【正文】 建立了基于財務(wù)部門的合同管理數(shù)據(jù)庫，以數(shù)據(jù)庫客戶端平臺共享的方式，吸取 EXCEL 臺賬中的格式優(yōu)點，采用程序式編寫簡式合同管理軟件，并于 2021 年 10 月起正式啟用該軟件。各個合同歸口成員將以前 EXCEL上完成的工作轉(zhuǎn)移到該管理軟件中錄入、查詢、維護。通過這樣的方式，很好的實現(xiàn)了合同管理從手工 EXCEL 維護到數(shù)據(jù)庫集中管理的轉(zhuǎn)換，從而也解決了歷史記錄的明晰性、解決了人員變更時合同交接不明確的風險、解決了服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)要求的數(shù)據(jù)匯總、執(zhí)行狀況的報表等。；當然 這樣的簡式合同管理軟件只能存在于規(guī)模較小、 ERP 合同管理尚未成熟應(yīng)用的單位或部門，且軟件的開發(fā)功能上還有所欠缺，運用面較窄。 因此，在 2021 年 5 月，部門領(lǐng)導(dǎo)決定啟用 ERP 合同管理模塊，力爭在 2021年完成合同管理在 ERP 上的完全轉(zhuǎn)換。 （ 2）費用預(yù)算控制及反饋 公司實行全面預(yù)算管理，財務(wù)部門是預(yù)算的執(zhí)行、控制與反饋的一個主要環(huán)節(jié)，所有的費用發(fā)生都通過流程體現(xiàn)到了報表數(shù)據(jù)中。如何較為精確及時的把預(yù)算執(zhí)行狀況反饋，如何更好的服務(wù)于各歸口部門要求提供的各項目實際數(shù)的歷史數(shù)據(jù)，這些問題是核 算組費用預(yù)算控制的工作重點。 2021 年上半年，由于 ERP 分階段實施相關(guān)模塊，在13 月份，費用發(fā)生記錄采用數(shù)據(jù)臺賬的方式實現(xiàn)，力爭完整準確的反映了實際費用的執(zhí)行狀態(tài)；自 4 月份起， ERP 費用管理模塊開始啟用。每個 ERP 軟件的使用都有其局限性與通用性，以往臺賬方式記錄費用發(fā)生時，與財務(wù)賬套是不具有完全相關(guān)性的，某些費用項目在預(yù)算上的歸集跟賬套實際科目歸集不會完全一致的。但是現(xiàn)在實際的 ERP 費用管理是需要跟會計科目掛鉤的，如何解決費用模塊中各項目費用與會計科目相對應(yīng)的準確接軌，如何通過對費用項目的設(shè)置，能正確實現(xiàn) 現(xiàn)有預(yù)算管理的模式，又能符合會計賬套的科目歸集？核算成員們通過與金蝶實施人員的多次溝通、成員間相互討論、在熟悉該模塊運用的原理的基礎(chǔ)上，順利完成了費用管理的錄入、生成憑證、費用統(tǒng)計的功能。有效的完成了后期 ERP 應(yīng)付模塊功能的對接。 （ 3） ERP流程在財務(wù)核算中的應(yīng)用 自啟用金蝶 ERP 以來，相繼實施了總賬模塊、供應(yīng)鏈中合同管理模塊、采購模塊、存貨核算模塊、應(yīng)收模塊、應(yīng)付模塊、現(xiàn)金管理模塊、費用管理模塊、報表模塊等。 ERP 的實施改變了傳統(tǒng)財務(wù)記賬模式，且所實施的各模塊大部分都還是集中在 財務(wù)部門，原先的憑證處理僅僅在總賬模塊中簡單的錄入分錄就完成了，現(xiàn)在各模塊的啟用以后，幾乎 99%的憑證都需要在各模塊間通過多項步驟的操作來完成一張憑證，這也是 ERP 區(qū)別于傳統(tǒng)財務(wù)軟件的最大特點，也是實施 ERP 成敗的主要因素之一。當多步驟由一個人來操作完成時，操作成員的思維連貫性與憑證分錄理解的熟練程序是完成業(yè)務(wù)處理流程的關(guān)鍵，同時傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致工作效率低下。 改變原有的業(yè)務(wù)處理流程，在原始單據(jù)到達財務(wù)部門時：費用報銷單據(jù)在審核原始單據(jù)通過時即行錄入、付款申請單據(jù)在提交到財務(wù)部門審核通過時即對下推 的付款申請進行審核、采購發(fā)票流轉(zhuǎn)到財務(wù)時即進行發(fā)票購稽；當單據(jù)流轉(zhuǎn)到資金組完成付款時：資金組完成付款申請下推到付款單、核算組對已付款單據(jù)按成員劃分后，完成對單據(jù)的審核并生成憑證、費用報銷支付后下推生成憑證、往來支付時錄入應(yīng)付單或付款單、收到款項時下推收款單、開具發(fā)票時下推應(yīng)收單等等。流程的順利實施離不開對各成員的多次培訓(xùn)與概念的灌輸， EPR實施的成敗離不開對各模塊運行結(jié)果的檢查。流程改變了核算成員的思路，拓寬了書本會計核算的視野，為全局 ERP 應(yīng)用于財務(wù)管理打下良好的基礎(chǔ)。 （ 4）報表建設(shè)與完善 常規(guī)性的資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表在各種財務(wù)軟件中都能快速實現(xiàn)。但對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所需的一些特殊性的管理報表，需要企業(yè)核算成員統(tǒng)計自定并填列上報。以往所有管理報表都是通過查詢統(tǒng)計賬套上數(shù)據(jù)的辦法，手工填列各種固定格式的管理報表，能否通過ERP 報表管理功能，建立數(shù)據(jù)公式、實現(xiàn)自動取數(shù)、自動生成固定格式的管理報表呢？在學(xué)習 ERP 報表管理的相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，通過多次建立模擬報表的嘗試，逐步模索建立了單船成本結(jié)構(gòu)分析表、非船成本結(jié)構(gòu)分析表、期間費用部門歸集報表等。相信通過對 ERP 應(yīng)用的日趨成熟，報表管理將會進一 步得到完善。 （ 5）涉稅事務(wù)的處理 財務(wù)核算中，涉稅事項的會計處理是會計工作最重要的一項工作。2021 年上半年，企業(yè)所得稅匯算清繳工作是涉稅工作重點之一；同時地稅管理人員要求企業(yè)對歷史納稅評估自查工作也是一個重要事項；在 6 月份，市國稅稽查局對公司 2021－ 2021 三年進行了稽查審計。核算成員在完成相關(guān)的稅收申報、自查、配合稽查工作以后，我們也注意到涉稅事務(wù)在核算工作中的薄弱環(huán)節(jié)。由于核算成員更替、有關(guān)成員涉稅知識相對缺乏，對增值稅的抵扣范圍的規(guī)定了解不深、對有關(guān)稅收知識的了解存在盲點、對涉稅 事務(wù)的處理方法經(jīng)驗不足等原因，使得歷史賬務(wù)存在一些補稅調(diào)整事項。通過涉稅事項的自查、配合稽查，核算成員的處理經(jīng)驗得到了提高，但更重要的是，核算成員應(yīng)通過自身的專業(yè)知識的學(xué)習，提高涉稅事務(wù)的正確處理能力。 三、下半年核算組重點工作計劃與要求 1）依托 ERP 的合同管理功能，完善合同管理的執(zhí)行狀況，爭取盡早完成合同管理由臺賬模式向 ERP 的合同管理模塊更替； 2）加強存貨核算的工作細化。我們注意到，由于 ERP 分階段實施，上半年一直處于磨合適應(yīng)階段，對存貨核算工作尚沒有展開細化的核算與檢查，這 一部分工作將成為下半年工作的重心所在； 3）客戶、供應(yīng)商的應(yīng)收、應(yīng)付對賬事務(wù)。加強往來單位間的核對，結(jié)合合同執(zhí)行情況，完善合同管理維護； 4）清理在建工程項目，配合企劃部門完成相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)固； 5）加強對新進成員的會計知識培訓(xùn)，稅收知識培訓(xùn)， ERP 操作的培訓(xùn)； 四、核算工作在財務(wù)管理中的建議 1） ERP 的實施與推進是需要全部門配合的工作，財務(wù)的管理功能具有局限性，如果只以財務(wù)部門為推進重點，最終 ERP 的實施只能成為一種核算工具，數(shù)據(jù)來源不能形成有效、即時、準確。實施完 整的管理型 ERP 是需要全公司各部門協(xié)作，在建立建全好規(guī)范的管理流程基礎(chǔ)之下，以企業(yè)經(jīng)營管理負責人為籠頭，深度重點的配合具備高質(zhì)量 ERP 供應(yīng)商的實施，才能使 ERP 成功有效的在企業(yè)各個管理環(huán)節(jié)完整應(yīng)用，其成功一方面取決于企業(yè)上層的配合、另一方面也取決于 ERP供應(yīng)商實施者的智慧。 2）培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員。我們注意到，近年來，企業(yè)已經(jīng)從初期創(chuàng)建向生產(chǎn)發(fā)展階段過渡，稅務(wù)人員對企業(yè)的關(guān)注度越來越高，幾乎每個都有對我們企業(yè)進行例行檢查或要求自查，甚至抽到稽查。這一方面反映了我們企業(yè)的稅負指標處于不合理狀態(tài)，另一方面 也反映了企業(yè)在稅收籌劃環(huán)節(jié)的薄弱。企業(yè)稅收管理薄弱的主要表現(xiàn)，一是總經(jīng)理決策不考慮稅；二是業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)不考慮稅；三是財務(wù)繳納時沒有人監(jiān)管稅。由此帶來的稅收風險已經(jīng)嚴重地影響到企業(yè)發(fā)展。要解決這些問題，就必須培養(yǎng)有專業(yè)素質(zhì)的“稅務(wù)籌劃人”，對企業(yè)的稅收進行全面的管理和監(jiān)控。例如：對籌資中的稅務(wù)籌劃：確定合理的資本結(jié)構(gòu)（債務(wù)資本與權(quán)益資本的比重），利用租賃進行籌資；投資中的稅務(wù)籌劃：對內(nèi)投資和對外投資的籌劃；房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營中的稅務(wù)籌劃：存貨計價方法的選擇，固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，相關(guān)債券溢折價的攤銷方法的選擇 ，費用分攤方法的選擇；納稅環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃：根據(jù)稅種進行稅務(wù)籌劃，主要是通過減免稅政策、稅法的模糊性、選擇性、數(shù)量性條文等進行稅務(wù)籌劃，還可以通過稅基、稅率、稅額避稅的方法進行節(jié)稅等。 以上僅是核算工作過程中淺顯的總結(jié)與個人對財務(wù)核算的工作思路，局限于個人的視野與知識面，不妥之處敬請領(lǐng)導(dǎo)批改，謝謝！ 核算組：陳殷華