試談固定資產(chǎn)折舊方法對(duì)所得稅的影響-資料下載頁
2025-04-08 04:14本頁面
【正文】 利潤(rùn)集中在后幾年，必然導(dǎo)致后幾年承擔(dān)較高稅率的稅負(fù)。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法對(duì)企業(yè)更為有利。因?yàn)榧铀僬叟f法可使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快得到補(bǔ)償，企業(yè)前期利潤(rùn)少，納稅少；后期利潤(rùn)多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用?！? 從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來看，運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運(yùn)用直線法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最多。原因在于：加速折舊法（即雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）在最初的年份內(nèi)提取了更多的折舊，因而沖減的稅基較多，使應(yīng)納稅額減少，相當(dāng)于企業(yè)在初始的年份內(nèi)取得了一筆無息貸款。這樣，其應(yīng)納稅額的現(xiàn)值便較低。在運(yùn)用普通方法（即直線法、產(chǎn)量法）計(jì)算折舊時(shí)，由于直線法將折舊均勻地分?jǐn)傆诟髂甓?，而產(chǎn)量法根據(jù)年產(chǎn)量來分?jǐn)傉叟f額，該企業(yè)產(chǎn)量在初始的幾年內(nèi)較高，因而所分?jǐn)偟恼叟f額較多，從而較多地侵蝕或沖減了初始幾年的稅基。因此，產(chǎn)量法較直線法的節(jié)稅效果更顯著。在比例課稅的條件下，加速固定資產(chǎn)折舊，有利于企業(yè)節(jié)稅，因?yàn)樗鸬搅搜悠诶U納所得稅的作用。我認(rèn)為在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法允許的情況下企業(yè)可以根據(jù)具體情況，選擇適合本企業(yè)的折舊方法。（一）不同發(fā)展企業(yè)選擇折舊方法對(duì)于固定資產(chǎn)較少且價(jià)值不高,使用情況比較均衡的企業(yè)，其會(huì)計(jì)體系也不健全，每一期的折舊額都不高，故可以選擇簡(jiǎn)單的平均年限法計(jì)提折舊。對(duì)于正處于發(fā)展階段的企業(yè)，需要大量外部資金。企業(yè)必須使自己的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外界資金有一定的吸引力，那么采用加速折舊法會(huì)導(dǎo)致較高的折舊費(fèi)和較低的凈利潤(rùn)，所以一般采取平均年限法如果制度允許也可用遞減折舊法。（1）對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益好但不要從外界融資的企業(yè)可以采用加速折舊法。雖然加速折舊法最初年計(jì)提折舊較多，利潤(rùn)相對(duì)減少，但后期計(jì)提折舊減少，利潤(rùn)增大。（2）對(duì)于不盈不虧的企業(yè)，如果能實(shí)行加速折舊，使設(shè)備盡快更新，有利于企業(yè)走出困境。（3）對(duì)于虧損企業(yè)，暫時(shí)無法承受加速折舊的壓力，仍可繼續(xù)用年限平均法。（二）企業(yè)內(nèi)部不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)選擇折舊的方法（1）對(duì)于固定資產(chǎn)價(jià)值較高的精密機(jī)器以及運(yùn)輸設(shè)備，這些固定資產(chǎn)的工作量一般不均衡，每期的折舊額同本期固定資產(chǎn)所完成的工作量成正比例關(guān)系，采用工作量法比較適合。（2）對(duì)于固定資產(chǎn)價(jià)值不高，使用情況比較均衡，每一期折舊額都不高，應(yīng)選擇平均年限法。（3）對(duì)一般固定資產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)利益選擇不同方法。如果需要融資，可以采用直線法，為了企業(yè)獲取一筆無形資產(chǎn)，采用加速折舊法更有利。五、結(jié)束語上述折舊方法均具有一定的武斷性，而且其所依據(jù)的數(shù)據(jù)，如現(xiàn)金流量或凈收入是相當(dāng)難于計(jì)量的變數(shù)，因此，折舊方法還需要不斷的更新、完善?？煽紤]使用之備選方案是：（1）不需分配方法而以每期期末之市價(jià)來計(jì)量剩余資產(chǎn)的價(jià)值；（2）以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)和資金流轉(zhuǎn)表代替收益表，避免折舊分配；（3）側(cè)重于使用能夠預(yù)測(cè)的統(tǒng)一折舊方法，而不管其邏輯性；（4）盡量采用折中的分配方法。 本文詳細(xì)介紹了固定資產(chǎn)折舊的方法以及對(duì)所得稅的影響和選擇，但由于個(gè)人能力有限，所以未能深入研究固定資產(chǎn)折舊對(duì)收益以及我國(guó)折舊制度存在的問題。不過，我將會(huì)繼續(xù)努力。參考文獻(xiàn) [1] 張建峰，《 對(duì)固定資產(chǎn)折舊問題的探討 》科技廣場(chǎng) 2009,(6) [2] 張英, 《 固定資產(chǎn)折舊方法的分析與探討》 武漢市經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào) 2008,(1)[3] 鄭曉梅, 《固定資產(chǎn)折舊淺析》 大慶社會(huì)科學(xué) 2007,(1)[4] 陳忠, 《企業(yè)折舊與發(fā)展之思考》 金融與經(jīng)濟(jì) 2006,(9)[5] , 《固定資產(chǎn)的折舊方法》 甘肅冶金 2005,27(2)[6] 湯谷良. 王化成, 《企業(yè)財(cái)務(wù)管理學(xué)》 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社， 2008年8月致 謝本論文是在老師的悉心指導(dǎo)和熱情關(guān)懷下完成。她嚴(yán)肅的科學(xué)態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神，精益求精的工作作風(fēng)，深深地感染和鼓勵(lì)了我。從論文定題到最終完成，老師始終給予我細(xì)心地知道和不懈的支持。老師不僅讓我在學(xué)業(yè)上有了一大進(jìn)步，更讓我思想上上了一層樓。在此謹(jǐn)向老師致以誠(chéng)摯的謝意和崇高的敬意。
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