【導讀】第一條為加強企業(yè)財務管理，統(tǒng)一和規(guī)范資產(chǎn)減值準備計提與財務核銷的標準和程序，第二條本辦法適用于中國中化集團公司本部及所屬子公司，子公司是指母公司投資控股或雖不控股但對其經(jīng)營管理實施實質(zhì)性控制的子企業(yè)。管理辦法，經(jīng)董事會批準后報集團公司備案。規(guī)定的范圍內(nèi)，制定細則并報集團公司備案。照謹慎性、重要性和實質(zhì)重于形式原則的要求進行減值測試?；亟痤~，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產(chǎn)減值準備。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)和商譽。資產(chǎn)負債表日，如果有確鑿證據(jù)表明已。不應當超過假定不計提減值準備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本?？晒┏鍪蹤嘁婀ぞ吖蕛r值。出整改措施，并對相關責任人進行責任追究。如有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大，應按其不可收回的金額計提壞賬準備。在資產(chǎn)負債表日應當將該應收賬款或其他應收款的賬面價值減記至預計。預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，通常應當采用

　　

【正文】 組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明。 （七）債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件。 （八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明以及 經(jīng)理 （廠長）或董事會辦公會議批準的相關文件。 （九）其他足以證明應收款項確實發(fā)生損失的合法有效證據(jù)。 第 六十 條 存貨減值準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷： （一）報廢、毀損 的，如霉爛變質(zhì)、生銹腐蝕、拆零殘損等情況，應當取得相關專業(yè)質(zhì)量檢測或技術部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的應當取得殘值入賬證明。 （二 ）過期且無轉(zhuǎn)讓價值的，如超過保質(zhì)期等情況，應取得存貨保管期限或保質(zhì)期限證明。 （三 ）經(jīng)營中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨，如專有設備停止使用或更新?lián)Q代，原為其備用的零部件無其他用途且無轉(zhuǎn)讓收回價值等情況，應當取得生產(chǎn)技術部門論證該存貨永久無使用價值的技術報告。 （五）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行 的，應當取得法院終止裁定等法律文件。 20 （六）應由責任人或保險公司賠償?shù)?，應當取得責任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單。 （七）其他足以證明存貨確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。 第六十 一 條 固定資產(chǎn)減值準備、 投資性房地產(chǎn)減值準備、 油氣資產(chǎn)減值準備、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、 在建工程減值準備及工程物資減值準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷： （一）長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且無轉(zhuǎn)讓價值的，應當取得資產(chǎn)管理部門無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的論證報告； （二）由于技術進步等原因按國家法規(guī)文件應強制淘汰，且不可 使用的，應當取得國家有關強制淘汰設備文件； （三）因自然災害、意外事故等原因已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)，如果未參加保險的，應取得技術監(jiān)督、公安、消防等相關部門鑒定報告；參加保險的，應當取得保險公司和有關責任人的理賠單據(jù)； （四）因本身原因，使用將產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品，并無轉(zhuǎn)讓價值的，應取得生產(chǎn)部門提供的大量不合格產(chǎn)品生產(chǎn)記錄； （五）因故停建或被強令拆除的，應當取得國家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明； （六）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí) 行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院終止裁定等法律文件； （七）應由責任人或保險公司賠償?shù)模瑧斎〉秘熑稳死U納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單； （八）其他足以證明固定資產(chǎn)、在建工程及為其準備的工程物資確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。 第六十 二 條 長期股權投資減值準備、持有至到期投資減值準備、可供出售的金融資產(chǎn)減值準備 依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷： （一）持有至到期投資、可供出售的金融資產(chǎn)發(fā)生事實損失的，應當取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務授權投資和處置的相關文件，以及有關證券交易結(jié)算機構(gòu)出具的合法 交易資金結(jié)算單據(jù)； 21 （二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明； （三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構(gòu)責令關閉的，應當取得當?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告，或有關機構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明； （四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院終止裁定等法律文件； （五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關證明； （六）其他足以證明該長期股權投 資、持有到期投資 及可供出售金融資產(chǎn) 發(fā)生事實損失的合法、有效證據(jù)。 第六十 三 條 無形資產(chǎn)減值準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷： （一）已被其他新技術所替代，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的，應當取得相關專業(yè)管理部門提供的鑒定報告； （二）已超過法律保護期限，且已不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當取得已超過法律保護的合法、有效證明； （三）其他足以證明無形資產(chǎn)確實發(fā)生事實損失的合法、有效證據(jù)。 第五章 資產(chǎn)減值準備 財務 核銷審核程序 第六十 四 條 資產(chǎn)減值準備財務核銷基本程序 （一）企業(yè)內(nèi)部有關責任部門，應對符合上述 財務 核銷確認 條件的資產(chǎn)經(jīng)取證后，填寫資產(chǎn)核銷審批表并附專項報告，闡明資產(chǎn)損失原因和清理、追索及責任追究等工作等情況及相關依據(jù)。確認資產(chǎn)損失按規(guī)定需要外部專業(yè)機構(gòu)出具意見的，企業(yè)應委托專業(yè)機構(gòu)（法律、審計、技術鑒定等單位）出具相關意見。 （二）企業(yè)內(nèi)部審計 等有關部門，對審批表及專項報告進行核實，提出審查意見。 （三）企業(yè)財務資產(chǎn)部門根據(jù)有關部門的審查意見，對資產(chǎn)核銷事宜提出財務處理建議， 22 提交 經(jīng)理 （廠長）辦公會或董事會批準 。 （四） 企業(yè) 根據(jù)經(jīng)理（廠長）辦公會或董事會批準后的 審批表、核查報告及相關證據(jù)，進行相關資產(chǎn)的賬務處理 和資產(chǎn)減值準備財務核銷。 （五）企業(yè)財務資產(chǎn)部門應及時將各項資產(chǎn)核銷事項的相關證據(jù)、文件的復印件移交給紀檢、監(jiān)察部門。紀檢、監(jiān)察部門經(jīng)調(diào)查落實后，應對相關責任人追究經(jīng)濟、法律責任，嚴肅處理。 第六十 五 條 集團公司對所屬企業(yè)的資產(chǎn) 財務 核銷業(yè)務實行審批制。對年度資產(chǎn)核銷損失總額超過 100萬元的，應全額報集團公司審批；對單項資產(chǎn)核銷損失超過 10萬元的，也應逐項報集團公司審批。 對于弄虛作假違規(guī)核銷資產(chǎn)的，集團公司一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對相關責任人員將予以嚴懲，情節(jié)嚴重者，依法追究刑事責任。 第六十 六 條 集團所屬 企業(yè) 應當在核銷資 產(chǎn)減值準備次年的 1月 15日之前將相關材料向集團公司報備，報備材料包括： （一）企業(yè)資產(chǎn)減值準備 財務 核銷情況報告，包括：核銷資產(chǎn)減值準備的類別、核銷資產(chǎn)的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷審批程序等； （二） 企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會會議審批過的 企業(yè)資產(chǎn)減值準備 核銷 審批表及相關證明材料； （三）會計師事務所出具的企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷審核說明 （如需要） ； 第六十 七 條 對于已報集團公司備案的資產(chǎn)減值準備財務核銷事項，集團公司將不定期組織抽查，檢查相關處理是否履行規(guī)定的程序 ,手續(xù)是否完備等內(nèi)容。 第六章 資產(chǎn)減值財務核銷的工作責任與監(jiān)督 第 六十八 條 企業(yè)主要負責人、總會計師（主管財務負責人）應當對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷負領導責任，企業(yè)財務部門應當對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作負具體管理責任，企業(yè)審計、監(jiān)察、法律部門應當對企業(yè)資產(chǎn)核銷工作負審核與監(jiān)督責任，企業(yè)內(nèi)部相關部門應負責提供審核與監(jiān)督工作所需的相關材料。 第 六十九 條 企業(yè)應當對向會計師事務所和集團公司提供的資產(chǎn)核銷相關資料的真實性、合法性和完整性承擔責任。會計師事務所對企業(yè)資產(chǎn)核銷審核說明的真實性、可靠性承 23 擔相應責任。 第 七十 條 企業(yè)應加強 對已核銷資產(chǎn)變現(xiàn)、保管、銷毀等的管理工作，確保后期追索收入及時足額入賬。 （一）已核銷的應收款項，除債務人死亡、破產(chǎn)或法院已裁定企業(yè)敗訴等情形外，企業(yè)應繼續(xù)保留對債權的追索權。對于核銷后又收回的應收款項，企業(yè)應及時入賬（按壞帳收回的會計處理規(guī)定進行），不得私設“小金庫”，搞體外循環(huán)，坐收坐支。 （二）已核銷的存貨、固定資產(chǎn)，除已不具有實物形態(tài)的以外，企業(yè)物資供應部門、固定資產(chǎn)管理部門或資產(chǎn)使用部門應繼續(xù)承擔實物保管責任，及時責成內(nèi)部責任部門或委托外部專業(yè)機構(gòu)，通過出租、轉(zhuǎn)讓、拍賣、銷毀等方式經(jīng)濟、效率地處理 已核銷資產(chǎn)，所得收入應及時入賬。 （三）已核銷的長期股權投資，除被投資單位已依法撤消或破產(chǎn)清算的以外，企業(yè)應當積極謀求股權的轉(zhuǎn)讓，最大限度的爭取投資回收。 第七十一條 企業(yè)在資產(chǎn)核銷過程中，未履行相關內(nèi)部審批程序和未取得有效、合法證據(jù)，弄虛作假，擅自處置的，集團公司責令予以糾正，并對企業(yè)給予通報批評；違反國家有關法律法規(guī)，情節(jié)嚴重，造成國有資產(chǎn)流失的，追究企業(yè)負責人及相關責任人的責任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機關處理。 第七章 附則 第七十 二 條 各企業(yè)應 依據(jù)本辦法制定本企業(yè)具體的實施細則，報集團公司備案 。 第七十 三 條 本辦法由集團公司 會計管理 部負責解釋和修訂。 第七十 四 條 本辦法自 2020年 1月 1日起執(zhí)行。 附件： 計提資產(chǎn)減值準備審批表 —— 應收款項（個別認定） —— 應收款項（賬齡分析） —— 存貨 —— 可供出售金融資產(chǎn) 24 —— 持有至到期投資 —— 長期股權投資 —— 投資性房地產(chǎn) —— 固定資產(chǎn) —— 工程物資 —— 在建工程 —— 油氣資產(chǎn) —— 無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準備審批表 資產(chǎn)核銷審批表 計提資產(chǎn)減值準備匯總備案表