【導(dǎo)讀】第一條為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，統(tǒng)一和規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提與財(cái)務(wù)核銷(xiāo)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，第二條本辦法適用于中國(guó)中化集團(tuán)公司本部及所屬子公司，子公司是指母公司投資控股或雖不控股但對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理實(shí)施實(shí)質(zhì)性控制的子企業(yè)。管理辦法，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后報(bào)集團(tuán)公司備案。規(guī)定的范圍內(nèi)，制定細(xì)則并報(bào)集團(tuán)公司備案。照謹(jǐn)慎性、重要性和實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求進(jìn)行減值測(cè)試?；亟痤~，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和商譽(yù)。資產(chǎn)負(fù)債表日，如果有確鑿證據(jù)表明已。不應(yīng)當(dāng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值。出整改措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。如有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大，應(yīng)按其不可收回的金額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，通常應(yīng)當(dāng)采用

　　

【正文】 組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明。 （七）債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的法律文件。 （八）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門(mén)的情況說(shuō)明以及 經(jīng)理 （廠長(zhǎng)）或董事會(huì)辦公會(huì)議批準(zhǔn)的相關(guān)文件。 （九）其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法有效證據(jù)。 第 六十 條 存貨減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo)： （一）報(bào)廢、毀損 的，如霉?fàn)€變質(zhì)、生銹腐蝕、拆零殘損等情況，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專(zhuān)業(yè)質(zhì)量檢測(cè)或技術(shù)部門(mén)出具的鑒定報(bào)告，以及清理完畢的證明；有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明。 （二 ）過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的，如超過(guò)保質(zhì)期等情況，應(yīng)取得存貨保管期限或保質(zhì)期限證明。 （三 ）經(jīng)營(yíng)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，如專(zhuān)有設(shè)備停止使用或更新?lián)Q代，原為其備用的零部件無(wú)其他用途且無(wú)轉(zhuǎn)讓收回價(jià)值等情況，應(yīng)當(dāng)取得生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)論證該存貨永久無(wú)使用價(jià)值的技術(shù)報(bào)告。 （五）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行 的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件。 20 （六）應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單。 （七）其他足以證明存貨確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。 第六十 一 條 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、 油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、 在建工程減值準(zhǔn)備及工程物資減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo)： （一）長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)取得資產(chǎn)管理部門(mén)無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的論證報(bào)告； （二）由于技術(shù)進(jìn)步等原因按國(guó)家法規(guī)文件應(yīng)強(qiáng)制淘汰，且不可 使用的，應(yīng)當(dāng)取得國(guó)家有關(guān)強(qiáng)制淘汰設(shè)備文件； （三）因自然災(zāi)害、意外事故等原因已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)，如果未參加保險(xiǎn)的，應(yīng)取得技術(shù)監(jiān)督、公安、消防等相關(guān)部門(mén)鑒定報(bào)告；參加保險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得保險(xiǎn)公司和有關(guān)責(zé)任人的理賠單據(jù)； （四）因本身原因，使用將產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品，并無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的，應(yīng)取得生產(chǎn)部門(mén)提供的大量不合格產(chǎn)品生產(chǎn)記錄； （五）因故停建或被強(qiáng)令拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國(guó)家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門(mén)的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明； （六）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí) 行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件； （七）應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單； （八）其他足以證明固定資產(chǎn)、在建工程及為其準(zhǔn)備的工程物資確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。 第六十 二 條 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、可供出售的金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo)： （一）持有至到期投資、可供出售的金融資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)證券交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法 交易資金結(jié)算單據(jù)； 21 （二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明； （三）被投資單位被注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)公告，或有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明； （四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件； （五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明； （六）其他足以證明該長(zhǎng)期股權(quán)投 資、持有到期投資 及可供出售金融資產(chǎn) 發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。 第六十 三 條 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo)： （一）已被其他新技術(shù)所替代，且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)提供的鑒定報(bào)告； （二）已超過(guò)法律保護(hù)期限，且已不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過(guò)法律保護(hù)的合法、有效證明； （三）其他足以證明無(wú)形資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。 第五章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 財(cái)務(wù) 核銷(xiāo)審核程序 第六十 四 條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)基本程序 （一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門(mén)，應(yīng)對(duì)符合上述 財(cái)務(wù) 核銷(xiāo)確認(rèn) 條件的資產(chǎn)經(jīng)取證后，填寫(xiě)資產(chǎn)核銷(xiāo)審批表并附專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，闡明資產(chǎn)損失原因和清理、追索及責(zé)任追究等工作等情況及相關(guān)依據(jù)。確認(rèn)資產(chǎn)損失按規(guī)定需要外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)出具意見(jiàn)的，企業(yè)應(yīng)委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)（法律、審計(jì)、技術(shù)鑒定等單位）出具相關(guān)意見(jiàn)。 （二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 等有關(guān)部門(mén)，對(duì)審批表及專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告進(jìn)行核實(shí)，提出審查意見(jiàn)。 （三）企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門(mén)根據(jù)有關(guān)部門(mén)的審查意見(jiàn)，對(duì)資產(chǎn)核銷(xiāo)事宜提出財(cái)務(wù)處理建議， 22 提交 經(jīng)理 （廠長(zhǎng)）辦公會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn) 。 （四） 企業(yè) 根據(jù)經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后的 審批表、核查報(bào)告及相關(guān)證據(jù)，進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理 和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)。 （五）企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門(mén)應(yīng)及時(shí)將各項(xiàng)資產(chǎn)核銷(xiāo)事項(xiàng)的相關(guān)證據(jù)、文件的復(fù)印件移交給紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)。紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)經(jīng)調(diào)查落實(shí)后，應(yīng)對(duì)相關(guān)責(zé)任人追究經(jīng)濟(jì)、法律責(zé)任，嚴(yán)肅處理。 第六十 五 條 集團(tuán)公司對(duì)所屬企業(yè)的資產(chǎn) 財(cái)務(wù) 核銷(xiāo)業(yè)務(wù)實(shí)行審批制。對(duì)年度資產(chǎn)核銷(xiāo)損失總額超過(guò) 100萬(wàn)元的，應(yīng)全額報(bào)集團(tuán)公司審批；對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)核銷(xiāo)損失超過(guò) 10萬(wàn)元的，也應(yīng)逐項(xiàng)報(bào)集團(tuán)公司審批。 對(duì)于弄虛作假違規(guī)核銷(xiāo)資產(chǎn)的，集團(tuán)公司一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員將予以嚴(yán)懲，情節(jié)嚴(yán)重者，依法追究刑事責(zé)任。 第六十 六 條 集團(tuán)所屬 企業(yè) 應(yīng)當(dāng)在核銷(xiāo)資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備次年的 1月 15日之前將相關(guān)材料向集團(tuán)公司報(bào)備，報(bào)備材料包括： （一）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 財(cái)務(wù) 核銷(xiāo)情況報(bào)告，包括：核銷(xiāo)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的類(lèi)別、核銷(xiāo)資產(chǎn)的清理與追索情況、核銷(xiāo)金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷(xiāo)審批程序等； （二） 企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)會(huì)議審批過(guò)的 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 核銷(xiāo) 審批表及相關(guān)證明材料； （三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)審核說(shuō)明 （如需要） ； 第六十 七 條 對(duì)于已報(bào)集團(tuán)公司備案的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)事項(xiàng)，集團(tuán)公司將不定期組織抽查，檢查相關(guān)處理是否履行規(guī)定的程序 ,手續(xù)是否完備等內(nèi)容。 第六章 資產(chǎn)減值財(cái)務(wù)核銷(xiāo)的工作責(zé)任與監(jiān)督 第 六十八 條 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)工作負(fù)具體管理責(zé)任，企業(yè)審計(jì)、監(jiān)察、法律部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)核銷(xiāo)工作負(fù)審核與監(jiān)督責(zé)任，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)提供審核與監(jiān)督工作所需的相關(guān)材料。 第 六十九 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所和集團(tuán)公司提供的資產(chǎn)核銷(xiāo)相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)資產(chǎn)核銷(xiāo)審核說(shuō)明的真實(shí)性、可靠性承 23 擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 第 七十 條 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng) 對(duì)已核銷(xiāo)資產(chǎn)變現(xiàn)、保管、銷(xiāo)毀等的管理工作，確保后期追索收入及時(shí)足額入賬。 （一）已核銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)，除債務(wù)人死亡、破產(chǎn)或法院已裁定企業(yè)敗訴等情形外，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)保留對(duì)債權(quán)的追索權(quán)。對(duì)于核銷(xiāo)后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)入賬（按壞帳收回的會(huì)計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行），不得私設(shè)“小金庫(kù)”，搞體外循環(huán)，坐收坐支。 （二）已核銷(xiāo)的存貨、固定資產(chǎn)，除已不具有實(shí)物形態(tài)的以外，企業(yè)物資供應(yīng)部門(mén)、固定資產(chǎn)管理部門(mén)或資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)繼續(xù)承擔(dān)實(shí)物保管責(zé)任，及時(shí)責(zé)成內(nèi)部責(zé)任部門(mén)或委托外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，通過(guò)出租、轉(zhuǎn)讓、拍賣(mài)、銷(xiāo)毀等方式經(jīng)濟(jì)、效率地處理 已核銷(xiāo)資產(chǎn)，所得收入應(yīng)及時(shí)入賬。 （三）已核銷(xiāo)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，除被投資單位已依法撤消或破產(chǎn)清算的以外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極謀求股權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)畲笙薅鹊臓?zhēng)取投資回收。 第七十一條 企業(yè)在資產(chǎn)核銷(xiāo)過(guò)程中，未履行相關(guān)內(nèi)部審批程序和未取得有效、合法證據(jù)，弄虛作假，擅自處置的，集團(tuán)公司責(zé)令予以糾正，并對(duì)企業(yè)給予通報(bào)批評(píng)；違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，情節(jié)嚴(yán)重，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的，追究企業(yè)負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。 第七章 附則 第七十 二 條 各企業(yè)應(yīng) 依據(jù)本辦法制定本企業(yè)具體的實(shí)施細(xì)則，報(bào)集團(tuán)公司備案 。 第七十 三 條 本辦法由集團(tuán)公司 會(huì)計(jì)管理 部負(fù)責(zé)解釋和修訂。 第七十 四 條 本辦法自 2020年 1月 1日起執(zhí)行。 附件： 計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審批表 —— 應(yīng)收款項(xiàng)（個(gè)別認(rèn)定） —— 應(yīng)收款項(xiàng)（賬齡分析） —— 存貨 —— 可供出售金融資產(chǎn) 24 —— 持有至到期投資 —— 長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 投資性房地產(chǎn) —— 固定資產(chǎn) —— 工程物資 —— 在建工程 —— 油氣資產(chǎn) —— 無(wú)形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審批表 資產(chǎn)核銷(xiāo)審批表 計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備匯總備案表