【正文】 還負(fù)債，如有剩余資產(chǎn)，才能在投資者之間按出資比例等進(jìn)行分配。因此，債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)優(yōu)先于所有者權(quán)益。第二節(jié)　實(shí)收資本一、實(shí)收資本概述實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。實(shí)收資本的構(gòu)成比例或股東的股份比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)。我國(guó)《公司法》規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等的貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資，但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。法律、行政法規(guī)對(duì)評(píng)估作價(jià)有規(guī)定的，從其規(guī)定。全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的30%。不論以何種方式出資，投資者如在投資過(guò)程中違反投資合約或協(xié)議約定，不按規(guī)定如期繳足出資額，企業(yè)可以依法追究投資者的違約責(zé)任。一般情況下，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)相對(duì)固定不變，但在某些特定的情況下，實(shí)收資本也可能發(fā)生增減變化。我國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例中規(guī)定，除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)的注冊(cè)資金應(yīng)當(dāng)與實(shí)收資本相一致，當(dāng)實(shí)收資本比原注冊(cè)資金增加或減少的幅度超過(guò)20%時(shí)，應(yīng)持資金使用證明或者驗(yàn)資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。如擅自改變注冊(cè)資本或抽逃資金，要受到工商行政管理部門(mén)的處罰。二、實(shí)收資本的核算企業(yè)收到所有者投入企業(yè)的資本后，應(yīng)根據(jù)有關(guān)原始憑證（如投資清單、銀行通知單等），分別不同的出資方式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。股份有限公司應(yīng)通過(guò)“股本”科目核算股份有限公司核定的股本總額及在核定的股份總額范圍內(nèi)實(shí)際發(fā)行股票的面值，該賬戶(hù)貸方登記公司在核定的范圍內(nèi)實(shí)際發(fā)行股票的面值，借方登記公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)減少的股本數(shù)額，余額在貸方，反映公司的股本總額。除股份有限公司以外的企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”科目核算企業(yè)資本的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果，科目貸方登記所有者投資的增加額，借方登記所有者投資的減少額，期末余額在貸方，表示期末所有者投資的實(shí)有數(shù)額。該科目按投資者設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理，應(yīng)該按照實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額借記“銀行存款”科目，按照雙方約定的份額貸記“實(shí)收資本”科目，兩者之間差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入“資本公積——資本溢價(jià)”科目。，在溢價(jià)發(fā)行的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，按照發(fā)行收入借記“銀行存款”科目，股票面值部分作為股本增加貸記“股本”科目，超出面值的溢價(jià)收入應(yīng)作為資本公積（股本溢價(jià)）處理，記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目。發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用，如股票溢價(jià)發(fā)行的，從發(fā)行股票的溢價(jià)中抵扣；股票發(fā)行沒(méi)有溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以抵扣支付發(fā)行費(fèi)用的部分，應(yīng)將不足以抵扣支付的發(fā)行費(fèi)用的部分沖減“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”。（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理企業(yè)接受以固定資產(chǎn)、原材料、無(wú)形資產(chǎn)等方式投入的資本，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確認(rèn)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的價(jià)值（投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外），涉及到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，并確定投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)該享有的份額，按照應(yīng)享有的份額貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目，兩者之間差額記入“資本公積——資本（股本）溢價(jià)”科目。（三）實(shí)收資本（或股本）的增減變動(dòng)（或股本）的增加一般企業(yè)增加資本主要有三個(gè)途徑，除接受投資者追加投資外還有資本公積轉(zhuǎn)增資本和盈余公積轉(zhuǎn)增資本。 需要注意的是，由于資本公積和盈余公積均屬于所有者權(quán)益，用其轉(zhuǎn)增資本時(shí)，如果是獨(dú)資企業(yè)比較簡(jiǎn)單，直接結(jié)轉(zhuǎn)即可。如果是股份公司或有限責(zé)任公司應(yīng)該按照原投資者各自出資比例相應(yīng)增加各投資者的出資額（1）資本公積轉(zhuǎn)增資本。企業(yè)將資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)按照轉(zhuǎn)增金額，借記“資本公積”賬戶(hù)，貸記“實(shí)收資本”或“股本”賬戶(hù)。（2）盈余公積轉(zhuǎn)增資本。企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)按照轉(zhuǎn)增金額，借記“盈余公積”賬戶(hù)，貸記“實(shí)收資本”或“股本”賬戶(hù)。（或股本）的減少（1）除股份公司以外的公司實(shí)收資本減少的賬務(wù)處理企業(yè)因某些原因需要減少實(shí)收資本，或者投資者因?yàn)槟承┰蛐枰烦鐾顿Y的，應(yīng)按注銷(xiāo)的注冊(cè)資本，借記“實(shí)收資本”科目，按照實(shí)際支付的金額貸記“銀行存款”等科目，差額記入“資本公積”科目。（2）股份有限公司股本減少的賬務(wù)處理股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷(xiāo)股數(shù)計(jì)算的股票面值總額沖減股本，按注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額沖減股本溢價(jià)，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)沖減“盈余公積”和“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。如果購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，所注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加股本溢價(jià)處理。第三節(jié)　資本公積一、資本公積概述（一）資本公積的來(lái)源資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本溢價(jià)是指投資者繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的數(shù)額。股本溢價(jià)是指股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)超過(guò)股票面值總額的數(shù)額。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。（二）資本公積與實(shí)收資本（或股本）的區(qū)別（1）從來(lái)源和性質(zhì)看，實(shí)收資本（或股本）是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)并依法進(jìn)行注冊(cè)的資本，它體現(xiàn)了企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。資本公積是投資者的出資超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，它不直接表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。（2）從用途看，實(shí)收資本（或股本）的構(gòu)成比例是確定所有者參與企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配或股利分配的依據(jù)，同時(shí)還是企業(yè)清算時(shí)確定所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)的依據(jù)。資本公積的用途主要是用來(lái)轉(zhuǎn)增資本（或股本）。資本公積不體現(xiàn)各所有者的占有比例也不能作為所有者參與企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策或進(jìn)行利潤(rùn)分配（或股利分配）的依據(jù)。二、資本公積的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“資本公積”賬戶(hù)核算資本公積的增減變動(dòng)情況，其貸方登記資本公積的增加額，借方登記資本公積的減少額，期末余額在貸方，反映企業(yè)期末資本公積的實(shí)有數(shù)額。資本公積賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。（一）資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）除股份有限公司外的其他類(lèi)型的企業(yè)，在企業(yè)創(chuàng)立時(shí)，投資者認(rèn)繳的出資額與注冊(cè)資本一致，一般不會(huì)產(chǎn)生資本溢價(jià)。但在企業(yè)重組或有新的投資者加入時(shí)，為了維護(hù)原有投資者的權(quán)益，新加入的投資者的出資額就不一定全部都能作為實(shí)收資本處理，此時(shí)就會(huì)出現(xiàn)資本溢價(jià)。其主要原因有：（1）補(bǔ)償原投資者資本的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值以及其在企業(yè)資本公積和留存收益中享有的權(quán)益。相同數(shù)量的投資，由于出資時(shí)間不同，對(duì)企業(yè)的影響程度不同，由此而帶給投資者的權(quán)利也不同，往往前者大于后者。所以新加入的投資者要付出大于原有投資者的出資額，才能取得與原有投資者相同的投資比例。另外，留存收益和資本公積屬原投資者的權(quán)益，但沒(méi)有轉(zhuǎn)入實(shí)收資本。如果新投資者一旦加入，則將與原投資者共享該部分權(quán)益。這顯然不公平，因此為了補(bǔ)償原投資者的損失，新投資者如果需要獲得與原投資者相等的投資比例，就需要付出比原投資者在獲取該投資比例時(shí)所投入的資本更多的出資額，從而產(chǎn)生資本溢價(jià)。（2）補(bǔ)償企業(yè)未確認(rèn)的自創(chuàng)商譽(yù)。一個(gè)企業(yè)從創(chuàng)立、籌建、生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)，到開(kāi)拓市場(chǎng)，構(gòu)造企業(yè)的管理體系等，都會(huì)在無(wú)形之中增加企業(yè)的商譽(yù)，進(jìn)而增加企業(yè)的財(cái)富。但是在現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度下，出于會(huì)計(jì)計(jì)量上的不確定性和會(huì)計(jì)穩(wěn)健原則等的考慮，企業(yè)不能夠確認(rèn)自創(chuàng)的商譽(yù)。因此，在企業(yè)的所有者權(quán)益中，并沒(méi)有體現(xiàn)因自創(chuàng)商譽(yù)而使企業(yè)所有者財(cái)富增加的部分。然而如果新投資者加入企業(yè)，將毫無(wú)疑問(wèn)地會(huì)分享到自創(chuàng)商譽(yù)的益處，那么新投資者就必須付出更多的投入資本，以補(bǔ)償原投資者在自創(chuàng)商譽(yù)收益權(quán)方面的損失。在這種情況下，新投資者投入的資本，也會(huì)超過(guò)其按投資比例在實(shí)收資本中所擁有的部分，從而產(chǎn)生溢價(jià)。（3）其他原因。在企業(yè)重組活動(dòng)中，除了上述兩個(gè)原因之外，新投資者為了獲得對(duì)企業(yè)的控制權(quán)，為了獲得行業(yè)準(zhǔn)入、為了得到政策扶持或者所得稅優(yōu)惠等原因，也會(huì)導(dǎo)致其投入資本高于其在實(shí)收資本中按投資比例所享有的份額，從而產(chǎn)生資本溢價(jià)。股份有限公司是以發(fā)行股票的方式籌集資金的，股票可按面值發(fā)行，也可溢價(jià)發(fā)行，我國(guó)目前不準(zhǔn)折價(jià)發(fā)行。與其他類(lèi)型的企業(yè)不同，股份有限公司在成立時(shí)可能會(huì)溢價(jià)發(fā)行股票，因而在成立之初，就可能會(huì)產(chǎn)生股本溢價(jià)。股本溢價(jià)的數(shù)額等于股份有限公司發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款額超過(guò)股票面值總額的部分。在按面值發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，應(yīng)全部作為股本處理；在溢價(jià)發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，等于股票面值的部分作為股本處理，超出股票面值的溢價(jià)收入應(yīng)作為股本溢價(jià)處理。發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積（股本溢價(jià)）；無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。（二）其他資本公積其他資本公積是指除資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）項(xiàng)目以外所形成的資本公積，一般是由特定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)變動(dòng)而形成的，其中主要是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。第四節(jié)　留存收益一、留存收益概述（一）留存收益的構(gòu)成留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩類(lèi)。盈余公積是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金。盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積是按《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定計(jì)提的，任意盈余公積是指企業(yè)按照股東會(huì)或股東大會(huì)決議提取的，是否計(jì)提以及計(jì)提多少，由企業(yè)董事會(huì)或股東大會(huì)決定。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計(jì)提的依據(jù)不同，前者以國(guó)家的法律法規(guī)為依據(jù)，后者由企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)自行決定。未分配利潤(rùn)是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤(rùn)。相對(duì)于所有者權(quán)益的其他部分來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)于未分配利潤(rùn)的使用有較大的自主權(quán)。未分配利潤(rùn)從數(shù)量上來(lái)說(shuō)，是企業(yè)期初未分配利潤(rùn)，加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，減去提取的盈余公積和分配出去的利潤(rùn)后的余額。未分配利潤(rùn)有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤(rùn)；二是未指定特定用途的利潤(rùn)。（二）留存收益與資本公積的區(qū)別留存收益是企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，來(lái)源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。資本公積的來(lái)源不是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，而主要來(lái)自資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）等。二、留存收益的核算（一）盈余公積的核算按照《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)以前年虧損，下同）的10%提取法定盈余公積，非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過(guò)凈利潤(rùn)的10%。法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。值得注意的是，在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“盈余公積”科目核算盈余公積的提取與使用，同時(shí)應(yīng)分別通過(guò)“法定盈余公積”、“任意盈余公積” 科目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”賬戶(hù)，貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”賬戶(hù)。企業(yè)計(jì)提的法定盈余公積和任意盈余公積主要用于以下幾個(gè)方面：（1）彌補(bǔ)虧損。企業(yè)發(fā)生虧損，應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；二是用以后年度的稅后利潤(rùn)即凈利潤(rùn)彌補(bǔ)，企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過(guò)五年期仍不足彌補(bǔ)的，應(yīng)使用隨后所實(shí)現(xiàn)的所得稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；三是用盈余公積彌補(bǔ)，當(dāng)企業(yè)發(fā)生的虧損在所得稅后利潤(rùn)仍不足彌補(bǔ)的，可以用所提取的盈余公積加以彌補(bǔ)。但是，用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提議，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，或由類(lèi)似的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積”賬戶(hù)，貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”賬戶(hù)。（2）盈余公積轉(zhuǎn)增資本。為了滿(mǎn)足擴(kuò)大再生產(chǎn)對(duì)資本的要求，經(jīng)股東大會(huì)決議，企業(yè)可將盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本。用盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本后，留存的盈余公積不得少于注冊(cè)資本的25%，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本時(shí)，要按照股東的原持股比例進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)按照批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額，借記“盈余公積”賬戶(hù)，貸記“實(shí)收資本”或“股本”賬戶(hù)。（3）用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)提取的盈余公積在一般情況下不得用于向投資者分配利潤(rùn)或股利，但是根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在特殊情況下，當(dāng)股份有限公司累計(jì)的盈余公積比較多，而未分配利潤(rùn)又比較少時(shí)，為了維護(hù)企業(yè)的形象，給投資者以合理的回報(bào)，對(duì)于符合規(guī)定條件的企業(yè)，可以用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。股東大會(huì)做出盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的決議時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)付股利”賬戶(hù)。（二）未分配利潤(rùn)的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，期末將各損益類(lèi)賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)如為貸方余額，即為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)；如為借方余額，則為當(dāng)期發(fā)生的虧損。年度終了應(yīng)將“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)，年終結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)無(wú)余額。企業(yè)應(yīng)在“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)下分別設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)賬戶(hù)，進(jìn)行利潤(rùn)分配的明細(xì)分類(lèi)核算。企業(yè)按規(guī)定計(jì)提盈余公積、分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等，借記“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)” 等科目，貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”、“應(yīng)付股利”等科目。年終應(yīng)將“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)外的其他明細(xì)賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)外，其他明細(xì)賬