四川省小企業(yè)審計(jì)編制及使用說明-資料下載頁
2025-04-07 23:05本頁面
【正文】 理者在企業(yè)生成這些信息過程中發(fā)揮什么作用，綜合評(píng)估這些作用對(duì)會(huì)計(jì)信息錯(cuò)報(bào)會(huì)產(chǎn)生什么影響。、 關(guān)于各會(huì)計(jì)項(xiàng)目“審計(jì)主表”的使用說明 本套工作底稿針對(duì)各會(huì)計(jì)項(xiàng)目的“審計(jì)主表”既是對(duì)實(shí)施審計(jì)程序的指引，又是對(duì)該會(huì)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)過程的記錄和完成審計(jì)程序后的小結(jié)。除設(shè)計(jì)了對(duì)各會(huì)計(jì)項(xiàng)目核算內(nèi)容、主要會(huì)計(jì)政策和核算方法外，重點(diǎn)設(shè)計(jì)了該會(huì)計(jì)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)施的主要審計(jì)程序，以及實(shí)施各審計(jì)程序情況、實(shí)施各審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的異常情況（包括未能實(shí)施該程序的原因）的紀(jì)錄，記錄不符事項(xiàng)（包括重大錯(cuò)報(bào)）及其調(diào)整或披露建議等等。 但本套工作底稿僅設(shè)計(jì)了針對(duì)各會(huì)計(jì)項(xiàng)目的“主要”審計(jì)程序，而非所有程序。僅是對(duì)實(shí)施審計(jì)程序的“指引”，因此將本套工作底稿命名為“工作底稿指引”，而非對(duì)所有程序的“包攬”。因此，在使用本套工作底稿指引，還需根據(jù)對(duì)具體企業(yè)的情況實(shí)施相適應(yīng)的程序，并增加相應(yīng)的工作底稿。但其中設(shè)計(jì)的基本審計(jì)程序一般要求必須實(shí)施，如必須實(shí)施的程序沒有實(shí)施，應(yīng)當(dāng)有合理的理由和原因，并將這些理由和原因記錄在工作底稿中，以便事務(wù)所負(fù)責(zé)人判斷是否應(yīng)當(dāng)追加程序，或者怎樣披露此事項(xiàng)，甚至考慮對(duì)審計(jì)意見的類型。、 關(guān)于工作底稿體系及索引號(hào)的編制本套工作底稿編制了《審計(jì)檔案目錄》，并劃分了工作底稿的“類”及類別索引，類別索引代字以大寫英文字母“A、B、……”表示。從“G”到 “V”是實(shí)施階段的實(shí)質(zhì)性審計(jì)工作底稿，在目錄之下設(shè)置4位索引號(hào)，即索引號(hào)由類別代字后加4位索引號(hào)組成，如G120H230I5200……等。其中，前兩位數(shù)字為兩級(jí)工作底稿的級(jí)次序號(hào)，每級(jí)工作底稿編序1……n只用一位數(shù)（最多編到9，即n為1……9）。第一位數(shù)為第一級(jí)次工作底稿，如K3500的“3”代表“長(zhǎng)期債權(quán)投資”，“5”代表長(zhǎng)期股權(quán)投資主表后的下一級(jí)工作底稿——“長(zhǎng)期股權(quán)投資抽憑表”。后兩位數(shù)字為某級(jí)次工作底稿下的序號(hào)1……n，最多可用兩位數(shù)99（可從1編到99，即n為1……99）。仍以前述“3500”為例，如果抽憑測(cè)試中獲取了若干證據(jù)文件作為長(zhǎng)期投資抽憑表的下一層底稿和“附件”，則可在“35”后面對(duì)這些證據(jù)文件從1開始編序號(hào)，最多可編到“99”，所編的序號(hào)占用“35”后面的“00”的位置。計(jì)劃階段和完成階段的其他工作底稿，根據(jù)《審計(jì)檔案目錄》劃分的“類”別和代字及各所的具體情況自行編制索引號(hào)。
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