【正文】 記申請(qǐng)審批表》“稽查環(huán)節(jié)清算情況”欄內(nèi)注明退稅清算情況。 1．申請(qǐng) 納稅人應(yīng)按規(guī)定期限申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷。持申請(qǐng)報(bào)告，出示稅務(wù)登記證副本，領(lǐng)取《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷審批表》（附件 3）一式３份，按規(guī)定填寫完畢后，持下列資料向主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳文書受理窗口申請(qǐng)： (1)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷申請(qǐng)報(bào)告； (2)原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》； (3)主管退稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 2．受理 主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳文書受理崗受理資料后，審閱納稅人填報(bào)的表格是否符合要求，制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交納 稅人，將受理的資料按出口貨物退（免）稅認(rèn)定辦理程序交下一環(huán)節(jié)。 3．審核 主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理審核程序和職責(zé)按權(quán)限進(jìn)行審核、審批，主管出口企業(yè)的稅源管理部門對(duì)其進(jìn)行注銷清算并出具出口退（免）稅清算報(bào)告，同時(shí)填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷審批表》，按權(quán)限報(bào)批后，制發(fā)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷通知書》交納稅人。邵陽市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理部門在出口退稅審核系統(tǒng)對(duì)企業(yè)做注銷標(biāo)志，縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局主管出口退稅部門根據(jù)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷通知書》在綜合征管軟件 中對(duì)企業(yè)做出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷。 4．資料歸檔 歸檔內(nèi)容包括： (1)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷申請(qǐng)報(bào)告； (2)當(dāng)年出口退（免）稅清算報(bào)告； (3)原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》； (4)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷審批表》； (5)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷通知書》； (6)主管退稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 （二）出口企業(yè)經(jīng)稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)檢查，發(fā)現(xiàn)有重大偷、騙稅行為，按規(guī)定可停止退稅權(quán)的，主管國稅機(jī)關(guān)退稅管理部門根據(jù)有關(guān)文 件資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷審批表》，按權(quán)限報(bào)批后，制發(fā)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷通知書》（附件 4）交納稅人，同時(shí)收回《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》。并對(duì)下列資料進(jìn)行歸檔： 1．《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷審批表》； 2．《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》； 3．其它資料。 第三章“免、抵、退”稅申報(bào)管理 第七條生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的計(jì)算： （一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（ FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn) (委托代理出口的 ,出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的 )，若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整（或年終結(jié)算時(shí)一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，主管國稅機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫 行條例》的有關(guān)規(guī)定予以核定。 （二）免抵退稅額的計(jì)算 免抵退稅額 =出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率 — 免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額 =免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率 免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格 =貨物到岸價(jià)格 +海關(guān)實(shí)征關(guān)稅 +海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 （三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算 1．當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)， 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 — 當(dāng)期應(yīng)退稅額 2．當(dāng)期期末留抵稅額﹥當(dāng)期免抵退稅額時(shí)， 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額 =0 “期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。 （四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算 1．免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅稅率 — 出口貨物退稅率） — 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 2．免抵退稅不得免征和抵扣稅額 抵減額 =免稅購進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅稅率 — 出口貨物退稅率） （五）退稅審核期為 12 個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算“免、抵、退”稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。主管國稅機(jī)關(guān)對(duì)審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對(duì)審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年 1 月一次性辦理退稅；對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。 （六）注冊(cè)開 業(yè)時(shí)間在 1 年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局審定，報(bào)邵陽市國家稅務(wù)局審批后，可按月辦理免、抵、退稅。 （七）新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過 500 萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過 50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起 12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)湖南省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理“免、抵、退”稅的辦法。 （八）小型出口企業(yè)退稅審核期為 12 個(gè)月，在中間發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實(shí)行按月退稅的辦法，采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對(duì)未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦法。小型出口企業(yè)指上一個(gè)納稅內(nèi)外銷之和在 200 萬元以下的出口企業(yè)。 （九）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90 日后第一個(gè)出口退稅申報(bào)期內(nèi)未申報(bào)“免、抵、退”稅的，除另有規(guī)定或湖南省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)外，視同內(nèi)銷征稅。 對(duì)符合《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔 2021〕 64 號(hào)）第二條規(guī)定情形之 一的企業(yè)，自報(bào)關(guān)出口之日起超過90 天內(nèi)未收齊有關(guān)出口退稅憑證，或其他企業(yè) 90 天內(nèi)未收齊報(bào)關(guān)單，210 天內(nèi)未收齊核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）的，視同內(nèi)銷貨物征稅。 視同內(nèi)銷貨物征稅的貨物，按以下公式計(jì)算銷項(xiàng)稅額： 銷項(xiàng)稅額 =（出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)）247。（ 1+法定增值稅稅率）出口貨物征稅率 上述視同內(nèi)銷征稅貨物，出口企業(yè)已按規(guī)定計(jì)算免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本的，可從成本科目中轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。 （十）出口企業(yè)出口國家規(guī)定不予退（免）稅貨物的，應(yīng)分別按下列公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額： 一般納稅人： 銷項(xiàng)稅額＝（出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)）247。（ 1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率 小規(guī)模納稅人： 應(yīng)納稅額＝（出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)）247。（ 1+征收率）征收率 第八條生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的申報(bào)管理： （一）管理規(guī)定 1．生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按財(cái)務(wù)制度規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售后，在增值稅法定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收窗口辦理增 值稅納稅申報(bào)。 2．生產(chǎn)企業(yè)在辦理增值稅納稅申報(bào)以后，于每月 1— 15 日（逢法定節(jié)假日順延）向主管國稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在“免、抵、退”稅正式申報(bào)之前（ 12 日前）做好單證備案，并采集出口明細(xì)申報(bào)電子數(shù)據(jù)，生成預(yù)申報(bào)軟盤后向主管國稅機(jī)關(guān)或湖南省出口退稅網(wǎng)辦理預(yù)申報(bào)手續(xù)，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)審并反饋預(yù)審疑點(diǎn)，企業(yè)依規(guī)定進(jìn)行疑點(diǎn)處理后，生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)。 （二）申報(bào)資料 1．生產(chǎn)企業(yè)向征稅部門辦理增值稅納稅申報(bào)及免、抵、退稅申報(bào)時(shí)， 應(yīng)提供下列資料： （ 1）《增值稅納稅申報(bào)表》及其規(guī)定的附表； （ 2）退稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》及《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》； （ 3）經(jīng)退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的上期《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時(shí)提供）； （ 4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 2．生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料： （ 1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》（一式５份）； （ 2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅 申報(bào)明細(xì)表》（一式５份）； （ 3）有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)提供下列資料： ①《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（一式３份）； ②《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》（一式３份）； ③《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》（一式３份）； ④當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（一式３份）。 （ 4）裝訂成冊(cè)的報(bào)表及原始憑證（裝訂順序由縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局統(tǒng)一規(guī)范）： ①加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）； ②經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯 核銷單（出口退稅專用）或中遠(yuǎn)期收匯證明； ③代理出口貨物證明（委托代理出口企業(yè)提供）； ④企業(yè)簽章的出口發(fā)票； ⑤《生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品免、抵、退稅申報(bào)表》； ⑥進(jìn)料加工手冊(cè)復(fù)印件、進(jìn)料加工貿(mào)易合同； ⑦主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 （ 5）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)，除提供上述資料外，還應(yīng)按規(guī)定提供下列憑證資料（裝訂成冊(cè)）： ①招標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》； ②由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）； ③中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）； ④中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單； ⑤銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票； ⑥中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單； ⑦國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。 （ 6）申報(bào)數(shù)據(jù)軟盤或 U盤。 3．小型出口企業(yè)按月申報(bào)免、抵、退稅，只報(bào)送紙質(zhì)資料，全年12 個(gè)月的申報(bào)數(shù)據(jù)集中在 12 月申報(bào)。 （三）辦理程序 １．生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并在財(cái)務(wù)上做出口銷售后，于每月 112日向主管縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳出口退稅申報(bào)崗或湖南省出口退稅網(wǎng)進(jìn)行“免、抵、退”稅預(yù)申報(bào)，在增值稅法定納稅申報(bào)期內(nèi) (每月 115 日 )向主管縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳出口退稅申報(bào)崗辦理增值稅納稅申報(bào)。 ２．縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳出口退稅申報(bào)崗負(fù)責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)上月的增值稅納稅申報(bào)和免、 抵、退稅預(yù)申報(bào)，根據(jù)企業(yè)提供的資料，按政策規(guī)定的要求審核生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，確保增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確，審定后錄入綜合征管系統(tǒng)，經(jīng)辦人員和辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)人員在紙質(zhì)增值稅納稅申報(bào)表上簽章。 ３．縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳出口退稅申報(bào)崗負(fù)責(zé)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)盤進(jìn)行預(yù)審，并將預(yù)審疑點(diǎn)和企業(yè)當(dāng)月出口退（免）稅提醒服務(wù)內(nèi)容進(jìn)行反饋。 ４．縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳出口退稅申報(bào)崗負(fù)責(zé)將上月生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)審批結(jié)果（含紙質(zhì)資料和數(shù)據(jù)盤）返回生 產(chǎn)企業(yè)。 ５．生產(chǎn)企業(yè)每月 115 日前（逢法定節(jié)假日順延） ,向主管縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳出口退稅申報(bào)崗申報(bào)辦理“免、抵、退”稅正式申報(bào)。 ６．主管縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳出口退稅申報(bào)崗負(fù)責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)，對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行初步查驗(yàn)，對(duì)符合要求的予以受理，將申報(bào)數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，在出口退稅審核系統(tǒng)內(nèi)開具申報(bào)受理回執(zhí)一式 2 份，經(jīng)企業(yè)辦稅員簽字后交付企業(yè) 1 份，留存 1份。 小型出口企業(yè)的 1－ 11 月申報(bào)數(shù)據(jù)不讀入審核系統(tǒng)，只受理紙質(zhì)申報(bào)資料，全年申報(bào)數(shù)據(jù) 集中在 12 月申報(bào)時(shí)讀入，按月申報(bào)的紙質(zhì)資料暫不審核，集中在 12 月一并審核。 ７．辦稅服務(wù)廳出口退稅申報(bào)崗將申報(bào)資料及電子數(shù)據(jù)盤按日移交主管出口企業(yè)的稅源管理部門，辦理交接手續(xù)。 第四章“免、抵、退”稅審核管理 第九條出口貨物“免、抵、退”稅審核管理規(guī)定： （一）縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳出口退稅申報(bào)崗應(yīng)在每月 15 日前按照“免、抵、退”稅的要求審核生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)情況，并將相關(guān)資料和報(bào)表審核簽章后及時(shí)退回生產(chǎn)企業(yè)。 （二）縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局應(yīng)在邵陽市國家 稅務(wù)局規(guī)定的時(shí)限前完成“免、抵、退”稅申報(bào)的初審、復(fù)審工作，并于月底前將邵陽市國家稅務(wù)局的審批結(jié)果及時(shí)反饋給生產(chǎn)企業(yè)。 第十條出口貨物“免、抵、退”稅的審核程序： （一）初審。縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局主管出口企業(yè)的稅源管理部門出口退稅管理崗對(duì)“免、抵、退”稅申報(bào)資料及數(shù)據(jù)進(jìn)行初審。具體審核內(nèi)容及程序如下： 1．按政策