【正文】 有關(guān)部門審批，針對不同的資產(chǎn)以及發(fā)生原因的不同進行不同的賬務(wù)處理。企業(yè)通常會在每月月末進行各科目的總賬登記以及編制相應(yīng)的科目匯總表，編制此類表時注意要將本月發(fā)生的所有業(yè)務(wù)的記賬憑證進行全部整理匯總，計算出相應(yīng)科目借貸方發(fā)生總額，進行登記，每張憑證上相對應(yīng)科目的借貸方發(fā)生總額必相等。系統(tǒng)操作注意細節(jié)：① 服務(wù)業(yè)專用發(fā)票有三聯(lián)：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)，由提供服務(wù)的公司的員工填寫，并在發(fā)票聯(lián)簽章② 商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票分三聯(lián)，分別是存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)，其中發(fā)票聯(lián)需要會計簽章實驗八 企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程【實驗要求】掌握整個企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程的賬務(wù)處理；學會正確使用財會實訓教學軟件。【實驗環(huán)境】（使用的軟件）1．計算機。2．財會實訓教學平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）實驗內(nèi)容：【實驗內(nèi)容】（實驗步驟、記錄、分析）首先，根據(jù)各業(yè)務(wù)的背景資料填制原始憑證，制作相應(yīng)的收、付、轉(zhuǎn)賬憑證和增值稅發(fā)票等，注意事項與前七個實驗中相同，在此不再贅述。第二步，月底，要首先結(jié)轉(zhuǎn)損溢類賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本費用類賬戶，計算所得稅業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。最后得到本年的未分配利潤總額。第三步，要填制各個賬戶的匯總憑證，包括銀行存款匯總收款憑證、庫存現(xiàn)金匯總收款憑證、銀行存款匯總付款憑證、庫存現(xiàn)金匯總付款憑證以及本年利潤、材料采購、庫存商品、應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)收款、應(yīng)付職工薪酬、累計折舊、營業(yè)外支出、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、投資收益的匯總轉(zhuǎn)賬憑證。填制時，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時間分為110日、1120日、2131日三個階段，對應(yīng)各業(yè)務(wù)的時間和對方賬戶進行填寫。附件中標明各個時間段的憑證類型及張數(shù)。第四步，登記各個賬戶的總賬。根據(jù)匯總收款和付款憑證登記“銀行存款”總賬和“庫存現(xiàn)金”總賬，根據(jù)匯總記賬憑證登記“應(yīng)收賬款”總賬、“其他應(yīng)收款”總賬、“庫存商品”總賬、“固定資產(chǎn)”總賬、“累計折舊”總賬、“材料采購”總賬、“應(yīng)收票據(jù)”總賬、“交易性金融資產(chǎn)”總賬、“應(yīng)付賬款”總賬、“其他應(yīng)付款”總賬、“應(yīng)付職工薪酬”總賬、“交稅費”總賬、“預收賬款”總賬、“應(yīng)付票據(jù)”總賬、“實收資本”總賬、“資本公積”總賬、“盈余公積”總賬、“利潤分配”總賬、“主營業(yè)務(wù)收入”總賬、“主營業(yè)務(wù)成本”總賬、“管理費用”總賬、“銷售費用”總賬、“投資收益”總賬、“營業(yè)外支出”總賬、“本年利潤”總賬，并進行月結(jié)。登賬時要注意，一旦出錯后面的計算都會受到影響。第五步，填制庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。根據(jù)本企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記“庫存現(xiàn)金”日記賬，根據(jù)編制的記賬憑證登記銀行存款日記賬。同樣要注意期初余額、借貸方發(fā)生額累計數(shù)的計算和余額的計算。第六步，編制資產(chǎn)負債表和利潤表。要根據(jù)以上所有資料編制這兩個報表，如前所述，在編制資產(chǎn)負債表時，要注意應(yīng)收應(yīng)付賬款的計算和登記、貨幣資金、固定資產(chǎn)的登記。利潤表的注意事項如前所述。大部分題目前邊實驗已經(jīng)做過，不再截圖，僅就未出現(xiàn)的題目作說明。原材料數(shù)量金額式明細賬：【結(jié)論】我對企業(yè)整個財務(wù)工作流程的全貌有一個初步的、比較全面的感性認識，訓練了自己運用已學過的專業(yè)知識理論聯(lián)系實際，運用所學知識來觀察、分析和解決問題的能力，以豐富、完善、深化已學到的理論、方法和原則。系統(tǒng)操作注意細節(jié)：① 出庫單合計中需要寫單價，入庫單合計中不需要寫單價② 不管有沒有合計一欄，都要寫上金額的合計實習內(nèi)容3 中級會計實驗報告（綜合）一、實訓的目的本實訓是模擬一個企業(yè)一個月的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，讓學生全面掌握企業(yè)財務(wù)處理的全過程，了解企業(yè)的內(nèi)部流程，了解企業(yè)內(nèi)部控制，熟悉企業(yè)納稅申報。二、能力要求本實訓要求學生全面學習了基礎(chǔ)會計學、中級財務(wù)會計的知識，有成本會計的基本知識，熟悉稅法和經(jīng)濟法，特別是增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的有關(guān)知識和合同法和票據(jù)法的有關(guān)知識。 三、實訓的組織形式實訓以學生模擬動手為主，教師為輔的方式進行。因為實訓有一個內(nèi)在的邏輯過程，因此，教師在組織實訓過程中應(yīng)引導所有學生按一個統(tǒng)一的步驟進行實訓，具體的順序教師可以根據(jù)自己的教學目的和要求作相應(yīng)的調(diào)整。四、本實訓的的框架1. 建賬 本章要求學生根據(jù)提供的期初科目設(shè)置與科目余額建立一套完整的財務(wù)賬，具體包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬（三欄式）、往來賬（三欄式）、存貨明細賬（數(shù)量金額式）、生產(chǎn)成本明細賬、多欄明細賬和總賬。 2. 日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理 本章要求學生根據(jù)提供的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的文字描述和提供的原始憑證資料，完成企業(yè)內(nèi)部的原始憑證，如支票的填寫、發(fā)票的開具，然后根據(jù)這些原始資料編制記賬憑證。本章是整個實訓的重點，我們盡可能的根據(jù)中級財務(wù)會計的各個知識點來編制經(jīng)濟業(yè)務(wù)，學生通過這些實訓，一來可以鞏固中級財務(wù)會計的理論知識，二來可以直觀的了解現(xiàn)實生活中企業(yè)的運作和單據(jù)，特別是單據(jù)，我們都盡量采取仿真及最新的單據(jù)類型。 3. 期末賬項調(diào)整 本章要求學生掌握企業(yè)期末的賬項調(diào)整，包括期末的對賬、資產(chǎn)盤點、費用的攤銷及計提、稅金的計算及損益的結(jié)轉(zhuǎn)等。 4. 登記明細賬簿及月結(jié) 本章要求學生根據(jù)自己編制的記賬憑證來登記明細賬。 5. 登記科目匯總表 本章要求學生根據(jù)記賬憑證登記科目匯總表。 6. 登記總賬 本章要求學生根據(jù)科目匯總表登記總賬。 7. 編制會計報表 本章要求學生編制會計報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表（因只有一個月的經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料，因此，現(xiàn)金流量表的編制期限為一個月）。 8. 編制納稅申報表 本章要求學生編制增值稅納稅申報表和企業(yè)所得稅納稅申報表（企業(yè)所得稅申報表以一個月的資料為依據(jù)編制，關(guān)鍵是讓學生了解企業(yè)所得稅申報表的格式及相關(guān)的費用扣除計算等）。 五、本實訓參考的教學組織本實訓各章節(jié)之間相互連貫，但也互相獨立，教師既可以按照企業(yè)的一般財務(wù)處理程序來組織實訓,也可根據(jù)從方便學生理解和掌握的角度出發(fā),打亂教學章節(jié)組織實訓,對一些章節(jié),可以有選擇性的進行實訓。下面提供兩張組織實訓的方式：1. 按企業(yè)財務(wù)處理的順序?qū)嵱?，即按按照建賬——審核原始憑證——填制記賬憑證（包括審核）——登記明細賬——編制科目匯總表——登記總賬——編制會計報表——填制納稅申報表，這個順序可以按步驟進行，也可以填制記賬憑證后立即登記明細賬，將日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理和登記明細賬結(jié)合進行實訓。 2. 按先進行日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理，再進行賬務(wù)處理的模式組織實訓，即讓學生先執(zhí)行日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理，等基本的業(yè)務(wù)處理完畢，學生有比較直觀的認識后，再組織學生建賬，這時學生對建賬的要求會有更好的理解，然后集中一段時間登賬和進行期末處理。這種實訓方式一般要求教師發(fā)揮主導作用，學生按教師的主導進行實訓。 至于選擇性實訓，即有關(guān)章節(jié)可以選做或不做，如編制現(xiàn)金流量表、企業(yè)所得稅納稅申報表等。實驗一 建賬【實驗要求】一、賬簿啟用二、建立庫存現(xiàn)金日記賬三、建立銀行存款日記賬根據(jù)銀行存款期初余額，建立銀行存款日記賬，注意開戶行及賬號的錄入，摘要為上年結(jié)轉(zhuǎn)。四、建立三欄明細賬 建立應(yīng)收賬款明細賬建立“應(yīng)收賬款－廈門唐門家具有限公司”明細賬 建立銷售費用明細賬系統(tǒng)操作注意細節(jié)：出庫單合計中需要寫單價，入庫單合計中不需要寫單價實驗二 日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理【實驗要求】17日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以填制收料單為例815日經(jīng)濟業(yè)務(wù)以填制報銷單為例622日經(jīng)濟業(yè)務(wù)以轉(zhuǎn)賬憑證為例2329日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以銀行電匯憑證為例3031日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以制造費用分配表為例系統(tǒng)操作注意細節(jié)：不管有沒有合計一欄，都要寫上金額的合計。實驗三 期末賬項調(diào)整及相關(guān)事項處理【實驗要求】系統(tǒng)操作注意細節(jié)：管理部門購買和使用辦公用品，需要獲得并填寫商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票、入庫單和出庫單。實驗四 登記明細賬簿及月結(jié)【實驗要求】日記賬的登記（1）其他貨幣資金保證金存款的登記（2）登記“其他貨幣資金－銀行匯票”明細賬（3）登記“待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢”明細賬（4）登記“未實現(xiàn)融資收益”明細賬系統(tǒng)操作注意細節(jié)：憑證登記完之后若有空余，都要劃斜線。實驗五 登記總賬【實驗要求】登記庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、可供出售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收股利、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預付賬款、材料采購、周轉(zhuǎn)材料、材料成本差異、庫存商品、委托代銷商品、固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、累計攤銷、待處理財產(chǎn)損溢、長期股權(quán)投資、壞賬準備、長期應(yīng)收款、未實現(xiàn)融資收益、生產(chǎn)成本、制造費用總賬。由于數(shù)量較多，不一一貼圖。系統(tǒng)操作注意細節(jié)：填制憑證時摘要可以只寫一遍其余省略，但是總賬科目不能省略實驗六 編制會計報表【實驗要求】系統(tǒng)操作注意細節(jié)： ①填制憑證和審核的時候，背景單據(jù)一定要仔細看②總賬填寫完后要畫紅色的橫線會計認識實習的感悟： 會計學是一門實踐性很強的學科，單純學習理論、原理而不了解企業(yè)企業(yè)財務(wù)處理流程，不到實踐中去，就不能真正掌握這門學科的知識。 認識實習作為學生全面了解企業(yè)的首個實踐性教學環(huán)節(jié)，對學生初步了解企業(yè)，提高學生的觀察能力、理解能力，培養(yǎng)學生的獨立思考能力，開發(fā)學生的創(chuàng)造能力，強化學生的學習研究能力，都具有重要的意義通過這次認識實習，使我對企業(yè)整個財務(wù)工作流程的全貌有一個初步的、比較全面的感性認識，訓練了自己運用已學過的專業(yè)知識理論聯(lián)系實際，運用所學知識來觀察、分析和解決問題的能力，以豐富、完善、深化已學到的理論、方法和原則。同時，也為更好地學好后續(xù)的專業(yè)課程打下良好的基礎(chǔ)。 大學期間我們要完成知識的積累，畢業(yè)之后不斷進行知識的積累與更新。依據(jù)會計職業(yè)道德，培育良好的人格素養(yǎng)。在知識方面，努力熟悉《會計法規(guī)》、《會計企業(yè)制度》與《稅法》的相關(guān)知識；遵循行業(yè)規(guī)則和企業(yè)制度；關(guān)注會計前沿問題，真正成為一個會計高端人才。42 / 42