【正文】 銀行借款利率，并且，企業(yè)的股權(quán)非常集中，可以通過發(fā)行股票或直接引進(jìn)投資者投資的方式籌資，通過這種籌資方式引入權(quán)益資金，無需支付資金利息，雖然對股權(quán)有稀釋作用，但能繼續(xù)控股，不至于企業(yè)控股權(quán)的旁落。如果涉及外匯融資，也可以通過鎖定匯率，規(guī)避外匯風(fēng)險。融資租賃是企業(yè)一個十分重要的融資渠道，既可以獲得資金，也可以進(jìn)行折舊，雖然每月的折舊費(fèi)用可以計入成本，但融資租賃的利率會相對較高，我們可以采取比較分析法，確定采用哪種籌資方式和盈利平衡點(diǎn)，這樣既可以達(dá)到籌資的目的，又可以起到節(jié)約稅收成本的作用，進(jìn)一步提高了企業(yè)的財務(wù)管理水平。（二）稅收籌劃在投資決策中的具體應(yīng)用。根據(jù)企業(yè)的不同組織形式、地區(qū)差異，稅收籌劃有不同的決策方案。對于投資地點(diǎn)的不同，相對于傳統(tǒng)的稅法，國家新制定的稅法取消了部分地區(qū)的稅收優(yōu)惠條件，只對西部地區(qū)這類發(fā)展不好的地區(qū)給予優(yōu)惠，與此同時，大力鼓勵高新企業(yè)的發(fā)展，對于這類企業(yè)給予百分之十五的優(yōu)惠企業(yè)所得稅率，企業(yè)可以根據(jù)這類國家政策，制定不同的稅收籌劃方案以獲取最大利潤。投資的方式有直接和間接兩種。直接方式讓貨幣資金等經(jīng)濟(jì)要素直接參與到項目活動中，與企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅息息相關(guān)，其優(yōu)點(diǎn)是投資籌劃工作具有很大的操作空間。間接投資形式是用股票等方法實(shí)現(xiàn)投資，涉及各種所得稅等相關(guān)的條例，其局限性是操作空間比較窄。所以，企業(yè)在選擇投資方式時，不但要考慮投資收益，還應(yīng)該考慮稅收影響，選擇合適的投資方式使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化。（三）稅收籌劃在資金運(yùn)營中的具體應(yīng)用。對于一個企業(yè)，正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程為：采購、生產(chǎn)、銷售。每個環(huán)節(jié)都有不同的稅務(wù)計算法則。例如，按照中華人民共和國財政部20xx年4月4日發(fā)布的財稅【20xx】32號文件規(guī)定，從20xx年5月1日開始，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的.，稅率分別調(diào)整為16%、10%，那么，在供應(yīng)商能確認(rèn)收入的前提下，讓供應(yīng)商在4月底前開具增值稅發(fā)票，他們按照17%的增值稅率開具，企業(yè)可以抵扣17%，降低了采購成本。等到5月1日后開具，他們只能開具16%的增值稅票，企業(yè)也只能抵扣16%。又如折舊的稅收籌劃工作，根據(jù)折舊方法和年限的差異，企業(yè)的成本往往不同，這便影響到了稅負(fù)，而由于其差異，企業(yè)往往具有很大的稅收籌劃空間，目前，企業(yè)采取的折舊方法有平均年限法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，折舊年限不同，每期計入成本費(fèi)用的數(shù)額也不同，企業(yè)可以根據(jù)自己的盈利水平采取不同的折舊方法，一旦確定，就不能隨意更改，選擇合適的折舊方法，各期稅前扣除的折舊費(fèi)用是不同的，繳納的企業(yè)所得稅也是不同的，這樣存在一個時間差，企業(yè)可以通過遞延的方式統(tǒng)籌規(guī)劃稅費(fèi)。（四）稅收籌劃在利潤分配中的具體應(yīng)用。利潤分配問題直接影響到企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展，也與企業(yè)和投資方的稅務(wù)活動息息相關(guān)，稅收籌劃在利潤分配中涉及虧損彌補(bǔ)的稅收籌劃?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過五年?！逼髽I(yè)可以根據(jù)這項規(guī)定對利潤分配進(jìn)行納稅籌劃。三、稅收籌劃在實(shí)際工作中的運(yùn)用舉例。a企業(yè)目前是盈利企業(yè)，每年大約有800萬元的凈利潤，銀行賬上有現(xiàn)金20xx萬元，現(xiàn)在需要建設(shè)廠房一棟，資金需求是20xx萬元；需要購進(jìn)原材料一批，資金也是20xx萬元。資金缺口20xx萬元（暫時不考慮其他因素）。資金缺口可以通過銀行借款融資，資金成本6%，現(xiàn)有兩種融資方式供選擇：；。（一）以補(bǔ)充流動資金方式融資。當(dāng)年支付銀行利息120萬元，稅前抵扣，企業(yè)當(dāng)年少交的企業(yè)所得稅為30萬元（假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅）。（二）以固定資產(chǎn)投資方式融資。當(dāng)年支付銀行利息120萬元，固定資產(chǎn)投資借款利息資本化，當(dāng)年沒有稅前抵扣，無法少交30萬元的企業(yè)所得稅。計入固定資產(chǎn)的利息在固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)后可以逐年計提折舊、抵扣企業(yè)所得稅，但時間較長。從這個例子可以看出，雖然是同樣一筆借款業(yè)務(wù)，以稅收籌劃的角度去運(yùn)作效果是不一樣的，當(dāng)年可以增加30萬元的現(xiàn)金凈流量。四、結(jié)語。綜上所述，稅收問題與企業(yè)財務(wù)問題息息相關(guān)，在如今競爭壓力巨大的市場環(huán)境下，我們必須將稅收籌劃更好的融入企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，當(dāng)然，稅收籌劃以合法合規(guī)為基礎(chǔ)，并不是通過隨意變更會計政策和會計估計，從而達(dá)到操縱利潤、少交稅費(fèi)的目的，只有合法合規(guī)運(yùn)作才能更好的提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。參考文獻(xiàn)：[1][j].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，20xx（04）.[2][d].東北林業(yè)大學(xué)，20xx.稅收的論文題目篇十一企業(yè)集團(tuán)規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要影響。首先，當(dāng)前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復(fù)雜，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風(fēng)險，因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營風(fēng)險。此外，企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息，可以抵扣稅收，能夠?qū)⑦@部分利息作為費(fèi)用列支，企業(yè)可以充分利用這一點(diǎn)實(shí)現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負(fù)債收益會隨著負(fù)債總量增多，但是如果企業(yè)集團(tuán)過分追求負(fù)債，那么企業(yè)很可能遭受債務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行舉債時，一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出合適的資本結(jié)構(gòu)，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。在實(shí)際操作中，企業(yè)集團(tuán)可以通過權(quán)益資本收益率這一指標(biāo)，完成負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。(一)所得稅稅務(wù)籌劃采用投資組織形式的方法。我國稅法對于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進(jìn)行有效地稅收籌劃。在我國，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個人利潤所得稅同時繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對于投資人數(shù)少、經(jīng)營規(guī)模小的獨(dú)資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅，稅負(fù)較輕。(二)子公司與分公司的選擇。有限責(zé)任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)，且能夠促進(jìn)企業(yè)形象以及經(jīng)營管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補(bǔ)、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行擴(kuò)張時，必然增加新的組織機(jī)構(gòu)，這就需要企業(yè)集團(tuán)對設(shè)立子公司還是分公司進(jìn)行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行。子公司具備獨(dú)立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當(dāng)企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)虧損時，總公司可以將分公司的虧損計入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)盈利預(yù)期，如果新設(shè)機(jī)構(gòu)能夠在短期之內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團(tuán)就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團(tuán)新設(shè)機(jī)構(gòu)將在一段時間內(nèi)出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團(tuán)就應(yīng)該選擇設(shè)置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團(tuán)在稅收籌劃中應(yīng)該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實(shí)現(xiàn)有效科學(xué)的稅收籌劃。(三)采用合理的投資方式進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃。投資方式的不同將會導(dǎo)致不同的企業(yè)收益方式，對于企業(yè)后期的納稅方式以及應(yīng)納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該選擇合理的投資方式，從而實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實(shí)際工作中，企業(yè)集團(tuán)可以按照自己的投資性質(zhì)，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產(chǎn)經(jīng)營投資，能夠直接擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營收益。間接投資是對資產(chǎn)的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國產(chǎn)設(shè)備的購買將無法抵扣所得稅，開始強(qiáng)調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項目，既能增加產(chǎn)能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團(tuán)可以考慮國債實(shí)現(xiàn)稅前扣除利息。稅收的論文題目篇十二摘要：隨著我國稅收會計政策的不斷提出變化，我國的稅務(wù)會計模式也在不斷地發(fā)生著改變，導(dǎo)致了財務(wù)會計與稅務(wù)會計模式之間的差異不斷變大，針對此項問題的出現(xiàn)，急需相應(yīng)地提出解決政策，明確當(dāng)前稅務(wù)會計發(fā)展模式中存在的問題，同時還要進(jìn)一步加以調(diào)整并完善稅務(wù)會計模式發(fā)展體系，旨在能夠建立健全稅務(wù)會計系統(tǒng)模式，不斷滿足國家和企業(yè)的發(fā)展需求。關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計模式；財務(wù)管理模式；會計信息。前言。一個國家稅務(wù)會計模式的建立并不是一朝一夕所能完成的，而是需要長期性的不斷努力和調(diào)整，通常一套稅務(wù)會計模式所涵蓋的內(nèi)容有很多，因此一套完整的稅務(wù)會計模式建立離不開國家以及社會各界的支持和影響，如果不能夠很好地針對我國企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢來看的話，就很容易引發(fā)各種各樣的財務(wù)稅收問題，使得各項稅款項目的管理實(shí)施難以得到保障，同時也會使得群眾對會計體系的發(fā)展前景喪失信心，因而加快建立健全稅務(wù)會計模式工作迫在眉睫。一、稅務(wù)會計模式的概念。一般稅務(wù)會計主要有兩方面的內(nèi)容，其中一種是針對會計核算的內(nèi)容來說的，通常是由企業(yè)來進(jìn)行相關(guān)的會計核算業(yè)務(wù)，對我國目前的稅制體制來說，可以針對流轉(zhuǎn)稅收會計以及各種所得稅、增值稅進(jìn)行會計核算管理，所謂稅務(wù)會計指的就是通過對各種稅務(wù)進(jìn)行籌劃，對稅金進(jìn)行核算以及對所交納的稅款進(jìn)行申報核算的系統(tǒng)模式，稅務(wù)會計是現(xiàn)代會計三大支柱之一，是財務(wù)會計的一部分。隨著我國的政策法規(guī)不斷深化，我國企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)會計模式也在不斷地完善當(dāng)中，不過相對來說還沒有形成一種獨(dú)立的系統(tǒng)會計模式，也沒有真正將稅務(wù)會計模式同傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式分割開來。二、當(dāng)前我國稅務(wù)會計模式中存在的問題。（一）財務(wù)稅收模式?jīng)]有完全分離。我國傳統(tǒng)的稅務(wù)會計稅收模式系統(tǒng)并沒有完全從過去的企業(yè)財務(wù)管理模式當(dāng)中分離開來，稅務(wù)會計系統(tǒng)是從財務(wù)會計模式的基礎(chǔ)上慢慢地衍生出來的，傳統(tǒng)的稅務(wù)會計是和企業(yè)的財務(wù)會計是在一個范圍內(nèi)的，也就是會計學(xué)，不過實(shí)際上這兩種概念之間又有著本質(zhì)上的不同和區(qū)別，一般的財務(wù)會計指的是讓企業(yè)的管理者能夠獲得準(zhǔn)確的會計信息從而作出正確的企業(yè)發(fā)展決策，使企業(yè)的財務(wù)管理模式能夠有序地進(jìn)行，在這種模式的稅收管理下，要以共同的會計準(zhǔn)則模式為引導(dǎo)。而當(dāng)前的稅務(wù)會計模式主要的工作內(nèi)容則是為了能夠可以方便我國政府各財務(wù)稅收部門進(jìn)行征繳稅款項目，它的主要依據(jù)模式是以我國的稅法為基礎(chǔ)的[1]。（二）稅收模式滯后于會計模式。就我國目前的稅收模式發(fā)展現(xiàn)狀來看，稅收制度本身還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于會計制度管理的，在過去的幾年里，每當(dāng)國家提出新的會計業(yè)務(wù)發(fā)展模式的時候，相應(yīng)的會計政策就會在企業(yè)會計處理內(nèi)容等方面進(jìn)行規(guī)定，然而在稅務(wù)制度改革方面卻沒有相應(yīng)地提出各種政策措施，也就是形成了很大的時間差異，結(jié)合實(shí)際情況來看，當(dāng)前的稅收模式制度沒有針對可計成本以及稅收收入的確認(rèn)問題進(jìn)行明確的設(shè)計，然而我國的會計制度模式卻已經(jīng)將可計成本的費(fèi)用進(jìn)行了明確的規(guī)定和確認(rèn)，而且在成本的費(fèi)用問題、稅率問題以及財政限額問題上沒有進(jìn)行特別明確的規(guī)定，也就是說，出現(xiàn)了一定的時間上的差異，從而使得我國的會計政策以及稅收政策兩者之間出現(xiàn)負(fù)差異性，同時也從側(cè)面證明了一點(diǎn)，也就是我國的稅收制度模式的發(fā)展進(jìn)程也是要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低地落后于我國會計制度的發(fā)展進(jìn)程[2]。（三）稅收項目種類繁雜。我國傳統(tǒng)的稅務(wù)模式系統(tǒng)中所涉及到的項目種類非常繁雜，一般包括對企業(yè)資產(chǎn)的稅收計算，企業(yè)負(fù)債模式的稅收管理，然而在真正的會計核算中需要進(jìn)行設(shè)計和調(diào)整稅收制度和會計制度之間的差異性，同時還要涉及到各種收入型資產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營支出，企業(yè)項目經(jīng)營成本，以及企業(yè)的營業(yè)費(fèi)用管理等，各種財政投資業(yè)務(wù)報表中也需要涵蓋所有項目范圍中的全部內(nèi)容，也就是說，這種稅收項目所涉及到的聯(lián)系方有很多，要同時進(jìn)行和關(guān)聯(lián)方的交易并且要對企業(yè)的資產(chǎn)情況負(fù)債表進(jìn)行處理，與各種會計處理業(yè)務(wù)也要緊密地聯(lián)系起來。正因為現(xiàn)如今的會計稅收納稅項目進(jìn)行的手段非常復(fù)雜，手續(xù)非常繁多，而且對于會計核算項目要進(jìn)行非常多的項目審計，這就證明了對于稅收項目的認(rèn)識很難理解，各種手續(xù)項目之間也具有一定的差異性，因而一般的企業(yè)會計從業(yè)人員都不能夠?qū)ζ溥M(jìn)行很好的理解，甚至是連專業(yè)性的國家稅收部門以及國家公務(wù)財務(wù)稅收人員也不能夠完全正確地進(jìn)行操作，正是由于在操作過程上存在著許多困難性問題，在很大程度上影響著對財務(wù)稅款的征收與管理項目的工作，同時也大大增加了稅收項目雙方的收集成本，這不僅僅是違背了我國稅務(wù)稅收項目管理的設(shè)立初衷，同時也給企業(yè)和國家增添了許多沉重的負(fù)擔(dān)，特別要說一下的是，假如這個時候的會計從業(yè)人員強(qiáng)行進(jìn)行實(shí)施會計準(zhǔn)則的話，就將會嚴(yán)重的影響到真正會計數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和質(zhì)量，使我國的稅收稅務(wù)項目無法進(jìn)一步共同發(fā)展。（四）稅務(wù)會計沒有實(shí)質(zhì)性工作項目。傳統(tǒng)的稅務(wù)會計項目只是簡簡單單的財務(wù)會計管理的一種，而是所做的工作只是流于表面，在很多企業(yè)范圍內(nèi)對稅務(wù)會計項目的管理并不是很重視，這些負(fù)責(zé)稅務(wù)會計項目的工作人員有的并沒有相應(yīng)的稅務(wù)會計管理工作的專業(yè)知識，所以也就無法進(jìn)行專業(yè)的會計稅收工作，這就導(dǎo)致了很大范圍內(nèi)的稅務(wù)會計工作沒有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的工作，一方面這些工作人員有的是從其他部門后調(diào)過來的，對于稅務(wù)會計工作模式缺少相應(yīng)的管理經(jīng)驗，同時也缺乏專業(yè)性的基礎(chǔ)知識，不能夠很好地運(yùn)用會計核算系統(tǒng)進(jìn)行管理，而且也缺少科學(xué)性的系統(tǒng)認(rèn)識，不能夠進(jìn)行正確的稅務(wù)會計系統(tǒng)工作，尤其是在關(guān)于財務(wù)稅款繳納申報階段以及會計財務(wù)稅款項目的核算階段都是缺乏系統(tǒng)性的理論經(jīng)驗的。三、健全我國會計模式的相關(guān)對策。（一）加快調(diào)整財務(wù)稅收分離模式。要想健全我國的會計模式，首先需要做的就是要加快調(diào)整我國的財務(wù)稅收分離模式，企業(yè)需要根據(jù)關(guān)于財務(wù)會計的有關(guān)規(guī)定和方法來進(jìn)行正確的會計核算與對比，同時也需要相應(yīng)地去減少核算工作所耗費(fèi)的資金成本，所以說將財務(wù)會計和企業(yè)的稅務(wù)稅收會計進(jìn)行分離至關(guān)重要，設(shè)計的新型會計模式一定要滿足國家的發(fā)展需求，同時也要保證企業(yè)自身的利益，將國家的稅法和會計管理制度相融合進(jìn)行發(fā)展，當(dāng)遇到差異