【導讀】會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單。報告的對象不同,分為財務會計和管理會計。營成果和現(xiàn)金流量情況等信息；行經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、預測決策所需的相關信息。會計核算和會計監(jiān)督兩個職能。主體經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合理性進行審查。會計監(jiān)督不僅體現(xiàn)在過去的業(yè)務，還體現(xiàn)在業(yè)務發(fā)生過程中和尚未發(fā)生之前，包括事前、事中和事后監(jiān)督。活動，即企業(yè)再生產過程中的資金運動。有價證券是指表示一定財產擁有權或支配權的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券等。量和報告的空間范圍。的、長短相同的期間，以便分期結算帳目和編制財務會計報告。會計年度是以一年確定的會計期間，是最常見的。和重要的會計期間，我國的會計年度自公歷每年的1月1日起至12月31日止；中期，是指短于一個完整的會計年度的報告期間，一般指月度、季度、半年度等。費用歸屬期間的制度。由未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務不屬于現(xiàn)時義務，不得確認為負債。

　　

【正文】 表的主體和核心。 18 （ 2）資產負債表的格式主要有 賬戶式和報告式 兩種。我國企業(yè)的資產負債表采用 賬戶式 結構。 （ 3）賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為 資產 項目，按資產的 流動性 大小排列；右方為 負債及所有者權益 ，一般按 求償權 先后順序排列。 “ 年初余額 ” 和 “ 期末余額 ” 兩欄數(shù)字。 （ 1）根據(jù) 總賬賬戶的余額直接 填列 （ 2）根據(jù) 總賬賬戶的余額計算 填列 A.“ 貨幣資金 =“ 庫存現(xiàn)金 ”+“ 銀行存款 ”+“ 其他貨幣資金 ” 賬戶的期末余額合計填列。 B.“ 固定資產 ”= “ 固定資產 ” “ 累計折舊 ” “ 固定資產減值準備 ” 賬戶期末余額后的凈額填列。 C.“ 無形資產 ”= “ 無形資產 ” “ 累計攤銷 ” “ 無形資產減值準備 ” 賬戶期末余額后的凈額填列。 D.“ 未分配利潤 ” 項目，應根據(jù) “ 本年利潤 ” 賬戶和 “ 利潤分配 ” 賬戶的期末余額計算填列，如為未彌補虧損，則在本項目內以 “ ” 號填列。 E.“ 長期借款 ” 和 “ 應付債券 ” 項目，應根據(jù) “ 長期借款 ” 和 “ 應付債券 ” 賬戶的期末余額，扣除其中在資產負債表日起 一年內到期 ，且企 業(yè)不能自主地將清償義務展期的部分后的金額填列。 （ 3）根據(jù)明細賬戶額的余額計算填列 A.“ 應收賬款 ” 項目，應根據(jù) “ 應收賬款 ” 賬戶和 “ 預收賬款 ” 賬戶所屬 明細賬戶 的期末借方 余額合計數(shù)，減去 “ 壞賬準備 ” 賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。 B.“ 預收款項 ” 項目，應根據(jù) “ 預收賬款 ” 賬戶和 “ 應收賬款 ” 賬戶所屬 明細賬戶的期末貸方 余額合計數(shù)填列。 C.“ 預付款項 ” 項目，應根據(jù) “ 預付賬款 ” 賬戶和 “ 應付賬款 ” 賬戶所屬 明細賬戶的期末借方 余額合計數(shù)，減去 “ 壞賬準備 ” 賬戶中有關預付款項計提的壞賬準 備期末余額后的金額填列。 D.“ 應付賬款 ” 項目，應根據(jù) “ 應付賬款 ” 賬戶和 “ 預付賬款 ” 賬戶所屬 明細賬戶的期末貸方 余額合計數(shù)填列。 （ 4）根據(jù) 總賬余額和明細賬余額計算 填列 如 “ 長期借款 ” 項目，需要根據(jù) “ 長期借款 ” 總賬科目余額扣除 “ 長期借款 ” 科目所屬的明細賬科目中將在一年內到期。 （ 5）綜合運用上述填列方法分析填列 “ 存貨 ”= “ 原材料 ”+“ 庫存商品 ”+“ 委托加工物資 ”+“ 周轉材料 ”+“ 材料采購 ”+“ 在途物資 ”+“ 發(fā)出商品 ” 、 +或 “ 材料成本差異 ” “ 存貨跌價準備 ” 第三節(jié) 利潤表 又稱損益表，是指反映企業(yè)在 一定會計期間的經(jīng)營成果 的會計報表。 9.（ 1）通過利潤表，可以從總體上了解企業(yè) 收入、費用和凈利潤（或虧損） 的實現(xiàn)及構成情況；（ 2）通過利潤表提供的 不同時期的比較數(shù)字 （本期金額和上期金額），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢； （ 3）了解投資者 投入資本的保值增值 情況。 （ 1）利潤表由 表頭、表身和表尾 等部分組成。 （ 2）利潤表的格式主要有 多步式利潤表和單步式利潤表 兩種。我國企業(yè)的利潤表采用 多步式 。 多步式 利潤表分為 三層次 ，分步計算。 19 （ 3）記住利潤表 （ 1）利潤表各個項目需填列的數(shù)字分為 “ 本期金額 ” 和 “ 上期金額 ” 兩欄。 （ 2） 本期金額 欄的填列方法： a.“ 營業(yè)收入 ”=“ 主營業(yè)務收入 ”+“ 其他業(yè)務收入 ” b.“ 營業(yè)成本 ”=“ 主營業(yè)務成本 ”+“ 其他業(yè)務成本 ” 第九章 會計檔案 第一節(jié) 會計檔案概述 ： 會計憑證類 、會計賬簿類 、財務會計報告類 、其他類 （包括銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計 檔案銷毀清冊。） 第二節(jié) 會計檔案保管 ，在 會計年度終了后 ，可暫由本單位 財務會計部門保管一年 。期滿之后，原則上應由 財務會計部門 編制清冊，移交本單位的 檔案部門 保管；未設立檔案部門的，應當在財務會計部門指定專人保管。 ，原則上應當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，應當 會同原財務會計部門和經(jīng)辦人 共同拆封整理，以分清責任。 ：（ 1）會計檔案的保管期限分為 永久和定期 兩類（ 2）會計檔案的定期保管期限分為 3年、 5年、 10 年、 15年和 25 年 五檔。 ☆ 巧記 : 35 （ =15） +10=25 這里所規(guī)定的會計檔案保管期限為 最低保管期限 。會計檔案的保管期限從 會計年度終了后的第一天 算起。 ： （ 1） 1個 3年： 月、季度財務報告 （ 2） 3個 5年： 固定資產卡片、銀行余額調節(jié)表、銀行對賬單 （ 3） 2個 25年： 現(xiàn)金和銀行存款日記賬 （ 4） 3個永久： 會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、年度財務報告（決算）（會計移交清冊保管 15 年） （ 5）剩余的都是 15 年 6.（ 1）會計檔案為本單位提供查閱利用，不得 借出 ，如有特殊需要，經(jīng) 本單位負責人 批準，可以提供 查閱或者復制 ，并辦理登記手續(xù)。 （ 2）外部人員查閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經(jīng) 本單位負責人 批準后，方可辦理查閱手續(xù)；單位內部人員查閱會計檔案時，應經(jīng) 會計主管人員或單位負責人 批準后，辦理查閱手續(xù)。 （ 1）將已編制好的銷毀清冊及銷毀意見報 本單位負責人 。單位負責人審核后，應在銷毀清冊上簽署意見。 （ 2）會計檔案銷毀時，應按規(guī)定指派人員監(jiān)銷。一般企事業(yè)單位銷毀會計檔案時，由 單位檔案機構和會計機構 共同派員監(jiān)銷；國家機關銷毀 會計檔案時，應由 同級財政、審計部門 派員參加監(jiān)銷； 財政部門 銷毀會計檔案時，應由同級 審計部門 派員監(jiān)銷。 （ 3）會計檔案銷毀后，監(jiān)銷人員應當在銷毀清冊上簽名或蓋章，并及時將監(jiān)銷情況向本單位負責人報告。 的原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷20 毀，應單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。 ，其會計檔案不論是否已滿保管期限，一律不得銷毀，必須妥善保管，待項目辦理竣工決算后，按規(guī)定的交接手續(xù)交給項目接受單位。 (),()(群號在論壇首頁上有 )。 上海會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記 第二章 會計要素、會計科目和賬戶 第一節(jié) 會計要素 一、會計要素的定義 會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。為了系統(tǒng)、完整地核算和監(jiān)督單位經(jīng)濟活動的發(fā)生情況及結果，為經(jīng)濟 管理提供有用的會計信息，必須對錯綜復雜的會計對象進行科學歸類，從而形成會計要素。 會計要素是構成會計報表的基本因素，同時也是設置賬戶的依據(jù)。我國《企業(yè)會計準則 基本準則》規(guī)定，資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤統(tǒng)稱為企業(yè)的六大會計要素。其中，資產、負債和所有者權益三項會計要素表現(xiàn)資金運動的相對靜止狀態(tài)，即反映企業(yè)的財務狀況 。收入、費用和利潤三項會計要素表現(xiàn)資金運動的顯著變動狀態(tài)，即反映企業(yè)的經(jīng)營成果。 二、資產負債表要素 (一 )資產 資產是指過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的 、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。企業(yè)的資產按其流動性可分為流動資產和非流動資產兩大類 流動資產是指預計在一個正常營業(yè)周期內或一個會計年度內變現(xiàn)、出售或耗用的資產和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產、應收及預付款和存貨等。其中：庫存現(xiàn)金和銀行存款處于貨幣形態(tài)，統(tǒng)稱為貨幣資產或貨幣資金 。交易性金融資產，是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券或基金等 。應收及預付款項，是指企業(yè)在日常生產經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權，包 括應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款和預付賬款等 。存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，包括原材料、周轉材料、在產品、半產品、產成品、商品以及委托加工物資等。 21 非流動資產是指流動資產以外的資產，主要包括長期股權投資、固定資產、無形資產和長期待攤費用等。其中：長期股權投資，是指企業(yè)投出的期限在 1年以上 (不含 1年 )的各種股權性質的投資，包括購入的股票和其他股權投資等。長期股權投資通常為長期持有，不準備隨時出售 ，投資企業(yè)作為被投資單位的股東，按所持股份比例享有權益并承擔責任。固定資產，是指企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度的有形資產。固定資產是企業(yè)的主要勞動資料，使用期限長，能夠連續(xù)參與若干生產經(jīng)營過程，并在長期的使用過程中保持原有的實物形態(tài)基本不變，其價值是隨著生產經(jīng)營活動的進行逐漸地、部分地以折舊的形式轉移到費用、成本中去，并從銷售收入中得到補償?shù)摹o形資產，是指企業(yè)擁有或控制的、沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。長 期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的、分攤期限在 1年以上 (不含 1年 )的各項費用，包括以經(jīng)營租賃方式租入固定資產發(fā)生的改良支出等。 (二 )負債 負債是指企業(yè)由過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務?，F(xiàn)時義務是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務，由未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務不屬于現(xiàn)時義務，不得確認為負債。企業(yè)的負債按其流動性可分為流動負債和非流動負債。 流動負債是指預計在一個正常營業(yè)周期中清償或者自資產負債表日起一年內到期應予以清償?shù)膫鶆?，以及企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上的債務，包括短期借款、應付及預收款項、應交稅費、應付職工薪酬等。 非流動負債是指流動負債以外的負債，主要包括長期借款、應付債券和長期應付款等。 (三 )所有者權益 所有者權益也稱為凈資產，是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權利。公司的所有者權益又稱為股東權益。 所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。其中：所有者投入的資本是指所有者投入企業(yè)的資本部分，它既包括構成企業(yè)注冊資 本或者股本部分的金額，也包括投入資本超過注冊資本或者股本部分的金額，即資本(或股本 )溢價 。 直接計入所有者權益的利得和損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或損失 。利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入 。損失是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?，會導致所有者權益減少的。與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出 。留存收益是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤留存于企業(yè)的部分，包括計提的盈余公積和未分配利潤。 22 所有者權益的構成內容通常劃分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等項目。 三、利潤表要素 (一 )收入 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。日?；顒邮侵钙髽I(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關的活動，如工業(yè)企業(yè)的產品生產和銷售活動、商品流通企業(yè)的商品購銷活動、金融企業(yè)的存、貸款業(yè)務等。企業(yè)非日?；顒有纬傻慕?jīng)濟利益的流入不能確認為收入，而應當作為利得。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。 根據(jù)企業(yè)所從事的日?；顒拥膬热荩?企業(yè)的收入包括銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入。 根據(jù)重要性要求，企業(yè)的收入可以分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。 (二 )費用 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。費用按照其功能可以分為營業(yè)成本和期間費用兩大部分。 營業(yè)成本 營業(yè)成本是企業(yè)本期已實現(xiàn)銷售的商品產品成本和已對外提供勞務的成本。 期間費用 期間費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經(jīng)營、籌集生產經(jīng)營所需資金以及銷售商品等而發(fā)生的各項費用。期間費用應在 發(fā)生當期直接計入損益，并在利潤表中分項目列示，包括管理費用、財務費用和銷售費用等。 (三 )利潤 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益 (減損失 )和投資收益 (減損失 )后的金額。 利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。 凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額 。 四、會計計量 23 新的會計基本準則規(guī)范了會計要素的計量原則， (基本準則第四十一條規(guī)定：企業(yè)在將符合確認條件的會計要素登記