【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 賬務(wù)處理：借：在建工程67200貸：庫(kù)存商品57000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（600(請(qǐng)勿抄襲)0017%）10200如果上述產(chǎn)品不是在建工程領(lǐng)用，而是由福利部門領(lǐng)用，則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)67200貸：庫(kù)存商品57000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（6000017%）10200如果上述產(chǎn)品是用于對(duì)外投資、捐贈(zèng)等，也需要按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額。二、企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的運(yùn)用分析如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價(jià)值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價(jià)值同樣為零，所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。[例3]a企業(yè)原材料發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為7500元。a企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢8775貸：原材料7500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（750017%）127又如，a企業(yè)庫(kù)存商品發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為37000元，其中所耗原材料成本為XX0元。a企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務(wù)處理為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢40400貸：庫(kù)存商品37000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（XX017%）3400如果上例題中改為在產(chǎn)品，其他資料不變，則賬務(wù)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢40400貸：生產(chǎn)成本37000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（XX017%）3400按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第21條的規(guī)定，凡是企業(yè)無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，一律應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。包括已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。這些霉?fàn)€變質(zhì)或無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，不管是否有市場(chǎng)變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因，都屬于永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨，其進(jìn)項(xiàng)稅額在會(huì)計(jì)上均應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理。然而，由于市場(chǎng)變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整遭淘汰、過時(shí)的存貨，雖然市場(chǎng)價(jià)值降低，卻是由于市場(chǎng)變化引起的，不屬于非正常損失，只要沒有發(fā)生自然災(zāi)害損失，沒有盤虧、丟失或毀損，就不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。值得注意的是，對(duì)于市場(chǎng)價(jià)值因市場(chǎng)變化而降低的存貨，企業(yè)處理前一定要上報(bào)主管稅務(wù)部門，得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。否則，稅務(wù)部門會(huì)認(rèn)為是因企業(yè)管理不善而導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)值降低，甚至認(rèn)為是因存在盤虧、丟失或毀損的情形而使銷售收入總額降低，從而造成企業(yè)不應(yīng)有的稅收損失。三、企業(yè)平銷返利行為中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的運(yùn)用分析所謂平銷返利，一般是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本或低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失的銷售方式。平銷行為不僅發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)之間，而且在生產(chǎn)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)之間、商業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)之間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中也時(shí)有發(fā)生。對(duì)此，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[XX]136號(hào)）規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金當(dāng)期取得的返還資金247。（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。[例4]a企業(yè)為增值稅一般納稅人，XX年10月從另一納稅人處購(gòu)得商品10000件，每件10元，合計(jì)貨款100000元，稅金17000元。供貨方按10%進(jìn)行返利，并用現(xiàn)金形式支付。a企業(yè)購(gòu)入商品時(shí)，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：借：庫(kù)存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：銀行存款117000a企業(yè)在收到返利時(shí)，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理應(yīng)為：借：銀行存款11700貸：庫(kù)存商品10000（若結(jié)算后收到返利則應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1700實(shí)務(wù)中，購(gòu)買方直接從銷售方取得貨幣資金、購(gòu)買方直接從向銷售方支付的貨款中坐扣、購(gòu)買方向銷售方索取或坐扣有關(guān)銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用、購(gòu)買方在銷售方直接或間接列支或報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用、購(gòu)買方取得銷售方支付的費(fèi)用補(bǔ)償?shù)惹闆r都應(yīng)按返利原則進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理。四、增值稅出口退稅行為中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的運(yùn)用分析按照我國(guó)增值稅條例規(guī)定，出口產(chǎn)品的增值稅實(shí)行零稅率，為出品產(chǎn)品所購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以退回。但在實(shí)際工作中，進(jìn)項(xiàng)稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。[例5]a企業(yè)1月份購(gòu)進(jìn)外銷商品一批，價(jià)款10000元，增值稅1700元，合計(jì)11700元；該批商品全部外銷，售價(jià)16000元。經(jīng)計(jì)算，當(dāng)期免抵稅額900元，抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額（假設(shè)為8500元），其余800元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。則賬務(wù)處理如下：借：庫(kù)存商品10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款11700借：銀行存款16000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000貸：庫(kù)存商品10000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額）900貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）90借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）800從上例可以看出，企業(yè)為出口產(chǎn)品所購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額由于未全部退回，則未退回的部分視為企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的代價(jià)，應(yīng)反映為銷售成本。企業(yè)購(gòu)入外銷商品一批，價(jià)款10000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，共計(jì)11700元；該商品出口，國(guó)家退稅900元，其余800元未退。從總體上來看，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的全部代價(jià)是11700元，國(guó)家退稅900元，實(shí)際代價(jià)為10800元。由于不含增值稅的價(jià)款10000元直接作為存貨處理，在貨物出口后，已經(jīng)轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因此，未退回的800元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，也要轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。其結(jié)果是，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本共計(jì)為10800元，反映購(gòu)進(jìn)商品的實(shí)際成本從以上分析可以看出，與“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”對(duì)應(yīng)的科目涉及“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”（結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時(shí)通常轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”）等，這將直接影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得。還有的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”會(huì)計(jì)入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目，雖然并未影響當(dāng)期的應(yīng)稅所得，但隨著在建工程的完工、折舊的計(jì)提，以及長(zhǎng)期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓處置，相應(yīng)的增值稅將在以后的期限內(nèi)影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得。因此對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)需要會(huì)計(jì)人員在賬務(wù)處理、申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)予以關(guān)注，以正確計(jì)算企業(yè)損益，同時(shí)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。第三篇：超市會(huì)計(jì)工作工作職責(zé)與任務(wù)超市會(huì)計(jì)工作工作職責(zé)與任務(wù) （一）負(fù)責(zé)公司的成本核算 ；； ； 。（二）進(jìn)行公司的成本分析 ； 。 （三）負(fù)責(zé)公司的固定資產(chǎn)賬 ； 、清理的賬務(wù)登記； ； 。 （四）負(fù)責(zé)總賬的一部分 ，進(jìn)行試算平衡； 。 （五）負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款往來核算 、銷售發(fā)票，核算、審核付款清單和各種應(yīng)付賬款，審核各項(xiàng)記錄； ； ，記賬。 （六）負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)收賬款往來業(yè)務(wù)核算 ，記賬； 。 （七）負(fù)責(zé)有關(guān)報(bào)表的報(bào)送工作 ； 、應(yīng)收賬款明細(xì)和費(fèi)用分類、罰息明細(xì)給銷售部； 。 （八）現(xiàn)金與支票管理 （支票、支票報(bào)銷單、支票申請(qǐng)單、收據(jù)等）、財(cái)務(wù)專用章及現(xiàn)金； 、轉(zhuǎn)賬支票及匯款憑證； 、取現(xiàn)和支票轉(zhuǎn)賬手續(xù)； ； ； 、交款收據(jù)及客戶回款收據(jù)； ，辦理現(xiàn)金報(bào)銷手續(xù)。 （九）財(cái)務(wù)檔案的整理、裝訂 （十）完成上級(jí)委派的其他任務(wù) 工作績(jī)效標(biāo)準(zhǔn) （一）成本核算方法科學(xué)合理； （二）成本計(jì)算準(zhǔn)確，能如實(shí)反映生產(chǎn)狀態(tài)，無差錯(cuò)； （三）總賬及固定資產(chǎn)賬登記準(zhǔn)確，無差錯(cuò)； （四）應(yīng)收及應(yīng)付賬款的核算清晰明確，各種單據(jù)合法有效；（五）提供的銷售考核數(shù)據(jù)準(zhǔn)確； （六）對(duì)銷售回款的狀態(tài)監(jiān)督有力，無差錯(cuò)； （七）向管理層提供內(nèi)容翔實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的分析報(bào)告，并能從中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題； （八）現(xiàn)金收支相符，差錯(cuò)率為零； （九）現(xiàn)金與賬目相符，差錯(cuò)率為零； （十）保證現(xiàn)金報(bào)銷單據(jù)合法、真實(shí)，符合公司的各項(xiàng)規(guī)章制度； （十一）安全穩(wěn)妥地保管現(xiàn)金、單據(jù)、財(cái)務(wù)專用章，不出現(xiàn)遺失； （十二）認(rèn)真填寫有關(guān)財(cái)務(wù)單據(jù)，做到字跡工整，易于辨認(rèn)；（十三）安全穩(wěn)妥地保管原始憑證并按月裝訂成冊(cè)，保證財(cái)務(wù)檔案完整，尋找方便(一)連鎖超市連鎖超市商品管理軟件全面升級(jí)(二)連鎖超市財(cái)務(wù)管理全面升級(jí) 為了使連鎖超市財(cái)務(wù)管理工作更加正規(guī)化、制度化、科學(xué)化。針對(duì)超市財(cái)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)及部分店長(zhǎng)微機(jī)操作能力較弱等現(xiàn)象，我們規(guī)范了各門店電腦操作流程，相應(yīng)出臺(tái)了各種管理制度，并匯編成《關(guān)于規(guī)范東方連鎖超市商品流