【文章內(nèi)容簡介】 賬務(wù)處理：借：在建工程67200貸：庫存商品57000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（600(請勿抄襲)0017%）10200如果上述產(chǎn)品不是在建工程領(lǐng)用，而是由福利部門領(lǐng)用，則會計賬務(wù)處理：借：應付職工薪酬——福利費67200貸：庫存商品57000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（6000017%）10200如果上述產(chǎn)品是用于對外投資、捐贈等，也需要按計稅價格計算銷項稅額。二、企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析如果企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價值同樣為零，所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣，也應作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。[例3]a企業(yè)原材料發(fā)生非常損失，其實際成本為7500元。a企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則會計賬務(wù)處理為：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢8775貸：原材料7500應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（750017%）127又如，a企業(yè)庫存商品發(fā)生非常損失，其實際成本為37000元，其中所耗原材料成本為XX0元。a企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務(wù)處理為：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢40400貸：庫存商品37000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（XX017%）3400如果上例題中改為在產(chǎn)品，其他資料不變，則賬務(wù)處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢40400貸：生產(chǎn)成本37000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（XX017%）3400按《增值稅暫行條例實施細則》第21條的規(guī)定，凡是企業(yè)無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，一律應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。包括已霉爛變質(zhì)的存貨；已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。這些霉爛變質(zhì)或無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，不管是否有市場變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因，都屬于永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨，其進項稅額在會計上均應做轉(zhuǎn)出處理。然而，由于市場變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整遭淘汰、過時的存貨，雖然市場價值降低，卻是由于市場變化引起的，不屬于非正常損失，只要沒有發(fā)生自然災害損失，沒有盤虧、丟失或毀損，就不應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。值得注意的是，對于市場價值因市場變化而降低的存貨，企業(yè)處理前一定要上報主管稅務(wù)部門，得到稅務(wù)部門的認可。否則，稅務(wù)部門會認為是因企業(yè)管理不善而導致市場價值降低，甚至認為是因存在盤虧、丟失或毀損的情形而使銷售收入總額降低，從而造成企業(yè)不應有的稅收損失。三、企業(yè)平銷返利行為中進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析所謂平銷返利，一般是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進貨成本或低于進貨成本的價格進行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失的銷售方式。平銷行為不僅發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)之間，而且在生產(chǎn)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)之間、商業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)之間的經(jīng)營活動中也時有發(fā)生。對此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[XX]136號）規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，應沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為：當期應沖減進項稅金當期取得的返還資金247。（1+所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。[例4]a企業(yè)為增值稅一般納稅人，XX年10月從另一納稅人處購得商品10000件，每件10元，合計貨款100000元，稅金17000元。供貨方按10%進行返利，并用現(xiàn)金形式支付。a企業(yè)購入商品時，會計賬務(wù)處理為：借：庫存商品100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000貸：銀行存款117000a企業(yè)在收到返利時，會計賬務(wù)處理應為：借：銀行存款11700貸：庫存商品10000（若結(jié)算后收到返利則應計入“主營業(yè)務(wù)成本”）應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1700實務(wù)中，購買方直接從銷售方取得貨幣資金、購買方直接從向銷售方支付的貨款中坐扣、購買方向銷售方索取或坐扣有關(guān)銷售費用或管理費用、購買方在銷售方直接或間接列支或報銷有關(guān)費用、購買方取得銷售方支付的費用補償?shù)惹闆r都應按返利原則進行增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理。四、增值稅出口退稅行為中進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析按照我國增值稅條例規(guī)定，出口產(chǎn)品的增值稅實行零稅率，為出品產(chǎn)品所購進貨物的增值稅進項稅額可以退回。但在實際工作中，進項稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。[例5]a企業(yè)1月份購進外銷商品一批，價款10000元，增值稅1700元，合計11700元；該批商品全部外銷，售價16000元。經(jīng)計算，當期免抵稅額900元，抵減內(nèi)銷商品應納稅額（假設(shè)為8500元），其余800元作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。則賬務(wù)處理如下：借：庫存商品10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款11700借：銀行存款16000貸：主營業(yè)務(wù)收入16000借：主營業(yè)務(wù)成本10000貸：庫存商品10000借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷商品應納稅額）900貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）90借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）800從上例可以看出，企業(yè)為出口產(chǎn)品所購貨物的進項稅額由于未全部退回，則未退回的部分視為企業(yè)購進貨物的代價，應反映為銷售成本。企業(yè)購入外銷商品一批，價款10000元，進項稅額1700元，共計11700元；該商品出口，國家退稅900元，其余800元未退。從總體上來看，企業(yè)購進貨物的全部代價是11700元，國家退稅900元，實際代價為10800元。由于不含增值稅的價款10000元直接作為存貨處理，在貨物出口后，已經(jīng)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本，因此，未退回的800元作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，也要轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本。其結(jié)果是，主營業(yè)務(wù)成本共計為10800元，反映購進商品的實際成本從以上分析可以看出，與“進項稅額轉(zhuǎn)出”對應的科目涉及“主營業(yè)務(wù)成本”、“待處理財產(chǎn)損益”（結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時通常轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”）等，這將直接影響企業(yè)的會計利潤和應稅所得。還有的“進項稅額轉(zhuǎn)出”會計入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，雖然并未影響當期的應稅所得，但隨著在建工程的完工、折舊的計提，以及長期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓處置，相應的增值稅將在以后的期限內(nèi)影響企業(yè)的會計利潤和應稅所得。因此對于進項稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)需要會計人員在賬務(wù)處理、申報企業(yè)所得稅時予以關(guān)注，以正確計算企業(yè)損益，同時降低企業(yè)涉稅風險。第三篇：超市會計工作工作職責與任務(wù)超市會計工作工作職責與任務(wù) （一）負責公司的成本核算 ；； ； 。（二）進行公司的成本分析 ； 。 （三）負責公司的固定資產(chǎn)賬 ； 、清理的賬務(wù)登記； ； 。 （四）負責總賬的一部分 ，進行試算平衡； 。 （五）負責應付賬款往來核算 、銷售發(fā)票，核算、審核付款清單和各種應付賬款，審核各項記錄； ； ，記賬。 （六）負責國內(nèi)銷售應收賬款往來業(yè)務(wù)核算 ，記賬； 。 （七）負責有關(guān)報表的報送工作 ； 、應收賬款明細和費用分類、罰息明細給銷售部； 。 （八）現(xiàn)金與支票管理 （支票、支票報銷單、支票申請單、收據(jù)等）、財務(wù)專用章及現(xiàn)金； 、轉(zhuǎn)賬支票及匯款憑證； 、取現(xiàn)和支票轉(zhuǎn)賬手續(xù)； ； ； 、交款收據(jù)及客戶回款收據(jù)； ，辦理現(xiàn)金報銷手續(xù)。 （九）財務(wù)檔案的整理、裝訂 （十）完成上級委派的其他任務(wù) 工作績效標準 （一）成本核算方法科學合理； （二）成本計算準確，能如實反映生產(chǎn)狀態(tài)，無差錯； （三）總賬及固定資產(chǎn)賬登記準確，無差錯； （四）應收及應付賬款的核算清晰明確，各種單據(jù)合法有效；（五）提供的銷售考核數(shù)據(jù)準確； （六）對銷售回款的狀態(tài)監(jiān)督有力，無差錯； （七）向管理層提供內(nèi)容翔實、數(shù)據(jù)準確的分析報告，并能從中及時發(fā)現(xiàn)問題； （八）現(xiàn)金收支相符，差錯率為零； （九）現(xiàn)金與賬目相符，差錯率為零； （十）保證現(xiàn)金報銷單據(jù)合法、真實，符合公司的各項規(guī)章制度； （十一）安全穩(wěn)妥地保管現(xiàn)金、單據(jù)、財務(wù)專用章，不出現(xiàn)遺失； （十二）認真填寫有關(guān)財務(wù)單據(jù)，做到字跡工整，易于辨認；（十三）安全穩(wěn)妥地保管原始憑證并按月裝訂成冊，保證財務(wù)檔案完整，尋找方便(一)連鎖超市連鎖超市商品管理軟件全面升級(二)連鎖超市財務(wù)管理全面升級 為了使連鎖超市財務(wù)管理工作更加正規(guī)化、制度化、科學化。針對超市財務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)及部分店長微機操作能力較弱等現(xiàn)象，我們規(guī)范了各門店電腦操作流程，相應出臺了各種管理制度，并匯編成《關(guān)于規(guī)范東方連鎖超市商品流