配――未分配利潤 2006年度和2007年度會計報表項目調(diào)整表： 單位：萬元 項目利潤及所有者權(quán)益變動表資產(chǎn)負債表2007年度2007年年初數(shù)2007年年末數(shù)資產(chǎn)減值損失－2 200 投資收益 +170 營業(yè)外收入－3 000 所得稅費用－180 凈利潤－450 提取法定盈余公積－45 提取任意盈余公積－ 其他應(yīng)收款 －3 000 預(yù)付款項 +200 長期股權(quán)投資 ?。? 170 應(yīng)交稅費 －750遞延所得稅資產(chǎn) ?。?50遞延所得稅負債 +20 盈余公積 － 未分配利潤 ?。敬鹨删幪?3369】【該題針對“前期差錯更正及其處理的核算”知識點進行考核】2.【正確答案】（1）屬于會計估計變更。不調(diào)整以前各期折舊，也不計算累積影響數(shù)，只須從2008年起按重新預(yù)計的使用年限計算年折舊費用。按原估計，每年折舊額為20 000元，已提折舊3年，共計提折舊60 000元，固定資產(chǎn)的凈值為140 000元。改變估計使用年限后，2008年起每年計提的折舊費為28 000（140 000247。5）元，應(yīng)編制會計分錄如下：借：管理費用 28 000 貸：累計折舊 28 000同時應(yīng)在會計報表附注中說明：本公司一臺管理用設(shè)備，原價200 000元，原預(yù)計使用年限為10年，按直線法計提折舊。由于新技術(shù)的發(fā)展，該設(shè)備已不能按原使用年限計提折舊，本公司于2008年初變更該設(shè)備的折舊年限為8年，以反映該設(shè)備的真實使用年限。此會計估計的變更對本年度凈利潤的影響金額為減少6 000[（28 000－20 000）（1－25％）]元。（2）屬于本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重要差錯，應(yīng)調(diào)整本期損益及相關(guān)項目。應(yīng)編制會計分錄如下：借：管理費用 2 000 貸：待攤費用 2 000（3）屬于本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重要差錯，應(yīng)調(diào)整當期的期初留存收益及會計報表其他相關(guān)項目。①編制會計分錄：補轉(zhuǎn)成本：借：以前年度損益調(diào)整 80 000 貸：庫存商品 80 000調(diào)整所得稅費用：借：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅 20 000 貸：以前年度損益調(diào)整 20 000將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入利潤分配：借：利潤分配－－未分配利潤 60 000 貸：以前年度損益調(diào)整 60 000調(diào)整利潤分配：借：盈余公積 9 000 貸：利潤分配－－未分配利潤 9 000②在報表附注中說明如下：本年度發(fā)現(xiàn)2007年未結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本80 000元，已調(diào)整2008年的期初留存收益，在編制2007年與2008年的比較會計報表時，已對該項差錯進行了更正。由于此項錯誤的影響，2007年度虛增凈利潤60 000元及留存收益60 000元，虛增存貨80 000元。【答疑編號23370】【該題針對“會計估計變更及其會計處理的核算”知識點進行考核】16 / 16
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