【正文】 。則該公司2010年末計(jì)提利息的會計(jì)分錄為（　?。?。 ，貸記應(yīng)付債券20 ，貸記應(yīng)付債券40 ，貸記應(yīng)付利息 40 ，貸記應(yīng)付利息 20 1某企業(yè)發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，按其票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，應(yīng)該記入（ ）科目。 ——應(yīng)計(jì)利息　　 ——利息調(diào)整　　 ——面值 甲企業(yè)2010年7月1日按面值發(fā)行5年期債券200萬元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為6%。甲企業(yè)2010年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為（?。┤f元。 2企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記的會計(jì)科目是（　 ）。 第二大題 ：多項(xiàng)選擇題企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)利息支出，可以計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的有（　?。?。 　　 下列各項(xiàng)中屬于負(fù)債確認(rèn)條件的有（　　）。 “預(yù)收賬款”科目貸方登記（　　）。 下列關(guān)于應(yīng)付賬款的處理中，正確的有（　　）。 ，待貨物驗(yàn)收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬 ，但至月末時(shí)發(fā)票賬單還未到達(dá)，應(yīng)在月份終了時(shí)暫估入賬 ，在確認(rèn)其入賬價(jià)值時(shí)不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對于一般納稅企業(yè)而言要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（　?。?。 下列稅金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有（　?。?。 下列各項(xiàng)中，屬于視同銷售行為的有（　?。?　　　　　 　 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加的有（　?。?。 企業(yè)按規(guī)定交納營業(yè)稅的項(xiàng)目有（ ）。 企業(yè)下列行為中，應(yīng)視同銷售必須計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額的有(　)。 　　　 1企業(yè)在籌建期間按面值發(fā)行債券，按期計(jì)提利息時(shí)，可能涉及的會計(jì)科目有（　?。?。 1企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間按面值發(fā)行債券，按期計(jì)提利息時(shí)，可能涉及的會計(jì)科目有（　）。 　　　 　　　 第三大題 ：判斷題企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。（　?。?企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（　?。?預(yù)收賬款屬于流動負(fù)債，因此，如果企業(yè)不單設(shè)預(yù)收賬款，可以將預(yù)收賬款并入應(yīng)付賬款科目核算。（?。?預(yù)收賬款與應(yīng)付賬款雖然均屬于負(fù)債項(xiàng)目，但與應(yīng)付賬款不同，它通常不需要以貨幣償付。（　?。?應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按應(yīng)付款總額扣除現(xiàn)金折扣后的金額作為應(yīng)付賬款的入賬金額。(　) 暫收個(gè)人的款項(xiàng)和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。（　　） “應(yīng)付票據(jù)”核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出承兌的銀行匯票。（　?。?企業(yè)因解除與職工的勞務(wù)關(guān)系應(yīng)給予職工的補(bǔ)償不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。（　?。?某企業(yè)生產(chǎn)多種產(chǎn)品，該企業(yè)生產(chǎn)車間管理人員的工資應(yīng)該直接計(jì)入生產(chǎn)成本科目核算。（　　） 企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈，由于會計(jì)核算時(shí)不作銷售處理，因此不需交納增值稅。（　?。?1某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，含稅價(jià)格82400元，增值稅征收率3%，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為2400元。（　　） 1企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，一般都是借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。實(shí)際上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。（　?。?1企業(yè)在計(jì)算長期借款利息時(shí)，應(yīng)該按照實(shí)際利率確認(rèn)應(yīng)該支付的利息。（ ） 1企業(yè)購入資產(chǎn)超過正常信用條件延期付款實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)時(shí)，應(yīng)按購買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的價(jià)款總額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按期差額借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。 （　　） 第四大題 ：計(jì)算分析題A單位與B單位簽訂購銷合同銷售一批產(chǎn)品，B企業(yè)預(yù)付貨款120000元，一個(gè)月后，A企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)往B企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元，增值稅34000元，該批貨物成本144000元。當(dāng)日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。要求：做出A企業(yè)相關(guān)的會計(jì)分錄 某企業(yè)2010年10月末計(jì)算確認(rèn)本月應(yīng)付行政管理人員工資總額400000元，其中代扣代繳個(gè)人所得稅6000元，用銀行存款發(fā)放工資394000元。不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)的相關(guān)會計(jì)處理。 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，存貨采用計(jì)劃成本法核算。該企業(yè)2010年9月初“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶余額為零，當(dāng)月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）購入材料一批，價(jià)款100000元，增值稅17000元，以銀行存款支付，該材料計(jì)劃成本110000元，已驗(yàn)收入庫；（2）將一棟閑置辦公樓對外出售，該辦公樓原價(jià)700000元，已計(jì)提累計(jì)折舊160000元，收到價(jià)款660000元存入銀行，適用的營業(yè)稅稅率為5%，假定該辦公樓沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備（不考慮除營業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)）；（3）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品一批，價(jià)款300000元，增值稅51000元，收到貨款并存入銀行，消費(fèi)稅適用稅率為10%，該批商品的成本是250000元；（4）月末計(jì)提日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，適用的稅率和費(fèi)率分別為7%和3%。要求：編制（1）~（4）業(yè)務(wù)會計(jì)分錄并列示業(yè)務(wù)（4）的計(jì)算過程。 某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)從2009年1月1日起按面值發(fā)行2年期面值為100元的債券10000張，債券年利率為6%（實(shí)際利率與合同利率一致），該債券每半年付息一次，每年7月1日和1月1日為付息日，該債券所籌資金全部用于新生產(chǎn)線的建設(shè)，該生產(chǎn)線于2010年6月底完工并交付使用，債券到期后一次支付本金。要求：編制該企業(yè)從債券發(fā)行到債券到期的全部會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示） 第五大題 ：綜合題甲企業(yè)為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，其適用的增值稅稅率為17%，2010年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6月1日，購入一批工程用原材料（建造辦公樓），價(jià)款為25萬元，并開出一張3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，該票據(jù)為帶息票據(jù)，票面利率8%，于月末計(jì)提利息。（2）6月3日，企業(yè)收到乙公司預(yù)付貨款20萬元。（3）6月10日，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入5萬元，存入銀行，該專利權(quán)賬面原值8萬元，已攤銷2萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備3萬元，該企業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。（4）6月15日，企業(yè)向乙公司發(fā)出60萬元的貨物，成本為50萬元；乙公司已驗(yàn)收入庫。（5）6月28日，經(jīng)過核算，該月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資15萬元，車間管理人員工資8萬元，廠部管理人員工資2萬元，工程人員工資1萬元。企業(yè)先到銀行提現(xiàn)，然后全部以現(xiàn)金支付工資。（6）6月30日，計(jì)提票據(jù)利息。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲企業(yè)會計(jì)分錄。 第一大題 ：單項(xiàng)選擇題答案：B解析：企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”；通過銀行存款支付短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。答案：D解析：短期借款計(jì)提利息時(shí)借方計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸方計(jì)入“應(yīng)付利息”科目，所以本題計(jì)提短期借款利息時(shí)貸方應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付利息”科目。答案：B解析：企業(yè)應(yīng)該支付的金額是票據(jù)的到期值=300+3008%4/12=308（萬元）。答案：C解析：企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款），應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。答案：D解析：購貨方購買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為150＋＝（萬元）。答案：D解析：企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”，企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)。答案：C解析：企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中。答案：C解析：企業(yè)代扣職工個(gè)人所得稅，也通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。答案：C解析：選項(xiàng)A，租入包裝物支付的押金通過“其他應(yīng)收款”科目核算；選項(xiàng)B，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算；選項(xiàng)C，存入保證金通過“其他應(yīng)付款”科目核算；選項(xiàng)D，應(yīng)付銷售人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。答案：A解析： 借：應(yīng)付職工薪酬 11700 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700 借：主營業(yè)務(wù)成本 7500 　　貸：庫存商品 75001答案：A解析：本題的分錄是：借：管理費(fèi)用　　　　　　117000 　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　117000 借：應(yīng)付職工薪酬　　　　117000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　100000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　17000 借：主營業(yè)務(wù)成本　　75000 　　貸：庫存商品　　　　750001答案：C解析：應(yīng)付職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等。1答案：D解析：甲公司記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額＝17+=（萬元）。1答案：B解析：收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“委托加工物資”成本。1答案：C解析：辦公樓屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目，建造辦公樓領(lǐng)用外購原材料，原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，因此A公司計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額為1700元。因自然災(zāi)害毀損的存貨增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不需要做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。1答案：B解析：委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。1答案：D解析：企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目；企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。1答案：A解析：本題中，至2010年12月31日，企業(yè)債券發(fā)行在外的時(shí)間為6個(gè)月，該年應(yīng)計(jì)的債券利息＝5008％6/12＝20（萬元）。由于該長期債券為到期時(shí)一次還本付息，因此利息20萬元應(yīng)記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目。1答案：B解析：對于分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付利息”科目核算；對于一次還本付息的債券，其按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目核算。答案：B解析：應(yīng)付債券賬面余額=200+2006%6/12=206（萬元）。2答案：D解析：企業(yè)出售固定資產(chǎn)繳納的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理中，最終影響固定資產(chǎn)處置凈損益，不通過營業(yè)稅金及附加核算。第二大題 ：多項(xiàng)選擇題答案：BCD解析：選項(xiàng)A區(qū)分兩情況處理，籌建期間的長期借款利息費(fèi)用化的部分應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”，資本化的部分應(yīng)該計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。答案：AC解析：負(fù)債的確認(rèn)條件：；。答案：AC解析：“預(yù)收賬款”科目貸方登記預(yù)收貨款的數(shù)額和購貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額，借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額和退回購貨方多付貨款的數(shù)額。答案：ABD解析：應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時(shí)的應(yīng)付金額入賬，不考慮時(shí)間價(jià)值問題，不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。答案：ABD解析：選項(xiàng)A、B、D為視同銷售行為，因而應(yīng)記增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，原增值稅仍允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。答案：AC解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的車輛購置稅、不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等相關(guān)稅費(fèi)。車船稅和土地使用稅應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。答案：ABD解析：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應(yīng)視同銷售計(jì)算交納增值稅，借記“在建工程”、“應(yīng)付股利”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目等。將外購的材料用于建造廠房不屬于視同銷售行為，應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。答案：CD解析：選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額），增值稅屬于價(jià)外稅，不通過營業(yè)稅金及附加科目核算。答案：BCD解析：營業(yè)稅的征稅范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)；增值稅的征稅范圍包括銷售或進(jìn)口貨物，以及提供的加工、修理修配勞務(wù)。因此，正確答案為BCD。答案：ABC解析：建設(shè)倉庫領(lǐng)用原材料作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。1答案：BCD解析：企業(yè)按面值發(fā)行債券，則每期計(jì)提利息時(shí)借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”或“應(yīng)付利息”科目。本題中前提是企業(yè)籌建期間，因此計(jì)提的利息應(yīng)計(jì)入“在建工程”科目或者“管理費(fèi)用”科目，而不計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。1答案：AB解析：企業(yè)按