【正文】 604　　(3)借：銀行存款　　　40　　　　　貸：應(yīng)收股利　　40　　(4)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　80　　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)　　80　　(5)借：銀行存款　　1640　　　　　交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)　　80　　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)一成本　　1560　　　　　　　投資收益　　160　　借：投資收益　　80　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　80　　(6)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整　　2000　　　　　貸：投資收益　　2000　　(7)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)　　280　　　　　貸：資本公積一其他資本公積　　280　　2．甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下： 　　(1)①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。 　　②12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬(wàn)元，并于當(dāng)日交給B公司。 　　(2)12月31日,甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： 　?、偌坠疽褜?2月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。 　　②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。 　　③甲公司委托銀行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。 　?、?2月份甲公司發(fā)生借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。 　　要求： 　　(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)分錄。 　　(2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2009年)　　【答案】 　　(1)　?、俳瑁恒y行存款　　480　　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　480　?、诮瑁汗芾碣M(fèi)用　　360　　　　　貸：銀行存款　　360　　(2)銀行存款余額調(diào)節(jié)表 　　　　3．2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： 　　(1)3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。 　　(2)3月2日，委托D證券公司購(gòu)入A上市公司股票100萬(wàn)股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬(wàn)元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。 　　(3)3月31日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股7．70元。 　　(4)4月30日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股8．10元。 　　(5)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款825萬(wàn)元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 　　要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 　　(會(huì)計(jì)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2008年)　　【答案】 　　(1)借：其他貨幣資金——存出投資款　　1000　　　　　　貸：銀行存款　　1000　　(2)借：交易性金融資產(chǎn)一成本　　800　　　　　　投資收益　　2　　　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　802　　(3)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　30(800－1007．7)　　　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)　　30　　(4)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　40(8．1100－7．7100)　　　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　40　　(5)借：銀行存款　　825　　　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)一成本　　800　　　　　　　　　　　　　　　一公允價(jià)值變動(dòng)　　10　　　　　　　　投資收益　　15　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　1O　　　　貸：投資收益　　1O　　4．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2007年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： 　　(1)1月20日，企業(yè)管理部門購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為550萬(wàn)元，增值稅為93．5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4．5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。 　　(2)A設(shè)備經(jīng)過(guò)調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為35萬(wàn)元，決定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 　　(3)7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的8設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅為102萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。 　　(4)8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬(wàn)元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。 　　(5)B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為35．65萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為5萬(wàn)小時(shí)。9月，8設(shè)備實(shí)際使用工時(shí)為720小時(shí)。 　　假設(shè)除上述資料外，不考慮其他因素。 　　要求： 　　(1)編制甲企業(yè)2007年1月20日購(gòu)入A設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。 　　(2)計(jì)算甲企業(yè)2007年2月A設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。 　　(3)編制甲企業(yè)2007年7月15日購(gòu)入B設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。 　　(4)編制甲企業(yè)2007年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會(huì)計(jì)分錄。 　　(5)計(jì)算甲企業(yè)2007年9月B設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。 　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2008年)　　【答案】 　　(1)借：固定資產(chǎn)　　554．5(550＋4．5)　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　93．5　　　　　　貸：銀行存款　　648　　(2)2007年2月A設(shè)備的折舊額＝554．52/10/12＝9．24(萬(wàn)元)　　借：管理費(fèi)用　　9．24　　　　貸：累計(jì)折舊　　9．24　　(3)借：在建工程　　608(600＋8)　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　102　　　　　　貸：銀行存款710(4)　　借：在建工程　　3　　　　貸：銀行存款　　3　　借：固定資產(chǎn)　　611　　　　貸：在建工程　　611　　(5)2007年9月B設(shè)備的折舊額＝(611－35．65)/5720/10000＝8．29(萬(wàn)元)。 　　借：制造費(fèi)用　　8．29　　　　貸：累計(jì)折舊　　8．29 六、綜合題 　　甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實(shí)際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400千克，賬面余額385萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下： 　　(1)6月3日，持銀行匯票300萬(wàn)元購(gòu)入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬(wàn)元，增值稅額36．72萬(wàn)元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)1．8萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。 　　(2)6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購(gòu)入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬(wàn)元，增值稅額27．71萬(wàn)元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)0．4萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 　　(3)6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗(yàn)收入庫(kù)。投資合同約定該批原材料價(jià)值(不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)為1415萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為240．55萬(wàn)元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。 　　(4)6月20日，銷售W材料一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為171萬(wàn)元，增值稅額為29．07萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行收妥。 　　(5)6月30日，因自然災(zāi)害毀損W材料50千克，該批材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為2．38萬(wàn)元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償10萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。 　　(6)6月份發(fā)出材料情況如下： 　　①生產(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進(jìn)行分配；車間管理部門領(lǐng)用700千克；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克。 　?、谖屑庸ひ慌悴考?，發(fā)出W材料100千克。 　　③6月20日對(duì)外銷售發(fā)出W材料600千克。 　　(7)6月30日，W材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1000萬(wàn)元。 　　假定除上述資料外，不考慮其他因素。 　　要求： 　　(1)編制甲公司第(1)至(4)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 　　(2)計(jì)算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本。 　　(3)①編制甲公司第(5)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。②計(jì)算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應(yīng)分配的W材料成本。③編制甲公司第 　　(6)項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會(huì)計(jì)分錄。 　　(4)計(jì)算甲公司6月30日W材料賬面余額。 　　(5)計(jì)算甲公司6月30日W材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。 　　(6)計(jì)算甲公司6月30日W材料應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。 　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2009年)　　【答案】 　　(1)①借：原材料——W材料　　217．8　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　36．72　　　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　254．52　　借：銀行存款　　45．48　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　45．48　　②借：原材料——W材料　　163．4　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　27．71　　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　191．11　?、劢瑁涸牧稀猈材料　　1415　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　240．55　　　　　貸：實(shí)收資本　　1655．55　　④借：銀行存款　　200．07　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　171　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　29．O7　　(2)W材料加權(quán)平均成本＝(385＋217．8＋163．4＋1415)247。(1400＋800＋590＋5000)＝0．28(萬(wàn)元/千克)　　(3)①借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　14　　　　　　　貸：原材料——W材料　　14(0．285O)　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　4　　　　其他應(yīng)收款　　10　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　14　?、诋a(chǎn)品的定額分配率＝20000．28247。(2420＋5210)＝0．56　　A產(chǎn)品的成本＝20240．56＝268．8(萬(wàn)元)B產(chǎn)品的成本＝10520．56＝291．2(萬(wàn)元)　?、劢瑁荷a(chǎn)成本一A產(chǎn)品　　268．8　　　　　　　　　一B產(chǎn)品　　291．2　　　　　制造費(fèi)用　　196(0．28700)　　　　　管理費(fèi)用　　126(0．28450)　　　　　貸：原材料——W材料　　882　　借：委托加工物資　　28　　　　貸：原材料——W材料　　28　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本： 　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　165　　　　貸：原材料——W材料　　168　　(4)W材料賬面余額＝(385＋217．8＋1634＋1415)－14－8．82－28－168＝1099．2(萬(wàn)元)。 　　(5)W材料可變現(xiàn)價(jià)值1000萬(wàn)元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝1089．2－1000＝89．2(萬(wàn)元)　　借：資產(chǎn)減值損失　　89．2　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　89．2　　(6)W材料計(jì)入“存貨”項(xiàng)目的金額＝1000(萬(wàn)元)。