會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德考點難點之匯票、本票、支票-資料下載頁
2025-03-24 06:50本頁面
【正文】 按日收取萬分之五的利息。題目：銀行承兌匯票持票人到期沒有收到款項，付款單位如何進行賬務(wù)處理？：銀行對付款單位做“越期貸款”處理，對于付款單位而言，相當(dāng)于多了一筆貸款，故用“短期借款”賬戶。且這筆“貸款”的來源是持票人把票據(jù)給了銀行要求付款這一行為帶來的，故付款人單位的“應(yīng)付票據(jù)”減少。這筆業(yè)務(wù)實際上是結(jié)算方式的轉(zhuǎn)換。： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款⑥“應(yīng)付票據(jù)”（付款方賬戶）賬戶作用：記錄企業(yè)寫在商業(yè)匯票上日后必須償還無法抵賴的負(fù)債變化及結(jié)存情況。賬戶性質(zhì)：負(fù)債類到期通知銀行付款的票據(jù)面值企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票的面值余額：尚未到期的票據(jù)面值練習(xí)題：企業(yè)購入原材料40000元，材料入庫，簽發(fā)商業(yè)匯票一份，期限三個月 借：原材料 40000 貸：應(yīng)付票據(jù)：40000 匯票到期，通知銀行全額付款 借：應(yīng)付票據(jù) 40000 貸：銀行存款 40000⑦“應(yīng)收票據(jù)”（收款方賬戶）賬戶作用：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類企業(yè)收到商業(yè)匯票的面值到期付款方存入銀行兌現(xiàn)的票據(jù)面值余額：尚未到期的票據(jù)面值練習(xí)題：公司將持有一份6個月期限票面利率6 %面值50000元的商業(yè)匯票到銀行辦理 貼現(xiàn)，出票日為5月2日，到期日為11月2日，貼現(xiàn)日為9月25日，貼現(xiàn)利率為7 %，求貼現(xiàn)實得額。解題步驟：注意給出的利率都是年利率，具體的運算用到月、日利率的要先換算一下求到期值票面月利率=6 %/12共6個月*6=3 %到期值=票面金額+利息=票面金額*（1+票面利率）=50000*（1+3 %）=51500求貼現(xiàn)天數(shù) 見上面分析 共38天求貼現(xiàn)息 日利率=7 %/360（注意除的是360而不是365，銀行就這么規(guī)定的） 貼現(xiàn)息=到期值*日利率*貼現(xiàn)天數(shù)=51500*7 %/360*38=381求實得額實得額=到期值貼現(xiàn)息=51500381=51119編制會計分錄入賬借：銀行存款 51119 貸：應(yīng)收票據(jù) 50000（面值） 財務(wù)費用 1119 （提前貼現(xiàn)所損失的利息）⑧商業(yè)匯票其他應(yīng)注意的問題1）見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌2）商業(yè)匯票的付款期限（交易雙方即收款人和付款人之間的事）最長不得超過6個月3）商業(yè)匯票的提示付款期限（持票人和銀行之間）為自匯票到期日起10日。持票人超過提示付款期限再提示付款的，持票人開戶行不予受理4）票據(jù)結(jié)算中那一種提示付款期限最長？（即問持票人和銀行可以打交道的時間）銀行本票（2個月
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