【導(dǎo)讀】理工具能夠給我們帶來的強大管理能力和顯著的經(jīng)濟效益。大家知道，今年是我們制度全面確立的一年，是全面。算所提供的總的行動框架，單個管理者的決策制定將毫無方向可循，并且各個管理者之間的決策也缺乏協(xié)調(diào)。沒有預(yù)算，集團的營運將十。分被動，不能采取具有前瞻性的行動積極地應(yīng)對未來的挑戰(zhàn)。需要會產(chǎn)生怎樣的影響。括那些并不參與預(yù)算流程的集團成員。預(yù)算編制使得集團的所有成員。均能為實現(xiàn)集團目標而共同努力。通過比較某一期間的實際結(jié)果與預(yù)算結(jié)果，管理者能明確集。團是否偏離了其目標軌跡。將集團的總預(yù)算分解至分部和部門層次，需努力完成預(yù)算中應(yīng)由自己負責(zé)的那部分。結(jié)果與預(yù)算結(jié)果，可以評估管理者績效。本，從而鎖定全部利潤，只要執(zhí)行到位，股東的利潤就獲得保障。識管理庫，加強知識管理，取得更好的管理效益。元房費共2500元，晚餐1500元，果盤300元。食宿費共計4300元。既是政府預(yù)算管理的重要組成部分，也是政府總預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作。

　　

【正文】 金專戶。③ 借：其他財政存款 100000 貸：暫存款 — 政府采購配套資金 — A 部門 100000④履行采購合同，財政總預(yù)算會計根據(jù)采購合同和認為應(yīng)當提交的有關(guān)文件資料付款360000元，節(jié)約資金 40000元，按比例劃回原渠道。 借：暫存款 —— 政府采購款 180000 —— 政府采購配套資金 —— A部門 180000 貸：其他財政存款 360000借：一般預(yù)算支出 180000 貸：暫付款 —— 政府采購款 180000將余款 40000元劃回原渠道： 將節(jié)約預(yù)算資金 20210元劃回國庫： 借：國庫存款 20210 貸：暫付款 —— 政府采購款 20210 借：暫存款 —— 政府采購款 20210 貸：其他財政存款 20210將節(jié)約單位自籌資金 10000元劃回 A部門： 借：暫存款 —— 政府采購配套資金 —— A部門 10000 貸：其他財政存款 10000 將節(jié)約的預(yù)算外資金 10000 元劃回預(yù)算外資金專戶：借：暫存款 —— 政府采購配套資金 —— A部門 10000 貸：其他財政存款 10000 已結(jié)報支出的核算： ?在現(xiàn)行的機構(gòu)設(shè)置中，預(yù)算管理任務(wù)主要由預(yù)算處和國庫處共同負責(zé)。國庫處是財政國庫執(zhí)行機構(gòu)，具體負責(zé)國庫資金調(diào)撥以及與國庫部門的協(xié)調(diào)配合等事務(wù)。財政國庫執(zhí)行機構(gòu) 實行財政國庫執(zhí)行機構(gòu)會計。財政國庫執(zhí)行機構(gòu)會計是財政總預(yù)算會計的延伸，其會計核算按《財政總預(yù)算會計制度》執(zhí)行。 （二）有償性負債的核算： 借入款的核算： ?借入款，是指按法定程序和核定的預(yù)算舉借的債務(wù)，即中央財政按全國人民代表大會批準的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務(wù)，以及地方財政根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。 ?借入款主要包括：政府借款收入、向國際組織借款收入、其他國外借款收入、發(fā)行國庫券收入等。債務(wù)收入主要用于彌補預(yù)算收入和支出之間的差額，即赤字。 ?為了核算中央財政和地方財政，按照國家法律、國務(wù)院規(guī)定向社會發(fā)行債券等方式舉借的債務(wù)，應(yīng)設(shè)置“借入款”賬戶。上、下級財政之間借墊款，不通過該賬戶核算。?“借入款”賬戶應(yīng)按債券種類或債權(quán)人設(shè)置明細賬。中央財政發(fā)生下列借入款業(yè)務(wù)： ①根據(jù)全國人民代表大會的決定，在國內(nèi)發(fā)行一年期國庫券 90 億元。借：國庫存款 9000000000 貸：借入款 9000000000②按全國人民代表大會的批準，向國外舉借債務(wù)，折合人民幣 78 億元。 借：國庫存款 7800000000 貸：借入款 7800000000 ③上中央財政發(fā)行的一年期國庫券 50 億元到期，支付利息10000000元。歸還本金 50 億元： 借：借入款 5000000000 貸：國庫存款 5000000000 償付利息： 借：一般預(yù)算支出 10000000 貸：國庫存款 10000000 借入財政周轉(zhuǎn)金的核算： ?借入財政周轉(zhuǎn)金，是指本級財政從上級財政部門借入的有償周轉(zhuǎn)資金，它與“借出財政周轉(zhuǎn)金”科目相對應(yīng)，是財政周轉(zhuǎn)金在上下級財政之間的融通。 第四章 財政總預(yù)算收入的管理與核算 ?財政總預(yù)算會計核算的預(yù)算收入，是指一級政府為實現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級政府的資金來源。包括：一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入、資金調(diào)撥收入和財政周轉(zhuǎn)金收入等。其中，資金調(diào)撥收入又分為補助收入、上解收入、調(diào)入資金等。 ?收入類科目：一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用 基金收入、補助收入、上解收入、調(diào)入資金、財政周轉(zhuǎn)金收入 一、一般預(yù)算收入的管理與核算 （一）一般預(yù)算收入的分類： ?一般預(yù)算收入是通過一定的形式和程序，由各級財政部門組織的納入預(yù)算管理的各項收入。一般預(yù)算收入的分類，按《政府收支分類科目》辦理。根據(jù)《 2021 年政府收支分類科目》規(guī)定，一般預(yù)算收入科目分為“類”、“款”、“項”、“目”四級，“類”下分“款”，“款”下分“項”，“項”下分“目”，類、款、項、目四級科目，逐級遞進，內(nèi)容也逐級細化。?根據(jù)《 2021年政府收支分類科目》，一般預(yù) 算收入共有六類 49 款，款下又有若干項和更多的目級科目。 ?六類分別是：稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入。 款的分類情況如下： ?稅收收入類包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用和牌照稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、其他稅收收入 21款。 ?社會保險基金收入類包括：基本養(yǎng)老保險基金收入 、失業(yè)保險基金收入、基本醫(yī)療保險基金收入、工傷保險基金收入、生育保險基金收入、其他社會保險基金收入 6款。 ?非稅收入類包括：政府性基金收入、專項收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他收入 8款。 ?貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入類包括：國內(nèi)貸款回收本金收入、國外貸款回收本金收入、國內(nèi)轉(zhuǎn)貸回收本金收入、國外轉(zhuǎn)貸回收本金收入 4款。 ?債務(wù)收入類包括：國內(nèi)債務(wù)收入、國外債務(wù)收入 2款。 ?轉(zhuǎn)移性收入類包括：返還性收入、財力性轉(zhuǎn)移支付 收入、專項轉(zhuǎn)移支付收入、政府性基金轉(zhuǎn)移收入、彩票公益金轉(zhuǎn)移收入、預(yù)算外轉(zhuǎn)移收入、單位間轉(zhuǎn)移收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金 9款。 （二）一般預(yù)算收入的收納、劃分和報解： 一般預(yù)算收入的組織機構(gòu)： （ 1）征收機構(gòu)：各級財政部門、稅務(wù)部門、海關(guān)負責(zé)管理、組織征收或監(jiān)繳。統(tǒng)稱征收機構(gòu)。 （ 2）國家金庫：簡稱國庫，是政府預(yù)算收支的總出納機關(guān)。具體負責(zé)政府預(yù)算資金的收納、劃分、報解和庫款支撥的業(yè)務(wù)。我國實行代理國庫制，即國家金庫由中國人民銀行代理。 ?我國國庫分設(shè)中央國庫和地方國庫兩套機構(gòu)，并分別向中央財政和地方財政負責(zé)。中央國庫業(yè)務(wù)由中國人民銀行經(jīng)理；地方國庫業(yè)務(wù)由中國人民銀行分支機構(gòu)經(jīng)理；未設(shè)中國人民銀行分支機構(gòu)的地區(qū)，有中國人民銀行及地方財政委托有關(guān)銀行辦理。?目前，我國國庫設(shè)有總庫、分庫、中心支庫和支庫四級。中國人民銀行總行經(jīng)理總庫；各省、自治區(qū)、直轄市分行負責(zé)經(jīng)理分庫；省轄市、自治州的中心支行經(jīng)理中心支庫；縣（市）支行經(jīng)理支庫。?在支行以下的辦事處、分理處、營業(yè)所可以設(shè)立國庫經(jīng)收處。國庫經(jīng)收處不是一級獨立的國庫，其業(yè)務(wù)工作受支庫領(lǐng)導(dǎo)。 ?各省、自治區(qū)、直轄市分行及其所屬的各級國庫，既是中央國庫的分支機構(gòu)，又是各級地方財政的國庫。國庫的業(yè)務(wù)工作實行垂直領(lǐng)導(dǎo)，分庫以下各級國庫的工作應(yīng)該直接對上級國庫負責(zé)。 ?國庫的基本職責(zé)包括：準確及時地收納各項預(yù)算收入；按照財政制度的有關(guān)規(guī)定和銀行的開戶管理辦法，為各級財政機關(guān)開立帳戶；對各級財政庫款和預(yù)算收入進行會計賬務(wù)核算；分析預(yù)算的執(zhí)行情況；組織管理并且檢查下級國庫以及國庫經(jīng)收處的工作，總結(jié)交流經(jīng)驗，解決存在的問題；辦理國家交辦的同國庫有關(guān)的其他工作。 ?國庫的權(quán)限包括：監(jiān)督 預(yù)算收入的繳庫；正確執(zhí)行預(yù)算收入劃分和留解比例規(guī)定；按照規(guī)定辦理收入退庫；監(jiān)督財政存款的開戶和財政庫款的支撥；拒絕辦理違反國家規(guī)定的事項；拒絕受理不符合規(guī)定的憑證。 一般預(yù)算收入的繳庫方式： ?直接繳庫、集中繳庫、自收匯繳 一般預(yù)算收入的劃分： （ 1）中央和地方財政一般預(yù)算收入的劃分： ?中央財政固定收入包括：關(guān)稅，海關(guān)代征增值稅和消費稅，消費稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的收入（包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設(shè)稅），中央企業(yè)上交利潤等。 ?地方財政固定收入包括：營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的營業(yè)稅），地方企業(yè)上交利潤，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，城市維護建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納部分），房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，屠宰稅，農(nóng)牧 業(yè)稅，農(nóng)林特產(chǎn)稅，耕地占用稅，契稅，遺產(chǎn)稅和贈與稅，土地增值稅，國有土地有償收入等。 ?中央財政和地方財政共享收入：增值稅，中央分享 75%，地方分享 25%；資源稅，海洋石油資源稅作為中央收入，其余作為地方收入；證券交易印花稅，中央分享 97%，地方分享 3%；地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅），中央分享 60%，地方分享 40%；個人所得稅，中央分享 60%，地方分享 40%。 ?多次調(diào)整 （ 2）地方各級財政之間的預(yù)算收入的劃分： ?在中央與地方財政劃分范 圍內(nèi)，由上一級財政制定本級與下級財政之間的預(yù)算管理體制，按規(guī)定的方法執(zhí)行。各?。ㄊ校┳龇ú灰?。 一般預(yù)算收入的報解： ?報，就是國庫向財政機關(guān)報告預(yù)算收入情況，編制“預(yù)算收入日報表”，以便各級財政機關(guān)掌握預(yù)算收入的進度和相關(guān)情況；解，就是國庫在進行各級預(yù)算收入的劃分和辦理分成后，將財政庫款解繳到各級財政在銀行的國庫存款戶上，凡屬于本級財政的庫款直接劃入同級財政的國庫存款戶，凡屬于上級財政的庫款，應(yīng)通過上級國庫層層匯解到各級財政的國庫存款戶上。 （三）一般預(yù)算收入的列報基礎(chǔ)： ①一般以本繳入基層國庫（支庫）的數(shù)額為準。財政總預(yù)算會計憑國庫報送的“一般預(yù)算收入日報表”及其所附憑證入賬。②已建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政的本級收入，以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫收到數(shù)為準?？h（含縣本級）以上各級財政的各項一般預(yù)算收入（含固定收入和共享收入），仍以繳入基層國庫數(shù)額為準。③未建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政的本級收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會計收到縣級財政返還數(shù)額為準。④基層國庫在庫款報解整理期內(nèi)，收到經(jīng)收處報來的上收入，記入上賬。整理期結(jié)束后，收到上收入，一律記入新賬。 （四）一般預(yù)算收入的 核算： 例 1：某市財政總預(yù)算會計收到國庫報來的預(yù)算收入日報表，所列當日營業(yè)稅收入為 10 萬元。借：國庫存款 100000 貸：一般預(yù)算收入 —— 稅收收入 —— 營業(yè)稅 100000 例 2：某市財政總預(yù)算會計收到國庫報來的預(yù)算收入日報表，當日各種補貼退庫數(shù)大于實際收繳入庫數(shù)，收退相抵，當日預(yù)算收入為15 萬元。其中，營業(yè)稅收入 15 萬元，個人所得稅收入 10 萬元，企業(yè)所得稅退稅 40萬元。借：國庫存款 150000 貸：一般預(yù)算收入 —— 稅收收入 —— 營業(yè)稅 150000 —— 個人所得稅 100000 —— 企業(yè)所得稅 400000 例 3：某縣財政總預(yù)算會計收到國庫報來的預(yù)算收入日報表，所列當日的預(yù)算收入為 60 萬元。其中，所屬某鄉(xiāng)財政（未設(shè)國庫）的預(yù)算收入 20 萬元。 借：國庫存款 600000 貸：一般預(yù)算收入 600000 例 4：某縣財政總預(yù)算會計，對所屬未設(shè)國庫的鄉(xiāng)財政報來的“預(yù)算收入日報表”進行審核，經(jīng)確認無誤后，撥出款項 20 萬元。 借：一般預(yù)算收入 202100 貸：國庫存款 202100鄉(xiāng)財政收到縣財政返回的預(yù)算收入時： 借：其他財政存款 202100 貸：一般預(yù)算收入 202100 例 5：某縣對所屬未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政的預(yù)算收入實行先預(yù)撥款，然后定期或年終一次結(jié)算的辦法。 ①縣財政向鄉(xiāng)財政預(yù)撥款 50萬元縣財政：借：與下級往來 500000 貸：國庫存款 500000鄉(xiāng)財政：借：其他財政存款 500000 貸：與上級往來 500000 ②定期結(jié)算時，縣財政應(yīng)向鄉(xiāng)財政返回 60 萬元，已返回 40 萬元，余款 20 萬元通過國庫付款?？h財政：已返回部分 借：一般預(yù)算收入 400000 貸：與下級往來 400000補撥部分：借：一般預(yù)算收入 202100 貸：國庫存款 202100 鄉(xiāng)財政：已返回部分 借：與上級往來 400000 貸：一般預(yù)算收入 400000補撥部分：借：其他財政存款 202100 貸：一般預(yù)算收入 202100 二、基金預(yù)算收入的管理與核算：