【正文】 制會(huì)計(jì)報(bào)表，但某些項(xiàng)目和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》嚴(yán)重背離，這些項(xiàng)目所涉及的金額不大，且已在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注部作了充分揭示。 3） C 公司對(duì)各子公司都擁有股票投資，已查明，各項(xiàng)投資均以原始成本入賬，但難于審核各子公司，以查明資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期投資數(shù)額的真實(shí)性。 4） D 公司正作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，公司將要作出一定賠償，公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了說(shuō)明。 答： 保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，房屋應(yīng)以原價(jià)表示，該公司以現(xiàn)行估價(jià)表示，違背了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，審計(jì)報(bào)告中應(yīng)予說(shuō)明。 無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，因?yàn)殡m然某些項(xiàng)目違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但符合國(guó)家部門(mén)規(guī)定，且金額不大，又在報(bào)表附注中予以揭示。 保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，因無(wú)法實(shí)施對(duì)各子公司的審查，從而無(wú)法驗(yàn)證公司長(zhǎng)期投資數(shù)額的正確性。 帶解釋的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，因注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)本訴訟案件的結(jié)果無(wú)法做出合理估計(jì)，加之所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表總體上是合法且公允的，因此有必要在審計(jì)報(bào)告中提醒讀者，使報(bào)告使用人在閱 讀會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)不應(yīng)忽視這一不確定事項(xiàng)。 五、案例 指出下列職務(wù)中哪些屬于不相容職務(wù)？ （ a）授權(quán)執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)（ b）審查某項(xiàng)業(yè)務(wù) （ c）保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資業(yè)務(wù) （ d）記錄明細(xì)賬 （ e）記錄日記賬 （ f）記錄總賬 （ g）進(jìn)行賬實(shí)核對(duì) （ h）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （ i）記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （ j）記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資業(yè)務(wù) 答：在這些職務(wù)中屬于不相容職務(wù)的有： ①第一項(xiàng)授權(quán)執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與第八項(xiàng)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù) ②第二項(xiàng)審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與第八項(xiàng)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)③第三項(xiàng)保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)與第十項(xiàng)記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù) 13/15④第四項(xiàng)記錄明細(xì)賬的賬務(wù)與第六項(xiàng)記錄總賬的職務(wù)⑤第五項(xiàng)記錄日記賬的賬務(wù)與第六項(xiàng)記錄總賬的職務(wù) ⑥第三項(xiàng)保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)與第七項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)的職務(wù)⑦第八項(xiàng)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與第九項(xiàng)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù) 審計(jì)人員在審查宏進(jìn)機(jī)床廠 2021年 12月份管理費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：（ 1）駕駛員違章罰款 200元； （ 2）未按期繳納稅 金而支付的滯納金 1000 元；（ 3）房屋大修理領(lǐng)用木材 6000 元；（ 4）廣告費(fèi)支出 2400元；（ 5）利息支出 5000 元； （ 6）租入包裝物押金 12021元； （ 7）支付 2021 年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 3000 元；（ 8）管理費(fèi)用月末有貸方余額 21800元。 要求：指出上述情況存在的問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)。答：（ 1）違章罰款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出 200 貸：管理費(fèi)用 200（ 2）未按期繳納稅金而支付的滯納金應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出 1000 貸：管理費(fèi)用 1000（ 3）房屋大修理領(lǐng)用木材應(yīng)計(jì)入待攤費(fèi)用，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：待攤費(fèi)用 6000 貸：管理費(fèi)用 6000（ 4）廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2400 貸：管理費(fèi)用 2400（ 5）利息支出應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 貸：管理費(fèi)用 5000（ 6）租入包裝物押金應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款，應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：其他應(yīng)付款 —— 存出保證金 12021 貸：管理費(fèi)用 12021（ 7）正確 借：待攤費(fèi)用 3000 貸：管理費(fèi)用 3000（ 8）應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)貸方借：管理費(fèi)用 21800 貸：本年利潤(rùn) 21800 審計(jì)師于 2021年初對(duì)光明公司 2021 的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，對(duì)其中四個(gè)客戶(hù) A,B,C,D 進(jìn)行了肯定式函證，結(jié)果分別如下：（ 1）沒(méi)有收到 A公司的回函 （ 2） B 公司在信中說(shuō)明，已與 2021年 12月 25 日付清貨款 14/15（ 3） C 公司說(shuō)曾于 2021 年 9 月預(yù)付過(guò) 15 萬(wàn)元，足以支付函證 中所說(shuō)的 9 萬(wàn)元貨款 （ 4） D 公司稱(chēng)該公司記錄與光明公司有差異的原因是：該批貨物有問(wèn)題，光明公司已同意退貨 要求：分析可能存在的問(wèn)題，并說(shuō)明審計(jì)師應(yīng)采取的措施 答：（ 1）審計(jì)光明公司銷(xiāo)售明細(xì)賬，確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性，同時(shí)再次函證 （ 2）審查 12 月底的銀行存款對(duì)賬單，是否企業(yè)未入賬（ 3）審查2021年 9 月企業(yè)預(yù)收賬款明細(xì)賬，確認(rèn)真實(shí)性（ 4）審查會(huì)計(jì)處理分錄，做退貨的處理 六、簡(jiǎn)答 描述內(nèi)部控制的方法有哪些？各自有何優(yōu)缺點(diǎn)？描述內(nèi)部控制的方法文字表述法，調(diào)查表法 ，流程圖法 文字表述法是審計(jì)人員用文字?jǐn)⑹龅姆绞矫枋霰粚徲?jì)單位內(nèi)部控制的方法優(yōu)點(diǎn)表述法形式靈活，可以根據(jù)實(shí)際情況選擇內(nèi)容，能充分表達(dá)內(nèi)部控制的一切特殊情況缺點(diǎn)表現(xiàn)在調(diào)查和敘述內(nèi)部控制的情況比較耗費(fèi)時(shí)間，對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多的企業(yè)，用文字說(shuō)明難免冗長(zhǎng)，容易產(chǎn)生誤解，記錄時(shí)也容易發(fā)生遺漏，且不能快速地確定內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)調(diào)查表法是指審計(jì)人員通過(guò)實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)好的有關(guān)內(nèi)部控制的問(wèn)題式調(diào)查表，了解被除數(shù)審計(jì)單位內(nèi)部控制的方法 優(yōu)點(diǎn)：調(diào)查范圍明確，省時(shí)省力，可提高工作效率，如果調(diào)查表設(shè)計(jì)得當(dāng)，審計(jì)人員很容易抓住企 業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)，方法簡(jiǎn)便易行，非審計(jì)人員亦可使用 缺點(diǎn)：缺乏靈活性，另外，若被調(diào)查人不認(rèn)真填寫(xiě)，調(diào)查表法會(huì)流于形式，審計(jì)人員了解不到真實(shí)情況，流程圖法是利用圖解形式來(lái)描述被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的方法 優(yōu)點(diǎn)：是形象直觀，能夠清晰地表示各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和內(nèi)部情況，并展示各部步驟之間的關(guān)系，便于進(jìn)行評(píng)價(jià) 缺點(diǎn)：流程式圖法也不如調(diào)查表法那樣容易確定內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié) 簡(jiǎn)述盤(pán)點(diǎn)存貨的步驟和方法： （ 1）獲取或編制主要原材料增減變動(dòng)明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核（ 2）對(duì) 本期主要原材料執(zhí)行分析程序，驗(yàn)證其總體合理性 （ 3）檢查重點(diǎn)原材料明細(xì)賬并追查相關(guān)業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性（ 4）進(jìn)行存貨截止測(cè)試，驗(yàn)證期末存貨截止的正確性（ 5）實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，查明期末存貨是都真實(shí)存在 （ 6）審查主要存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，驗(yàn)證其合理性與正確性（ 7）審查存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露，驗(yàn)證其恰當(dāng)性和充分性 簡(jiǎn)述盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金的步驟和方法： （ 1）核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符 ,檢查記賬本位幣庫(kù)存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確（ 2）監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金 （ 3）分析被審計(jì)單位日常庫(kù)存現(xiàn)金余額是否合理 ,關(guān)注是否存在大額未繳存的現(xiàn)金（ 4）抽查大額庫(kù)存現(xiàn)金收支 （ 5）抽查資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的、一定金額以上的現(xiàn)金收支憑證并實(shí)施截止測(cè)試（ 6）檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否存在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào) 15/15 第五篇：銀行客戶(hù)經(jīng)理終工作總結(jié) ,工作總結(jié) 2021 年各項(xiàng)工作基本告一段落了，一年來(lái)我能始終如一的嚴(yán)格要求自己，嚴(yán)格按照行里制定的各項(xiàng)規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行實(shí)際操作。在我的努力下， 2021 年我個(gè)人沒(méi)有發(fā)生一次責(zé)任事故。完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，業(yè)余攬儲(chǔ) 179 萬(wàn)元，營(yíng)銷(xiāo)基金 150 萬(wàn)元，營(yíng)銷(xiāo)國(guó)債 110 萬(wàn)元，營(yíng)銷(xiāo)保險(xiǎn) 5 萬(wàn)元，營(yíng)銷(xiāo)外匯理財(cái)產(chǎn)品匯財(cái)通 22 萬(wàn)元。營(yíng)銷(xiāo)理財(cái)金帳戶(hù) 25 個(gè)。在這里我總結(jié)一下我在這一年中的工作情況。 一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)。一年來(lái)，我能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)金融法律法規(guī)，積極參加行里組織的各種學(xué)習(xí)活動(dòng)，不斷提高自己的理論素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。特別 是后來(lái)到了個(gè)人理財(cái)中心做客戶(hù)經(jīng)理后 ,多問(wèn)、多學(xué)、多練，通過(guò)學(xué)習(xí)優(yōu)質(zhì)客戶(hù)識(shí)別引導(dǎo)流程能成功的識(shí)別優(yōu)質(zhì)客戶(hù)。如： 10 月 21 日，王先生來(lái)我行取款，在排隊(duì)等候和他的閑聊中了解到，他是我行的老客戶(hù)，每天都要來(lái)銀行辦理業(yè)務(wù)，并誠(chéng)懇的請(qǐng)他為我行提意見(jiàn)，同時(shí)還建議他開(kāi)理財(cái)金帳戶(hù)，可以享受工行優(yōu)質(zhì)客戶(hù)的服務(wù)，他很高興的接受了我的建議，并留下了聯(lián)系電話。我查詢(xún)了他的存款在 80 萬(wàn)元左右。過(guò)了幾天我打電話約他來(lái)我行開(kāi)了理財(cái)金帳戶(hù)。作為一名客戶(hù)經(jīng)理，我認(rèn)為不但要善于學(xué)習(xí)，還要勤于思考。 11 月我做為客戶(hù)對(duì)交通銀行、建設(shè)銀行、招商銀行、 中興實(shí)業(yè)銀行等 4 家商業(yè)銀行進(jìn)行了走訪，看看他們的金融產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，回來(lái)后深有感慨。從交通銀行醒目的基金牌價(jià)表和各種金融產(chǎn)品的宣傳資料、大堂經(jīng)理和客戶(hù)經(jīng)理的優(yōu)質(zhì)服務(wù)、中興實(shí)業(yè)銀行的人民幣理財(cái)產(chǎn)品、招商銀行為優(yōu)質(zhì)客戶(hù)設(shè)置的綠色通道，我看到了我們行的差距，還看到了我個(gè)人知識(shí)的欠缺，回來(lái)后制訂了系統(tǒng)的學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)和理論知識(shí)的計(jì)劃，同時(shí)提出了建議把基金牌價(jià)和放宣傳資料的架子盡快到位，既服務(wù)客戶(hù)又起到好的營(yíng)銷(xiāo)效果。 二、勤奮務(wù)實(shí)，為我行事業(yè)發(fā)展盡責(zé)盡職。一年來(lái)，我先后從事儲(chǔ)蓄員，客戶(hù)經(jīng)理等不同的崗位，無(wú)論在哪 一個(gè)崗位工作，我都能夠立足本職、敬業(yè)愛(ài)崗、無(wú)私奉獻(xiàn)，為我行事業(yè)發(fā)展鞠躬盡瘁。在做客戶(hù)經(jīng)理時(shí)能主動(dòng)收集優(yōu)質(zhì)客戶(hù)資料，補(bǔ)登優(yōu)質(zhì)客戶(hù)信息記錄表 90 多份。做為客戶(hù)經(jīng)理，我的一言一行，都代表我行的形象。所以，我對(duì)自己高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，積極為客戶(hù)著想，向客戶(hù)宣傳我行的新產(chǎn)品，新業(yè)務(wù)，新政策，擴(kuò)大我行的知名度。在儲(chǔ)蓄所工作時(shí)，能積極協(xié)同所主任搞好所內(nèi)工作，利用自己所學(xué)掌握的知識(shí)，做好所內(nèi)機(jī)具的保養(yǎng)和維修，保障業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，營(yíng)業(yè)前全面打掃所內(nèi)衛(wèi)生。營(yíng)業(yè)終了，逐項(xiàng)檢查好各項(xiàng)安全措施，關(guān)好水電等再離所。從沒(méi)受到過(guò)一次外面顧客的 投訴。在平時(shí)有顧客對(duì)我們的工作有不同看法的時(shí)候，我也能把客戶(hù)不明白的事情解釋清楚，最終使顧客滿(mǎn)意而歸。所里經(jīng)常會(huì)有外地來(lái)的工人和學(xué)生辦理個(gè)人匯款，有的人連所需要的憑條都不會(huì)填寫(xiě)，每次我都會(huì)十會(huì)細(xì)致的為他們講解填寫(xiě)的方法，一字一句的教他們，直到他們學(xué)會(huì)為此。臨走時(shí)還要叮囑他們收好所寫(xiě)的回單，以便下次再匯款時(shí)填寫(xiě)。當(dāng)為他們每辦理完匯款業(yè)務(wù)的時(shí)候，他們都會(huì)不斷的向我表示感謝。在我做好自己工作的同時(shí)，還用我多年來(lái)在儲(chǔ)蓄工作中的經(jīng)驗(yàn)來(lái)幫助其他的同志，同志們有了什么樣的問(wèn)題，只要問(wèn)我，我都會(huì)細(xì)心的予以解答。當(dāng)我也有問(wèn)題 的時(shí)候，我會(huì)十分虛心的向老同志請(qǐng)教。對(duì)待業(yè)務(wù)技能，我心里有一條給自己規(guī)定的要求：三人行必有我?guī)?，要千方百?jì)的把自己不會(huì)的學(xué)會(huì)。想在工作中幫助其他人，就要使自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高。 三、開(kāi)拓市場(chǎng)，尋找新的增長(zhǎng)點(diǎn)。只有不斷開(kāi)發(fā)優(yōu)質(zhì)客戶(hù)，擴(kuò)展業(yè)務(wù)，增加存款，才能提高效益。從朋友那里得知，王先生是大客戶(hù)，但公司帳戶(hù)卻開(kāi)在建行，知道我們攬儲(chǔ)任務(wù)重，叫我去宣傳一下，看能否轉(zhuǎn)到我行來(lái)，我主動(dòng)和王先生聯(lián)系，介紹我行的各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)，還宣傳了理財(cái)金帳戶(hù)專(zhuān)享的服務(wù)，在我和朋友的催促下，第二天就來(lái)我行會(huì)計(jì)處開(kāi)了一個(gè)一般帳戶(hù)，說(shuō) 等資金一到位就辦理理財(cái)金帳戶(hù)，以后慢慢把資金轉(zhuǎn)到我行來(lái)。為搞好營(yíng)銷(xiāo)，擴(kuò)大宣傳力度，我通過(guò)電話發(fā)短消息聯(lián)絡(luò)客戶(hù)，介紹我行的新產(chǎn)品 ,并上門(mén)送宣傳資料宣傳我行新產(chǎn)品的功能和特點(diǎn)。收到了好的效果。 12 月 2 號(hào)利用去兒子學(xué)校的機(jī)會(huì)，給他們老師介紹了匯財(cái)通和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，老師們爭(zhēng)先詢(xún)問(wèn)匯財(cái)通利率情況，有個(gè)客戶(hù)來(lái)我行購(gòu)買(mǎi)了幾千元美圓的匯財(cái)通。