【正文】 益相關(guān)的支出計入當(dāng)期的損益，將與當(dāng)期以及以后多個期間的收益相關(guān)的支出計入資產(chǎn)的價值。對給定的支出，應(yīng)能夠判斷是收益性支出還是資本性支出。劃分收益性支出與資本性支出原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的進(jìn)一步延伸，是會計分期假設(shè)的具體體現(xiàn)。 起修正作用的一般原則1．謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性原則又稱穩(wěn)健原則，它是隨著企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的劇烈變化和復(fù)雜化而出現(xiàn)的必然產(chǎn)物。謹(jǐn)慎性原則要求會計人員對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計事項存在不同的會計處理方法和程序可供選擇時，保持必要的謹(jǐn)慎，以不抬高資產(chǎn)或收益，也不壓低負(fù)債或費(fèi)用。本書很多地方對會計要素的確認(rèn)、計量都是基于謹(jǐn)慎原則，如對資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備或跌價準(zhǔn)備等。謹(jǐn)慎性原則并不意味著企業(yè)可以設(shè)置秘密準(zhǔn)備，如本年全額計提壞賬準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益，下一年收回應(yīng)收賬款時作為收益就屬于一個典型的設(shè)置秘密準(zhǔn)備的例子。2．重要性重要性原則是要求企業(yè)的會計人員在具體的實(shí)務(wù)中，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。對重要的項目要單獨(dú)反映，不重要的項目可以簡化。在會計核算中有一些問題，如買筆墨紙張這些辦公用品，雖然其使用期限不限于一個會計期間，但根據(jù)重要性原則可允許將這些項目的成本在發(fā)生時即作為費(fèi)用處理。3．實(shí)質(zhì)重于形式這個原則是2001年企業(yè)會計制度新增的內(nèi)容，實(shí)質(zhì)是指業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形式是指業(yè)務(wù)的法律形式。有時，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的外在法律形式并不能真實(shí)反映其實(shí)質(zhì)內(nèi)容。為了真實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果，就不能僅僅根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的外在形式來進(jìn)行核算，而要反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。實(shí)質(zhì)重于形式原則實(shí)際上強(qiáng)調(diào)的是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式。實(shí)質(zhì)重于形式原則是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則，體現(xiàn)了對經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的尊重，能夠保證會計核算信息與客觀經(jīng)濟(jì)事實(shí)相符。如融資租入固定資產(chǎn)的會計處理，銷售商品的售后回購，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)等都與實(shí)質(zhì)重于形式有關(guān)。 本章小結(jié)會計是特殊經(jīng)濟(jì)環(huán)境的產(chǎn)物，會計已被公認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中不可缺少的基本組成部分。同時它又是一項技術(shù)性很強(qiáng)的工作，通過確認(rèn)、計量、記錄及報告這一程序以及設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表等特定的方法來加工處理與提供信息。會計不僅為企業(yè)管理當(dāng)局、也為企業(yè)的股東、債權(quán)人以及與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的各種利害關(guān)系人提供對他們的決策有用的信息。會計目標(biāo)是指會計信息系統(tǒng)運(yùn)行方向和所要達(dá)到的目的。我國財務(wù)會計的目標(biāo)是對會計主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算，提供反映會計主體經(jīng)濟(jì)活動的信息。我國目前的會計法規(guī)體系是由《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》構(gòu)成的。會計核算的前提條件包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四個方面。我國的會計要素是為實(shí)現(xiàn)會計目標(biāo)，在會計基本前提的基礎(chǔ)上，對會計對象進(jìn)行基本分類，是會計核算對象的具體化，是會計用于反映會計主體財務(wù)狀況，確定經(jīng)營成果的基本單位。包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六大會計要素。他們之間的相互關(guān)系稱為會計等式，是復(fù)式記賬、試算平衡及編制會計報表的理論依據(jù)，是會計核算方法體系的理論基礎(chǔ)。會計核算的一般原則，是會計核算基本要求的高度概括和總結(jié)?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》將我國財務(wù)會計核算的一般原則歸納為13項。本章會計理論性較強(qiáng)，是會計的基本理論部分，也是全書內(nèi)容的導(dǎo)論和引言。通過本章學(xué)習(xí)，為后續(xù)章節(jié)會計要素的確認(rèn)、計量、記錄和報告奠定了理論基礎(chǔ)。本章內(nèi)容對于剛開始接觸會計的學(xué)員來說，理解起來稍有困難，學(xué)員可通過以后的學(xué)習(xí)慢慢予以消化。學(xué)員在學(xué)完本課程之后再回過頭來體會本章內(nèi)容，特別是會計核算的一般原則，就會有更加深入的理解。 復(fù)習(xí)思考題 簡答題1．什么是會計？會計的目標(biāo)是什么？2．簡述我國的會計法規(guī)體系。3．什么叫會計要素？各個要素的涵義是什么？它們之間有什么相互聯(lián)系？4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否會破壞會計等式的平衡關(guān)系？5．什么叫權(quán)責(zé)發(fā)生制原則？6．對“企業(yè)購入生產(chǎn)用機(jī)器一臺”這一會計事項，其確認(rèn)的基本標(biāo)準(zhǔn)是什么？7．企業(yè)支付明年的書報費(fèi)1200元，你認(rèn)為如何處理？理論依據(jù)是什么？8．“工人的工資”分別在什么情況下屬收益性支出或資本性支出？ 單項選擇題1．會計以（ ）為主要計量單位。A．貨幣 B．實(shí)物C．工時 D．勞動耗費(fèi)2．下列企業(yè)中不具有法人地位的是（ ）。A．生產(chǎn)性企業(yè) B．流通性企業(yè)C．合伙企業(yè) D．公司制企業(yè)3．會計分期的目的是（ ）。A．為了將持續(xù)經(jīng)營期間人為地劃分為若干個相等的會計期間B．是為了適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營過程中自然存在的階段性時間間隔C．是為了及時地加工、獲得會計信息D．是為了和人類的公元紀(jì)年方法保持一致4．下列各項中，屬于資金退出企業(yè)的資金運(yùn)動是（ ）。A．支付購貨款 B．從銀行提取現(xiàn)金C．支付產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 D．支付給股東現(xiàn)金股利5．下列不屬于資產(chǎn)特征的是（ ）。A．資產(chǎn)必須是由過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源。B．資產(chǎn)必須具有一定的實(shí)物形態(tài)。C．資產(chǎn)作為一項資源，它必須具有能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的能力。D．作為一項資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)能以貨幣計量其價值。6．流動資產(chǎn)是指可以在（ ）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。A．一年 B．一個營業(yè)周期C．一年或短于一年的一個營業(yè)周期 D．一年或長于一年的一個營業(yè)周期7．（ ）既反映了會計要素間的基本數(shù)量關(guān)系，同時也是復(fù)式記賬法的理論依據(jù)。A．會計科目 B．會計恒等式C．記賬符號 D．賬戶8．同一會計主體在不同會計期間盡可能采用相同的會計處理方法和程序，這一原則在會計上稱為（ ）。A．可比性原則 B．一貫性原則C．相關(guān)性原則 D．配比性原則9．企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（ ）要求。A．一貫性原則 B．重要性原則C．可比性原則 D．謹(jǐn)慎性原則10．企業(yè)采用的會計處理方法不能隨意變更，是依據(jù)（ ）。A．一貫性原則 B．可比性原則C．客觀性原則 D．重要性原則 多項選擇題1．會計信息的使用者主要包括：（ ）。A．企業(yè)管理當(dāng)局 B．政府部門 C．出資者 D．債權(quán)人 E．職工 2．會計的基本職能有（ ）。A．計劃 B．預(yù)測C．核算 D．監(jiān)督3．下列各單位中，屬于會計主體的有（ ）。A．股份有限公司 B．有限責(zé)任公司C．企業(yè)集團(tuán) D．自然人創(chuàng)辦的獨(dú)資與合伙企業(yè)4．下列各項，屬于反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素有( )。A．收入 B．費(fèi)用C. 所有者權(quán)益 D．利潤5．下列會計等式正確的有（ ）。A．資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 B．資產(chǎn)=所有者權(quán)益+負(fù)債C．資產(chǎn)=權(quán)益 D．資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用）6．下列項目中屬于資產(chǎn)的有（ ）。A．銀行借款 B．存貨C．對外投資 D．設(shè)備7．下列會計要素中，屬于企業(yè)會計對象具體內(nèi)容的有（ ）。A．收入、支出和結(jié)余 B．收入、費(fèi)用和利潤C(jī)．資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 D．資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)8．資產(chǎn)具有以下幾個方面的基本特征（ ）。A．資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所引起的 B．資產(chǎn)必須是投資者投入或向債權(quán)人借入的C．資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的 D．資產(chǎn)預(yù)期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益9. 會計信息的質(zhì)量特征有（ ）。A．可理解性 B．有用性C．相關(guān)性 D．可靠性10．下列支出中屬于收益性支出的有（ ）。A．當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi) B．參與在建工程建造的生產(chǎn)工人工資C．管理部門的辦公費(fèi)用 D．已售產(chǎn)品的原材料費(fèi)用 判斷題1．會計是一種管理活動，是以貨幣作為唯一計量單位進(jìn)行核算。 （ ）2．明確會計主體可確定會計核算的范圍。 （ ）3．資產(chǎn)是指由于過去的交易或事項引起的，企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源。 ( )4．企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會計期間的所有者權(quán)益一定減少。（ ）5．某一會計事項是否具有重要性，在很大程度上取決于會計人員的職業(yè)判斷。對于同一會計事項，在某一企業(yè)具有重要性，在另一企業(yè)則不一定具有重要性。 （ ）6．可比性原則和一貫性原則，其目的都在于會計信息的相互可比；區(qū)別于兩者所要求的會計信息的可比基礎(chǔ)不同，一貫性原則強(qiáng)調(diào)的是橫向比較，可比性原則強(qiáng)調(diào)的是縱向比較。 （ ）7．會計核算的一般原則中，要求會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)的原則是歷史成本原則。 （ ）8．我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定：會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 （ ）9．劃分收益性支出與資本性支出要求企業(yè)將收益性支出計入當(dāng)期損益，以真實(shí)反映企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營成果，將資本性支出計列于資產(chǎn)負(fù)債表，以正確計算企業(yè)的財務(wù)狀況。（ ）10．會計核算謹(jǐn)慎原則，一般是指對可能發(fā)生的損失和費(fèi)用應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計，對可能實(shí)現(xiàn)的收益不預(yù)計，但對很可能實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)預(yù)計 實(shí)訓(xùn)題習(xí)題一【目的】熟悉資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的內(nèi)容?！举Y料】某公司2000年1月1日財務(wù)狀況如下：（1）庫存現(xiàn)金10 000元。 （2）銀行存款200 000元。 （3）庫存材料110 000元。 （4）產(chǎn)成品50 000元。 （5）應(yīng)收貨款150 000元。 （6）廠房建筑物及各種設(shè)備400 000元。 （7）國家投入資本700 000元。 （8）向銀行借入短期借款200 000元。 （9）應(yīng)付某機(jī)械廠貨款20 000元?！疽蟆浚?）根據(jù)上述資料確定資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項目。 （2）分別加計資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的總額，并對該結(jié)果加以簡要說明。習(xí)題二【目的】練習(xí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響?！举Y料】某企業(yè)6月1日資產(chǎn)項目合計為600 000元，負(fù)債項目合計為110 000元，所有者權(quán)益項目合計為490 000元。本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入材料一批已入庫，金額5000元，料款暫欠。（2）購入材料一批已入庫，金額3000元，款項以銀行存款支付。（3）從銀行借入資金30 000元，存入銀行。（4）收到銷貨單位歸還所欠貨款20 000元，存入銀行。（5）以現(xiàn)金10 000元，支付采購員出差預(yù)借的差旅費(fèi)。（6）以銀行存款20 000元償還短期借款。（7）接收投資設(shè)備一臺，價值30 000元。（8）從銀行取得借款5000元，直接償還前欠料款。（9）以銀行存款20 000元繳納應(yīng)交稅金。（10）將盈余公積10 000元，轉(zhuǎn)增資本?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料（1）逐項分析上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后對資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個要素增減變動的影響；（2）計算月末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個要素的總額，并列出會計等式。