【正文】 00000元購得乙公司80％的股份，購買后兩公司分別編制的資產(chǎn)負債表的有關(guān)項目如下：項 目 甲公司 乙公司應收賬款——乙公司 80000 0 長期投資——股票投資 400000 0 資產(chǎn)合計 4900000 850000 應付賬款——甲公司 0 80000 負債合計 1800000 350000 所有者權(quán)益合計 3100000 500000要求：計算甲乙公司合并后資產(chǎn)負債表中下列各項目的金額 (1)少數(shù)股權(quán)；(2)資產(chǎn)總額；(3)負債總額；(4)所有者權(quán)益總額(包括少數(shù)勝東權(quán)益)。（1）少數(shù)股權(quán)：50000020%=100000元（2）資產(chǎn)總額：490000080000400000+850000=5210000元（3）負債總額：1800000+35000080000=2070000元（4）所有者權(quán)益：3100000+50000020%=3200000元24．某工業(yè)企業(yè)采用當日匯率對外幣業(yè)務進行折算，并按月計算匯兌損益。 (1)該企業(yè)1994年12月31日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：(期末匯率1美元＝8．4元人民幣)應收賬款10萬美元應付賬款5萬美元銀行存款20萬美元 (2)該企業(yè)1995年1月份發(fā)生如下外幣業(yè)務：①1月5日對外銷售產(chǎn)品一批，銷售收入20萬美元，當日匯率為1美元＝8．3元人民幣，款項尚未收回。②1月10日從銀行借入短期外幣借款18萬美元，當日匯率為1美元＝8．3元人民幣③1月12日從國外進口原材料一批，共計22萬美元，款項由外幣存款支付，當日匯率為1美元＝8. 3先人民幣(假設(shè)該企業(yè)免征增值稅)④1月18日購進原材料一批，價款總計16萬美元，款項尚未支付，當日匯率為1美元＝8．35元人民幣。⑤1月20日收到1月5日賒銷款10萬美元，當日匯率為1美元＝8．35元人民幣⑥1月31日償還1月10日借入的外幣18萬美元，當日匯率為1美元＝8．35元人民幣。要求：①編制該企業(yè)1月份外幣業(yè)務的會計分錄②計算1月份的匯兌損益并進行賬務處理；(答案中金額單位用萬元表示) (1)編制1月份外幣業(yè)務的會計分錄①1月5日：借：應收賬款 166（20）貸：主營業(yè)務收入 166②1月10日：借：（18）貸：③1月12日：借：物資采購 （22）貸：銀行存款 ④1月18日：借：物資采購 （16）貸：⑤1月20日：借：銀行存款 （10）貸：應收賬款 ⑥1月31日：借：（18）貸：銀行存款 (2)計算1月份的匯兌損益：①應收賬款賬戶的匯兌損益： －[(+)]=（萬元）②－(+)= —（萬元）③[(++)(+)]= —（萬元）④短期借款賬戶的匯兌損益： ==+= —（萬元）借：應收賬款 ：銀行存款 。25．某公司由于期貨保證金帳戶余額不足，不能按期追加保證金，向期貨經(jīng)紀公司提交國債作為抵押，其賬面價值為45萬元，期貨經(jīng)紀公司劃入企業(yè)保證金賬戶款項40萬元，以后由于企業(yè)不能及時追加保證金，期貨經(jīng)紀公司按規(guī)定將國債出售，售價為47萬元，余款已劃入企業(yè)保證金賬戶。要求：編制有關(guān)會計分錄（1）以國債抵押劃入保證金借：期貨保證金 400000貸：其它應付款——質(zhì)押保證金 400000（2）處置質(zhì)押品借：其他應付款——質(zhì)押保證金 400000期貨保證金 70000貸：長期債權(quán)投資——債券投資額 450000投資收益 2000026．2000年1月1日甲公司向房產(chǎn)租賃公司租入全新辦公用房一套，租期為3年，該辦公用房的預期可使用年限為30年，辦公用房的價值為2000000元。租賃合同規(guī)定，租賃開始日甲公司一次性支付租金130000元，第一年年末支付50000元，第二年年末支付100000元，第三年年末支付80000元。租賃期滿后，租賃公司收回房產(chǎn)。要求：根據(jù)上述資料，編制會計分錄 此項租賃不符合融資租賃的任何一條標準，因此應作為經(jīng)營租賃處理。2000年1月1日，支付租金時：借：其他應付款 130000貸：銀行存款 130000 ．各月月末確認租金費用時：借：管理費用 10000 貸：其他應付款 100002000年年末支付租金時：借：其他應付款 50000 貸：銀行存款 500002001年年末支付租金時：借：其他應付款 100000 貸：銀行存款 i000002002年年末支付租金時：借：其他應付款80000 貸：銀行存款80000、使用年限10年、殘值率為10％的設(shè)備出租，租期5年，每年收取租金125000元，出租該設(shè)備過程中發(fā)生的各項有關(guān)費用為9000元。要求：根據(jù)上述資料，作出曉宇租賃公司的會計處理。 (1)支付各項有關(guān)費用時 借：主營業(yè)務成本——經(jīng)營租賃成本 9000 貸：銀行存款 9000 (2)交付設(shè)備使用權(quán)時 借：經(jīng)營租賃資產(chǎn)——已出租資產(chǎn) 650000 貸：經(jīng)營租賃資產(chǎn)——未出租資產(chǎn) 650000 (3)收取第一年租金時(以后各年類推：因為曉宇租賃公司是專門的租賃公司，租賃業(yè)務為其主營業(yè)務，所以租金收入作為“主營業(yè)務收入”處理) 借：銀行存款 125000 貸：主營業(yè)務收入——經(jīng)營租賃收入 125000 (4)按月計提折舊時 借：主營業(yè)務成本——經(jīng)營租賃成本[(65000065000)+10—12]＝875 貸：經(jīng)營租賃資產(chǎn)累計折舊 487528．2001年1月1日，甲公司向乙公司租入全新辦公用房一套，租期6年，辦公用房價值為60000000元，預計使用年限為30年。租賃合同規(guī)定，租賃開始日甲公司向乙公司一次性預付租金2800000元，每一年末支付租金100000元，第六年末支付租金330000元。租賃期滿后預付租金不退回，乙公司收回辦公用房使用權(quán)。甲公司和乙公司均在年末確認租金費用和租金收入，不存在租金逾期支付情況。要求：為承租人(甲公司)進行會計處理。承租人（甲公司）的賬務處理（1）2001年1月1日借：其他應付款 2800000貸：銀行存款2800000（2）2001年12月31日借：管理費用 605000貸：銀行存款 100000其他應付款 505000（3）對于2002年12月31日、2003年12月31日、2004年12月31日、2005年12月31日都做同上（2）的會計分錄。（4）2006年12月31日借：管理費用 605000貸：銀行存款 330000其他應付款 27500029．甲公司已取得乙公司80％的股權(quán)，2000年12月31日甲、乙兩公司的資產(chǎn)負債表中存在下列內(nèi)部債權(quán)與債務事項： (1)甲公司其他應收款中有30000元為乙公司應付未付的股利。 (2)年初甲公司的應收賬款中包含應收乙公司貨款50000元，年末甲公司的應收賬款中仍含有應收乙公司貨款60000元，兩公司的應收賬款均按5％。提取壞賬準備。 (3)乙公司應付票據(jù)中含有應付給甲公司貨款100000元。 (4)年初甲公司購入乙公司溢價發(fā)行債券，面值為100000元，購入價為108000元，年利率8％，期限4年。該債券每年計息，到期一次還本付息。要求：為上述內(nèi)部債權(quán)與債務事項編制合并會計報表的抵消分錄。 (1)借：其他應付款——應付股利 30000 貸：其他應收款——應收股利 30000 (2)借：壞賬準備 250 貸：年初未分配利潤 250借：應付賬款 60000 貸：應收賬款 60000借：壞賬準備 50 貸：管理費用 50 (3)借：應付票據(jù) 100000 貸：應收票據(jù) i00000(4)借：應付債券 114000 貸：長期債權(quán)投資 114000借：投資收益 6000 貸：財務費用 600030．H公司于2001年初成立并正式營業(yè)。本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負債表、利潤表分別如表達表2所示。資產(chǎn)負債表表1 金額：元項 目 2001年1月1日 2001年12月31日現(xiàn)金應收賬款其他貨幣性資產(chǎn)存貨設(shè)備及廠房（凈值）土地 30000 40000。75000 60000。55000 160000。200000 240000。120000 112000。360000 360000。資產(chǎn)總計 840000 972000流動負債（貨幣性）長期負債（貨幣性）普通股留存收益80000 160000。520000 520000。240000 240000。52000負債及所有者權(quán)益總計 840000 972000利潤表 表2 金額：元 銷售收入 640000銷售成本 期初存貨 200000 加：本年進貨 416000 減：年末存貨 240000 376000銷售毛利 264000銷售及管理費用 136000折舊費8000利潤總額120000所得稅60000凈利潤 60000年初留存收益 0合計60000現(xiàn)金股利8000年末留存收益 52000 (1)年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元； (2)年末，設(shè)備和廠房(原值)的現(xiàn)行成本為144000元，使用年限為15年，無殘值，采用直線法折舊； (3)年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元； (4)銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元； (5)銷售及管理費用、所得稅項目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。要求：根據(jù)上述資料，編制H公司2001年度現(xiàn)行成本基礎(chǔ)的資產(chǎn)負債表、利潤表。（1）計算資產(chǎn)持有損益。如下表所示。資產(chǎn)持有收益計算表2001年度 金額：元項目 現(xiàn)行成本 歷史成本 持有收益期末未實現(xiàn)資產(chǎn)持有損益： 存貨 400000 240000 160000設(shè)備和廠房（凈） 134400 112000 22400土地 720000360000360000合計 542400本年已實現(xiàn)資產(chǎn)持有損益：存貨 608000 376000 232000設(shè)備和廠房 9600 8000 1600土地 合計 233600持有損益合計 776000 （2）Ｈ公司2001年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負債表、利潤表如表１、表２所示。表１ 資產(chǎn)負債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)） 金額：元項目 2001年1月1日 2001年12月31日現(xiàn)金 30000 40000應收賬款75000 60000其他貨幣性資產(chǎn) 55000 160000存貨 200000 400000設(shè)備及廠房（凈值）120000134400土地 360000 720000資產(chǎn)總計 840000 1514400流動負債（貨幣性） 80000 160000長期負債（貨幣性） 520000 520000普通股 240000 240000留存收益 （181600）已實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益233600未實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益 542400負債及所有者權(quán)益總計 840000 1514400利潤表表２（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額：元銷售收入 640000銷售成本 608000銷售毛利32000銷售及管理費用 136000折舊費 9600利潤總額 －113600所得稅 60000凈利潤 －173600年初留存收益 0合計 －173600現(xiàn)金股利 8000年末留存收益 －181600 31．甲公司已取得乙公司80％的股權(quán)，2000年12月31日甲、乙兩公司的資產(chǎn)負債表中存在下列內(nèi)部債權(quán)與債務事項： (1)甲公司其他應收款中有30000元為乙公司應付未付的股利。 (2)年初甲公司的應收賬款中包含應收乙公司貨款50000元，年末甲公司的應收賬款中仍含有應收乙公司貨款60000元，兩公司的應收賬款均按5‰提取壞賬準備。 (3)乙公司應付票據(jù)中含有應付給甲公司貨款i00000元。 (4)年初甲公司購入乙公司溢價發(fā)行債券，面值為100000元，購入價為108000元，年利率8％，期限4年。該債券每年計息，到期一次還本付息。要求：為上述內(nèi)部債權(quán)與債務事項編制合并會計報表的抵消分錄。 (1)借：其他應付款——應付股利 30000貸：其他應收款——應收股利 30000 (2)借：壞賬準備 250貸：年初未分配利潤 250借：應付賬款 60000貸：應收賬款 60000借：壞賬準備 50貸：管理費用 50 (3)借：應付票據(jù) 100000貸：應收票據(jù) 100000 (4)借：應付債券 114000貸：長期債權(quán)投資 114000借：投資收益 6000 貸：財務費用 600032．某企業(yè)6月1日有關(guān)外幣賬戶情況加下．賬戶外幣金額賬面匯率人民幣金額銀行存款——美元戶 3000 8．20 24600應收賬款——A公司(美元) 5000 8．20 41000應付賬款——B公司(美元) 2000 8．20 16400該企業(yè)采用當日匯率記賬，月末匯率為l美元兌換8．35元人民幣(不考慮增值稅)。6月份發(fā)生如下業(yè)務： (1)6月2日從B公司進口一批原材料，價值7000美元，當日匯率為1：8．30； (2)6月8日向A公司出口一批產(chǎn)品，價值3000美元，當日匯率為l：8．25； (3)6月20日用人民幣50000元兌換6000美元，并于當日全部用于歸還對B公司的部分欠款，當日匯率為1：8．30 (4)6月25日收到A公司歸還的欠款4000美元，當日匯率為l：8．25。要求：做出各筆業(yè)務的會計分錄，并計算匯兌損益。首先，做出會計分錄 (1)借：原材料 58100貸：應付賬款——B公司 58100 (2)借：應收賬款——A公司 24750貸：主營業(yè)務收人 24750 (3)借：銀行存款——美元戶49800財務費用——匯兌損失 200貸：銀行存款——人民幣戶 50000借：應付賬款——B公司49800貸：銀行存款——美元戶49800 (4)借：銀行存款——美元戶 33000貸：應收賬款——A公司 33000其次，計算期末各賬戶的調(diào)整數(shù) “銀行存款——美元戶”的調(diào)整數(shù)為： (3000+6000一6000+4000)8．35一(24600+49800—49800+33000)=850(元) “應收賬款——A公司”的調(diào)整數(shù)為：（5000+30004000）*（41000+2475033000658（元） “應付賬款——B公司”的調(diào)整數(shù)為： (2000+7000一6000)8．35一(16400F5810049800)=350(元)借：銀行存款——美元戶850應收賬款 650貸：應付賬款 350財務費用——匯兌損益 1150再次，計算匯兌損益匯兌收益一1150200=950(元) 13 / 1