機(jī)關(guān)食堂財(cái)務(wù)賬務(wù)處理工作總結(jié)-資料下載頁
2025-04-07 19:27本頁面
【正文】 **、制售假發(fā)票、非法 **，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰 ；有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。 對(duì)于職工內(nèi)部食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼的稅前扣除，稅法沒有給出一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)務(wù)中企業(yè)必須把握兩個(gè)原則：一是 14%這個(gè)總體標(biāo)準(zhǔn)，所有的福利費(fèi)用加在一起不能超標(biāo)，超標(biāo)就要進(jìn)行納稅調(diào)整。二是實(shí)事求是，內(nèi)部食堂發(fā)生的費(fèi)用要符合稅法合理性原則，并符合企業(yè)的真實(shí)情況，弄虛作假也會(huì)遭到納稅調(diào)整或其他處罰。 一般情況下，非獨(dú)立核算的食堂不允許經(jīng)手貨幣資金，由企業(yè)財(cái)務(wù)代為管理并進(jìn)行賬務(wù)處理。食堂收到企業(yè)及員 工交納的餐費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)往來”，貸記“伙食收入”；采購各種柴米油鹽等原材料，借記“庫存商品”，貸記“財(cái)務(wù)往來”，領(lǐng)用時(shí)借記“伙食成本”，貸記“庫存商品”。 2．涉及其他主要稅種的相關(guān)問題處理 （ 1）涉及增值稅。依據(jù)《增值稅暫行條例》第十條 （一）規(guī)定：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，不允許扣除；不允許扣除的還有這些與生產(chǎn)沒有直接關(guān)系的“貨物的運(yùn)輸費(fèi)用”。內(nèi)部食堂屬于福利部門，其采購的物品不論是存貨還是固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅金都不允許抵扣，要計(jì)入福利費(fèi)中。 （ 2）涉及營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)內(nèi)部食堂若在為本單位員工提供餐飲服務(wù)的同時(shí)，還對(duì)外提供餐飲服務(wù)，那么就變成了經(jīng)營(yíng)性機(jī)構(gòu)，應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，就其對(duì)外收入繳納營(yíng)業(yè)稅。 （ 3）涉及個(gè)人所得稅?，F(xiàn)行福利政策導(dǎo)向是：公共福利不涉及個(gè)稅，但若 要發(fā)放到個(gè)人頭上，則要并入當(dāng)月工資薪酬所得，繳納個(gè)人所得稅。財(cái)企 [2021]242 號(hào)對(duì)此特別強(qiáng)調(diào)：企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。國(guó)稅函 [2021]3 號(hào)所列“合理工資薪金”五大原則也明確：對(duì)于企業(yè)未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，無論是直接發(fā)放給個(gè)人，還是個(gè)人提供票據(jù)報(bào)銷后支付，都屬于對(duì)勞動(dòng)力成本按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的定期補(bǔ)償，具有“普惠制”的工資性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，一并計(jì)算交納個(gè)人所得稅。 對(duì)于誤餐補(bǔ)助問題，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問 題的通知》財(cái)稅字〔 1995〕 82 號(hào)早就明確如下：國(guó)稅發(fā)〔 1994〕 89號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 3．內(nèi)部食堂的附加功能及其實(shí)操建議 （ 1）內(nèi)部食堂具有減輕業(yè)務(wù)招待費(fèi)的功能 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是限制性費(fèi)用，很多企業(yè)在此超標(biāo)，那些設(shè)立內(nèi)部食堂的企業(yè)，就將招待活動(dòng)轉(zhuǎn)移到“家宴 ”上。在飲食不安全的大環(huán)境中，內(nèi)部食堂的“家宴”，除了“價(jià)廉物美”節(jié)約費(fèi)用外，還或多或少凝聚了一些親情。但前提條件是：這些“家宴”的花費(fèi)，應(yīng)從福利費(fèi)用調(diào)整到業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，按照發(fā)生額的 60%在稅前扣除，總額最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰?！凹已纭钡某杀据^低，會(huì)在一定程度上減輕企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。 （ 2）內(nèi)部食堂的實(shí)操建議 一些企業(yè)在列支福利費(fèi)用時(shí)，往往遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整。比如某企業(yè)將年終職工聚餐的費(fèi)用列入職工福利費(fèi)用 —— 實(shí)際也應(yīng)該記入這個(gè)賬戶，但卻被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求調(diào)整列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。原 因是：記賬憑證所附的一張飯店開具的餐飲業(yè)發(fā)票，不足以證明這是職工年終聚餐，因此要進(jìn)行賬戶調(diào)整。記賬憑證若再附上“職工年終聚餐簽到簿”等相關(guān)憑據(jù)，相信就不會(huì)被調(diào)整了。 內(nèi)部食堂應(yīng)從中得到啟示：除了規(guī)范的列支憑證外，要防止被調(diào)整，還要積累相關(guān)的間接憑證，即證明憑證的憑證，把支出活動(dòng)證實(shí)。這就需要建立一套制度。比如簽名制度 —— 借以證明就餐人員與企業(yè)有關(guān)，以及就餐量等。而發(fā)放飯卡、飯票等方式都有可能涉及職工的個(gè)人所得稅。這要跟當(dāng)?shù)囟惥肿稍兦宄龠x取員工就餐的福利方式。 應(yīng)該注意的是，過節(jié)時(shí)企業(yè)通過 食堂發(fā)放給員工的大米、食用油等福利，應(yīng)計(jì)入員工當(dāng)月的工資總額中，（扣除社保費(fèi)用后）若超過 3500元個(gè)稅起征點(diǎn)，則應(yīng)代扣代繳其個(gè)人所得稅；這些大米、食用油等福利若出于公關(guān)需要送給企業(yè)外部人員，則不能按福利費(fèi)來處理，而應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。
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