建筑工程施工總承包合同補充協議-----------(標準版)-資料下載頁
2025-04-02 02:05本頁面
【正文】 括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。” 基于以上規(guī)定，房地產企業(yè)自己采購安裝設備和裝修材料，委托安裝企業(yè)和裝修企業(yè)進行施工，則房地產企業(yè)可以憑設備和裝修材料的銷售發(fā)票進行開發(fā)成本并可以在土地增值稅前扣除，而且可以加計20%扣除，不需要施工企業(yè)開具建安發(fā)票，只需要施工企業(yè)就安置和裝修勞務部分開具建安發(fā)票即可。 如果安裝和裝修企業(yè)對設備和裝修材料實行包工包了，則施工方必須向房地產企業(yè)就設備和裝修材料以及安裝和裝修勞務開具建安發(fā)票。建筑業(yè)中設備與材料劃分的界限。 各省、市地稅局早在2003年就應有相關設備范圍的具體規(guī)定。《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第（十三）項曾規(guī)定：通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應包括設備價值。 具體設備名單可由省級地方稅務機關根據各自實際情況列舉。如《江西省地方稅務局關于明確營業(yè)稅若干政策問題的通知》（贛地稅發(fā)[2003]91號）、《廣東省地方稅務局關于明確建筑安裝工程計稅營業(yè)額可減除其價值的設備名單的通知》（粵地稅函[2004]720號）、《遼寧省地方稅務局關于貫徹財政部國家稅務總局營業(yè)稅若干政策問題的通知》（遼地稅發(fā) 可以參照《中華人民共和國建設工程計價設備材料劃分標準》（gb/t505312009）。 （三）園林綠化工程中的綠化費用的確定 有苗圃基地的園林綠化企業(yè)承包房地產公司的綠化工程 對于擁有苗圃基地的園林綠化企業(yè)，在外承接綠化工程后，先用自己基地的自產樹苗和花卉進行栽種，不足苗木部分再從外部購進加以補充。例如：一項綠化合同總金額為500萬，其中自產苗木款為180萬，外購苗木款為100萬，提供場地平整及綠化施工費等合計為220萬。 根據《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條、第七條規(guī)定，該園林公司銷售的外購林木應與綠化工程費一并按“建筑業(yè)—其他工程作業(yè)”繳納營業(yè)稅，（100萬+220萬）3%=。而銷售的自產林木、花卉的180萬應單獨繳納增值稅。同時根據《增值稅暫行條例》第十五條第（一）項規(guī)定，農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅，這里免征范圍在《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅[1995]52號）文件中做了明確界定。 林木、花卉分別屬于財稅[1995]52號文件中“植物類”中的“林業(yè)產品”和“其他植物”，因此，該園林公司銷售的自產林木、花卉可享受免征增值稅。 《國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務有關稅收問題的公告》（國家稅務總局2011年公告第23號）規(guī)定：“自2011年5月1日起，納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)勞務，須向建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地方稅務機關提供其機構所在地主管國家稅務機關出具的本納稅人屬于從事貨物生產的單位或個人的證明。建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地方稅務機關根據納稅人持有的證明，按本公告有關規(guī)定計算征收營業(yè)稅。 房地產公司以180萬的免增值稅發(fā)票和320萬元的建安發(fā)票進開發(fā)成本時，必須還具備以下兩個條件： 一是房地產公司與園林綠化企業(yè)必須簽訂提供綠化勞務（建筑業(yè)勞務）同時銷售自產貨物的合同； 二是園林綠化企業(yè)向其機構所在地主管國稅機關出具的“從事貨物生產證明”（復印件）蓋章給房地產企業(yè)。 無苗圃基地的園林綠化企業(yè)綠化工程 對于規(guī)模較小、沒有苗圃基地的園林綠化企業(yè)，在承建園林綠化工程時，需要全部從外購進苗木。應按混合銷售行為將外購苗木款與施工勞務費一并只征收營業(yè)稅，不征收增值稅。如外購苗木款180萬元，綠化工程費100萬元，應征營業(yè)稅=（180萬+100萬）3%=。 如果無苗圃基地的園林綠化企業(yè)承包房地產企業(yè)的園林綠化工程，則必須向房地產企業(yè)全額開建安發(fā)票。 第16頁，共1
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