【正文】 班，心里沒底，感到既新鮮又緊張。新鮮的是能夠接觸很多在學(xué)?？床坏?、學(xué)不到的東西，緊張的則是萬一做不好工作而受到批評。 財務(wù)主管王主任安排公司的老會計田麗芬老師指導(dǎo)我的實習(xí)工作。她首先耐心地向我介紹了公司的基本業(yè)務(wù)、會計科目的設(shè)置以及各類科目的具體核算內(nèi)容，然后又向我講解了作為會計人員上崗所要具備的一些基本知識要領(lǐng)，對我所提出的疑難 困惑，她有問必答，尤其是會計的一些基本操作，她都給予了細(xì)心的指導(dǎo)。在剛剛接觸社會的時候，能遇上這樣的師傅真是我的幸運(yùn)。雖然實習(xí)不像正式工作那樣忙，那樣累，但我真正把自己融入到工作中了，因而我覺得自己過得很充實，覺得收獲也不小。在田老師的幫助下，我迅速的適應(yīng)了這里的工作環(huán)境，并開始嘗試獨(dú)立做一些事情。 第一天算是熟悉了一下公司的基本情況，第二天，我按照上班的時間早早地來到單位，先把辦公室的地板、桌椅打掃干凈，然后又把玻璃擦了擦，第一項工作完成了，我滿意的給了自己一個微笑。 田老師也準(zhǔn)時來到辦公室，她對我說，今天主要讓我瀏覽一下公司以前所制的憑證。 一提到憑證，我想這不是我們的強(qiáng)項嗎 ?以前在學(xué)校做過了會計模擬實習(xí)，不就是憑證的填制嗎 ?心想這很簡單，所以對于憑證也就一掃而過，總以為憑著記憶加上大學(xué)里學(xué)的理論對于區(qū)區(qū)原始憑證可以熟練掌握。也就是這種浮躁的態(tài)度讓我忽視了會計循環(huán)的基石 —— 會計分錄，以至于后來王會計讓我嘗試制單時，我還是手足無措了。這時候我才想到田老師的良苦用心。于是只能晚上回家補(bǔ)課了，我把《基礎(chǔ)會計》搬出來，認(rèn)真的看了一下，又把公司日常較多使用的會計業(yè)務(wù)認(rèn)真讀透。畢竟會計分錄在書本上可以學(xué)習(xí)，可一些銀行帳單、匯票、發(fā)票聯(lián)等就要靠實習(xí)時才能真正接觸，從而對此有了更加深刻的印象。別以為光是認(rèn)識就行了，還要把所有的單據(jù)按月按日分門別類，并把每筆業(yè)務(wù)的單據(jù)整理好，用圖釘裝訂好，才能為記帳做好準(zhǔn)備。這就是會計所要從事的工作。 在接下來的日子里，我所作的工作就是一邊學(xué)習(xí)公司的業(yè)務(wù)處理，一邊試著自己處理業(yè)務(wù)。 做過會計模擬實習(xí)的人都知道，填制好憑證之后就進(jìn)入記帳程序了。雖說記帳看上去有點(diǎn)象小學(xué)生都會做的事，可重復(fù)量如此大的工作如果沒有一定的耐心和細(xì)心是 很難勝任的。因為一出錯并不是隨便用筆涂了或是用橡皮檫涂了就算了，不像在學(xué)校，錯了還可以用刀片把它刮掉，在公司里，每一個步驟會計制度都是有嚴(yán)格的要求的。比如說： ，再蓋上責(zé)任人的章子，這樣才能作廢。而我們以前在學(xué)校模擬實習(xí)時，只要用紅筆劃掉，在寫上“作廢”兩字就可以了。 ，則可以用藍(lán)筆劃橫線并在旁邊寫上正確的摘要，平常我們寫字總覺得寫正中點(diǎn)好看，可摘要卻不行，一定要靠左寫起不能空格，這樣做是為了防止摘要欄被人任意篡改。在學(xué)校模擬實習(xí)時，對摘要欄很不看中 ，認(rèn)為可寫可不寫，沒想到這里還有名堂呢 !真實不學(xué)不知道啊 ! ，字跡一定要清晰清秀，按格填寫，不能東倒西歪的。并且記帳時要清楚每一明細(xì)分錄及總帳名稱，而不能亂寫，否則總帳的借貸雙方就不能結(jié)平了。 如此繁瑣的程序讓我不敢有一丁點(diǎn)兒馬虎，這并不是做作業(yè)或考試時出錯了就扣分而已，這是關(guān)乎一個企業(yè)的帳務(wù)，是一個企業(yè)以后制定發(fā)展計劃的依據(jù)。 所有的帳都記好了，接下來就結(jié)帳，每一帳頁要結(jié)一次，每個月也要結(jié)一次，所謂月清月結(jié)就是這個意思，結(jié)帳最麻煩的就是結(jié)算期間費(fèi)用和 稅費(fèi)了，按計算機(jī)都按到手酸，而且一不留神就會出錯，要復(fù)查兩三次才行。一開始我掌握了計算公式就以為按計算機(jī)這樣的小事就不在話下了，可就是因為粗心大意反而算錯了不少數(shù)據(jù)，好在王會計教我先用鉛筆寫數(shù)據(jù)，否則真不知道要把帳本涂改成什么樣子。這真是應(yīng)了一句話：不試不知道，一試嚇一跳 ! 從制單到記賬的整個過程基本上了解了個大概后，就要認(rèn)真結(jié)合書本的知識總結(jié)一下手工做賬到底是怎么一回事。田老師很要耐心的跟我講解每一種銀行賬單的樣式和填寫方式以及什么時候才使用這種賬單，有了基本認(rèn)識以后學(xué)習(xí)起來就會更得心應(yīng)手了。 三、意見建議 目前企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀 (一 )內(nèi)部會計控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效 一是內(nèi)部會計控制制度不健全。有些單位受到利益驅(qū)動，重經(jīng)營，輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立的發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部會計控制失控，有些單位的負(fù)責(zé)人超越內(nèi)部會計控制制度行使職權(quán)，不支持會計工作，使內(nèi)部會計控制執(zhí)行起來大打折扣，會計職能作用得不到良好發(fā)揮 。二是偏重于事后控制。當(dāng)前的內(nèi)部控制，從總體上來看，基本上屬于以補(bǔ)救為主的事后控制，而事前控制和事中控制相對較弱 。三是重錢財 等有形資源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制。 (二 )內(nèi)部會計控制不健全，會計監(jiān)督軟化，財務(wù)控制存在漏洞 當(dāng)前，我國會計工作中存在的假賬泛濫、信息失真、秩序混亂等問題也較嚴(yán)重。有的單位沒有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度 。有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符 。有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，各職能部門私設(shè)“小金庫”，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴(yán)重失控 。有的單位負(fù)責(zé)人私自對外投資，收益不入賬 。還有的企業(yè)甚至發(fā)生了負(fù)責(zé)人、出納會計貪污、挪用公款、卷巨額公款外逃的事件。造成這些現(xiàn)象的原因，除有關(guān)管理人員故意違紀(jì)外，內(nèi)部管理失控、內(nèi)部會計監(jiān)督不力是重要原因之一。 (三 )內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎懲力度 不夠 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的責(zé)任劃分、量化、獎懲等都有待于進(jìn)一步明確。內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式、稽核的范圍有限，以偏蓋全、以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性 。執(zhí)行的好壞也缺乏一個賞罰有度的獎懲制度。有的企業(yè)雖然也設(shè)有一些獎懲制度，但沒有完全制度化，致使部分人員認(rèn)為執(zhí)行與否無關(guān)緊要 。加之無相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會計控制制度實施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制的自覺性和警覺性。 企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的成因分析 (一 )對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的認(rèn)識不夠 對貨幣資金的嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度。貨幣資金是資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，有的單位對貨幣資金支出或退回沒有執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)控制，正所謂的“出入方便”，現(xiàn)金坐支嚴(yán)重 。擅自挪用、借出貨幣資金 ?！鞍讞l抵庫” 。大額貨幣資金支出或退回都沒有經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體研究審批等現(xiàn)象，使現(xiàn)金核算與收支兩條線的管理要求成為一紙空文。 ，不相容的職務(wù)混崗嚴(yán)重。目前，許多單位內(nèi)部中下層之間，不同崗位之間以及不同人員之間無法形成有效的牽制，有的單位存在著不相容職務(wù)兼任的現(xiàn)象，崗位責(zé)任制形同虛設(shè) 。有的單位管理人員“事必躬親”， 親自操辦自己涉及資金支付的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項等。 。許多單位會計監(jiān)督檢查不力，防范手段落后，一是會計事后監(jiān)督不嚴(yán)。有些企業(yè)的事后監(jiān)督重點(diǎn)不突出，認(rèn)為只要票上發(fā)生額正確就不會出錯，忽略了對會計科目之間的勾稽關(guān)系、資金流向、業(yè)務(wù)的合法性等進(jìn)行有效的審核監(jiān)督，為濫用會計科目、提供虛假的會計信息等違法違規(guī)行為打開了方便之門。二是會計檢查力度不夠。在檢查執(zhí)行上存在責(zé)任不明確、檢查不深入的現(xiàn)象，對檢查出來的違規(guī)行為和人員不敢管不敢處理。三是電子化建設(shè)水平不高，防范手段落后。一方面計算機(jī)應(yīng) 用程度低、覆蓋面不廣，相當(dāng)一部分會計人員缺乏電算化知識，特別是一些會計管理人員不懂計算機(jī) 。另一方面計算機(jī)安全控制機(jī)制不嚴(yán)密，程序設(shè)計開發(fā)、使用、系統(tǒng)管理等缺乏完整及時的規(guī)定，利用計算機(jī)作案的案件時有發(fā)生，增加了會計風(fēng)險。 (二 )內(nèi)部會計控制自身的不完善 ，忽視成本效益 在實際工作中，一些單位內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)繁多，會計部門人手少，處于節(jié)省人員成本考慮而不增加財務(wù)人員。為加快工作效率，一部分單位采取出納前臺接過原始憑證后馬上制作憑證并進(jìn)行報銷付款的“一條龍”服務(wù)。對業(yè) 務(wù)經(jīng)辦人而言，縮短報銷時間，覺得較為滿意，而從內(nèi)部控制角度來看由出納一人完成審核、制證、報銷付款工作，容易出差錯和紕漏。 ，且思想教育業(yè)務(wù)培訓(xùn)滯后 近幾年來，會計隊伍迅速擴(kuò)大，但對會計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上，有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會計人員素質(zhì)的作用。 (三 )監(jiān)督檢查機(jī)制不健全，缺乏有效的內(nèi)部審計 目前，有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門，與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。 治理企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的對策 (一 )建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，提高企業(yè)的管理水平 授權(quán)批準(zhǔn)制度規(guī)定各級管理人員的職責(zé)范圍、業(yè)務(wù) 處理權(quán)限和承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，各級工作人員必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)才能對有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度必須有嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。 按照不相容職務(wù)相互分離的原則，要求單位合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。個人不能同時兼任可能隱匿自己所犯錯誤和不軌行為的職務(wù)。不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結(jié)，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務(wù)分離不但提高工作效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到 有效實施，保證會計信息的真實完整。 業(yè)務(wù)記錄控制制度是指對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計賬務(wù)記錄時必須采取一系列措施和方法，以保證會計記錄的真實、及時和準(zhǔn)確，包括審核制度、定期核對制度完善的憑證傳遞程序、簽字蓋章制度。尤其是在會計電算化建設(shè)進(jìn)程中，有效地加強(qiáng)會計內(nèi)部控制與防范計算機(jī)風(fēng)險：一是要運(yùn)用計算機(jī)對各項會計業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查 。二是要建立一套先進(jìn)的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析 。三是在應(yīng)用軟件開發(fā)中，設(shè)計會計業(yè)務(wù)處理程序時要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險控制防范功能融入其中，使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限 和有制約的操作程序才能進(jìn)入系統(tǒng)處理會計業(yè)務(wù)，以達(dá)到防范技術(shù)風(fēng)險和計算機(jī)犯罪。 (二 )強(qiáng)化內(nèi)部會計控制，積極發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用 ，使內(nèi)控機(jī)構(gòu)發(fā)揮應(yīng)有的作用 建立單位財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計部門及會計人員等層次會計控制體制，能夠使各項控制措施有制度上、程序化的保證。層次化的會計控制體制是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任來實現(xiàn)的，使得每個群體或個人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，避免出現(xiàn)按會計控制的“真空地帶”或“控制盲點(diǎn)”，而使會計控制流于形式、難收成效。 ，完善會計核算程度 規(guī)范會計核算流程，提高控制技術(shù)，充分發(fā)揮計算機(jī)優(yōu)勢，強(qiáng)化科技控制約束力。為了規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，確保會計信息質(zhì)量，切實加強(qiáng)事前，事中監(jiān)督，防止各種違法亂紀(jì)行為，以建立和落實會計憑證及計算機(jī)信息技術(shù)等其他內(nèi)部控制報告的審核控制制度。應(yīng)該做到：(1)建立會計憑證審核內(nèi)部控制，會計憑證未經(jīng)他人審核，不能進(jìn)行登賬等下一步工作。 (2)審核人員可以是會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)、會計主管人員或其他會計人員。 (3)建立審核控制操作員密碼和權(quán)限，防止非法操作和越權(quán)操作，密碼的保 管應(yīng)由各崗位操作人員一人掌握，定期更換，密碼的設(shè)置最好由字母和數(shù)字鍵交互使用，以加強(qiáng)保密性，減少人為因素對內(nèi)部控制效果的影響，逐步建立高質(zhì)量的信息系統(tǒng)。(4)單位會計電算化核算板塊，必須經(jīng)過財政部門電算化驗收機(jī)構(gòu)的驗收評估合格后正式啟用。 (三 )建立有效的監(jiān)督反饋機(jī)制，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用 在建立內(nèi)部會計控制制度的監(jiān)督上，必須堅決克服重程序監(jiān)督，輕內(nèi)部人員監(jiān)督的傾向，真正做到： (1)加強(qiáng)對單位法定代表人的內(nèi)部會計控制和審計監(jiān)督，建立重大決策集體審計制度，杜絕管理者獨(dú)斷專行，胡作非為，失去控制 。(2)擬訂部門之間的相互牽制制度，以杜絕部門管理者權(quán)力過大或集體營私舞弊 。(3)加強(qiáng)關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，建立崗位輪崗和定期稽察制度，以杜絕會計事項的審批、經(jīng)辦、保管等重要崗位人員以權(quán)謀私傳統(tǒng)作弊違法亂紀(jì)問題發(fā)生，這樣才能更好完成內(nèi)部控制目標(biāo)，提高會計信息質(zhì)量。 綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，是規(guī)范財務(wù)會計行為、防范會計信息失真、預(yù)防錯誤和舞弊、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、提升管理水平、提高經(jīng)濟(jì)效益、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要保障，因此必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制。 四、實習(xí)感想 在 這一個月的實習(xí)過程中，我收獲的不僅僅是動手能力和實踐能力。這一個月，不僅是做事的一個月，也是做人的一個月。通過在海化集團(tuán)財務(wù)科這一段時間的實習(xí)，使我第一次把自己所學(xué)到的理論知識真正地應(yīng)用到實踐中去，并且在實踐中得到了經(jīng)驗，同時又獲得了許多理論知識中所沒有的實踐經(jīng)驗，這不僅豐富我的工作經(jīng)驗，更加提高了我的業(yè)務(wù)理論水平。而且，在這一個月的實習(xí)過程中，我收獲的不僅僅是動手能力和實踐能力。