【正文】 當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。外出經(jīng)營報驗(yàn)登記①納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。②外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。法律責(zé)任未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000~10000的罰款。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000~10000的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處10000~50000的罰款。發(fā)票的開具與管理：由稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。特征：合法性、真實(shí)性、時效性、共享性、傳遞性。分類（1）增值稅專用發(fā)票。——由國家稅務(wù)總局規(guī)定。記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)①增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。②下列情形不得開具專用發(fā)票：商業(yè)零售的煙酒、食品、服飾、鞋帽（不包括勞保用品）化妝品；銷售免稅項(xiàng)目；小規(guī)模納稅人。（2）普通發(fā)票。 存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票—行業(yè)：商業(yè)、工業(yè) 專用：廣告、商品房（3）專業(yè)發(fā)票。（國有的三類行業(yè)使用：金融保險、郵電、運(yùn)輸） 手寫、電腦、定額發(fā)票代碼12位、發(fā)票號碼8位發(fā)票印刷：*增值稅由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印刷、其他發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印刷。*國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定防偽專用品。*國家稅務(wù)總局規(guī)定樣式和要求，省、自治區(qū)、直轄市制作。發(fā)票的領(lǐng)購：1． 身份證明+稅務(wù)證件。5個工作日發(fā)發(fā)票領(lǐng)購簿。憑核準(zhǔn)種類、數(shù)量、購票方式領(lǐng)購。2． 可以按規(guī)定委托代開，嚴(yán)禁非法代開3． 1萬元保證金。要開收據(jù)發(fā)票管理：1. 國務(wù)院同意推行的防偽稅控系統(tǒng)開具，發(fā)行工作具體由縣級負(fù)責(zé)2. 專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理?？h級→10萬、市級→100萬、省級→1000萬3. 領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請表》《發(fā)票領(lǐng)購簿》到稅務(wù)機(jī)關(guān)初始發(fā)行。開票機(jī)數(shù)量也要導(dǎo)入IC卡4. 《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡、身份證領(lǐng)購專用發(fā)票，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：　?。ㄒ唬嫼怂悴唤∪?，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定?！　。ǘ┯小抖愂照鞴芊ā芬?guī)定的稅收違法行為，據(jù)不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的?！　。ㄈ┯邢铝行袨橹唬?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：　　虛開增值稅專用發(fā)票；　　私自印制專用發(fā)票；　　向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；　　借用他人專用發(fā)票；　　未按專用發(fā)票開取要求開具專用發(fā)票；　　未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；　　未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；　　未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。注意：財會人員對發(fā)票的真實(shí)性、合法性、有效性全面審核。納稅申報：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅申報的方式（1）直接申報（2）郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報日期。（3）數(shù)據(jù)電文申報（4）簡易申報（定期定額的納稅人適應(yīng)）（5）其他申報方式法律責(zé)任：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000~10000的罰款。稅款征收：原則： 、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款 、停征、多征、少征、提前延緩等 、查封必須開收據(jù)或清單 ：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；欠稅在前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行；稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。稅收方式：1. 查賬征收：健全2. 查定征收：分散、不健全、水平低3. 查驗(yàn)征收：單一、來源不固定4. 定期定額：規(guī)模小、無建賬能力5. 代扣代繳：零星分散、不易控制6. 代收代繳：零星分散、不易控制7. 委托代征：零星分散、流動性大8. 其他 ：郵寄納稅、自計自填自繳、自報核繳核定應(yīng)納稅款的情形具體方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定（１）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。 （２）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。 （３）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的。 （４）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。 （５）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的?！?（６）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 （7 ）未按未定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。核定應(yīng)納稅額的方法：1. 參照同類2. 按照營業(yè)收入或者成本加合理費(fèi)用和利潤3. 按照好用的原材料、燃料……4. 其他稅務(wù)代理：特點(diǎn)：中介行、法定性、自愿性、公正性。代理范圍：稅務(wù)登記、變更、發(fā)票領(lǐng)購；納稅申報、扣繳稅款報告；繳納稅款、申請退稅；涉稅文書；審查納稅情況；建章建制、辦理賬務(wù)；開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問；申請稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟。稅收檢查及法律責(zé)任：檢查：重點(diǎn)、分類計劃、集中性、臨時性、專項(xiàng)（六）稅收檢查及法律責(zé)任 保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施：（1）保全——凍結(jié)、扣押、查封；強(qiáng)制——扣繳、變賣、拍賣 ★★（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。單價5000元以下的財物也不再保全和強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)。 法律責(zé)任（1）稅收違法行政處罰稅務(wù)行政處罰的種類應(yīng)當(dāng)有警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒收財產(chǎn)和違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票?！铮?）稅務(wù)行政復(fù)議★★ 稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)具體行政行為。 先議后訴：納稅人在納稅上不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的情形或議后訴：納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款、保全、強(qiáng)制執(zhí)行不服的情形行政復(fù)議對象是上一級行政部門。但對國家稅務(wù)總局的行政復(fù)議只能向其本身。申請裁決，國務(wù)院裁決為終局裁決。（3）偷、逃、抗稅★★偷稅——通過做假賬來實(shí)現(xiàn)。偷稅罪——偷稅金額在1萬元以上且占應(yīng)納稅款的10%以上的情形。逃稅——不通過做假賬，而是通過轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)來實(shí)現(xiàn)抗稅——暴力方式處罰：稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款、處滯納金（每天萬分之五）罰款（偷、逃：50%5倍；抗稅：1倍—5倍）第四章 財政法規(guī)制度第一節(jié) 預(yù)算法律制度預(yù)算法律制度《預(yù)算法》→財政法體系中的核心法、骨干法國家預(yù)算：經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的、國家在一定期間內(nèi)預(yù)定的財政收支計劃，是國家進(jìn)行財政分配的依據(jù)和宏觀調(diào)控的重要手段。原則：公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、年度性。作用：財力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反應(yīng)監(jiān)督作用。一級政權(quán)、一級財政級次：中央、省、地市、縣市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)構(gòu)成：中央、地方、總、部門單位職權(quán)：人大及常、政府、財政部門、部門單位（三）預(yù)算管理的職權(quán) ★★★各級人民代表大會的職權(quán)（重點(diǎn)區(qū)分人大與人大常委會職權(quán)）★★（1）各級人民代表大會的職權(quán)：①預(yù)算審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、②變更撤銷權(quán)（人大常委會，地方人大還可以撤銷地方政府，而全國人大只撤銷全國人大常委會）；（2）各級人大常委會的職權(quán)有：①預(yù)算監(jiān)督權(quán)、調(diào)整方案審批權(quán)、決算的審批權(quán)。②撤銷權(quán)（本級政府和下一級人大和人大常委會） 特殊：設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設(shè)立人大常委會，因而其職權(quán)中不包括由人大常委會行使的職權(quán)等。地方政府：（1）決定預(yù)算支出額的1%~3%設(shè)置預(yù)備費(fèi)，用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中的自然災(zāi)害救災(zāi)開支及其他難以預(yù)見的特殊開支。（2）各級政府應(yīng)當(dāng)在每一預(yù)算年度內(nèi)至少二次向本級人民代表大會或者其常務(wù)委員會作預(yù)算執(zhí)行情況的報告。各級財政部門的職權(quán)——編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報告權(quán)（注意: 地方財政部門不僅向本級政府匯報預(yù)算執(zhí)行情況，還應(yīng)向上一級財政部門報告）。各部門、各單位的職權(quán) (1) 本部門、本單位預(yù)算、決算，并向本級政府財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況、 (2) 按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。預(yù)算收入（中央、地方、分享）：稅收、上繳、專項(xiàng)、其他預(yù)算支出（中央、地方）：經(jīng)建、科教文衛(wèi)體、國管國防、補(bǔ)貼、其他預(yù)算審批：時效性、級別性、程序性、嚴(yán)肅各省、自治區(qū)、直轄市講預(yù)算草案報國務(wù)院審核匯總預(yù)算的編制 （1）預(yù)算年度與日歷年度一致。自公歷1月1日起，至l2月31日止。 （2）預(yù)算草案編制依據(jù)：參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況和對本年度預(yù)算收入支出的預(yù)測（3）各級政府預(yù)算按照復(fù)式預(yù)算編制，分為政府公共預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算和其他預(yù)算。(多選)（4）各級