稅務(wù)局年個(gè)人工作總結(jié)與稅務(wù)局納稅個(gè)體工商戶分析工作計(jì)劃范文匯編(編輯修改稿)
2024-11-22 23:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。（二）納稅評(píng)估工作缺位，評(píng)估工作未能得到充分開展個(gè)體工商戶的納稅評(píng)估工作，目前《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》均無規(guī)定。*年3月國家稅務(wù)總局下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)開展納稅評(píng)估的通知》的規(guī)范性文件，詳細(xì)規(guī)定了對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估規(guī)定，針對(duì)建帳企業(yè)使用的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的設(shè)計(jì)，但是工作開展起來較為復(fù)雜、繁鎖，操作難度大。對(duì)沒有建帳核算的個(gè)體工商戶來說難以適用，因此許多地方稅務(wù)部門雖然成立了專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，其實(shí)就是針對(duì)企業(yè)開展納稅評(píng)估而成立的。正因普遍對(duì)個(gè)體工商戶納稅評(píng)估的認(rèn)識(shí)不足，如何開展納稅評(píng)估思路不清，重視程度不夠，致使評(píng)估工作遲遲沒有開展，工作上還處于缺位狀態(tài)。（三）核定的“雙定稅”被誤解就是評(píng)估稅 目前，個(gè)體工商戶的納稅方法主要是通過雙定稅進(jìn)行，個(gè)體工商戶是否按照稅法規(guī)定正確履行了納稅義務(wù)，稅務(wù)部門核定的定稅額度是否正確、合適，沒有人再作衡量。“雙定稅”是片管員個(gè)人通過納稅人報(bào)告的數(shù)據(jù)經(jīng)核定后報(bào)稅所所長審批確定下來按期征收的稅款，可以說“雙定稅”是經(jīng)過評(píng)估過的稅，但是所長在審批過程中多數(shù)只是簡單地對(duì)雙定表上的數(shù)字進(jìn)行表面審核，對(duì)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系進(jìn)行審定，至于表里面數(shù)據(jù)來源的真實(shí)與否就不得而知。（四）沒有系統(tǒng)性的合法的信息來源渠道當(dāng)前，個(gè)體工商戶一般都是采用“雙定辦法”征收稅款，在日常的稅收管理過程中，稅收的管理資料主要是由管理部門收集，稅務(wù)人員往往重企業(yè)、輕個(gè)體，個(gè)體工商戶的征管資料非常有限，大部分的資料是納稅人口頭提供的，這樣稅務(wù)部門從資料中得到的真實(shí)信息很少，因此利用現(xiàn)有的信息資料開展對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評(píng)估是困難重重，評(píng)估結(jié)果經(jīng)不起檢驗(yàn)。（五）個(gè)體工商戶的納稅評(píng)估指標(biāo)設(shè)定存有一定的局限性如果納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，但被測算的指標(biāo)在正常幅度內(nèi)，就難以確定結(jié)果的真實(shí)性，實(shí)際上，評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型等因素，都會(huì)產(chǎn)生較大影響；另外，單憑評(píng)估指標(biāo)測算很難合理確定納稅申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金流向等諸多因素的影響，納稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評(píng)估工作的結(jié)果和開展方向，何況個(gè)體工商戶還沒有企業(yè)一樣的財(cái)務(wù)指標(biāo)，所以各地開展起來花式多樣，沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的納稅評(píng)估體系。三、保本估稅法在個(gè)體工商戶納稅評(píng)估中的具體運(yùn)用（一）保本估稅法的測算對(duì)個(gè)體工商戶的納稅評(píng)估應(yīng)該評(píng)估的稅種有：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅。納稅人每月發(fā)生固定租金、人工工資、水電費(fèi)用之和/(1－毛利率)，計(jì)算出保本營業(yè)收入，用營業(yè)收入乘以稅率得出測算的應(yīng)交營業(yè)稅。納稅人每月發(fā)生的固定租金、人工工資、水電費(fèi)用之和/(1－毛利率)，計(jì)算出保本銷售收入，把銷售收入換算成不含稅的銷售收入，用不含稅的銷售收入乘以增值稅率得出測算的應(yīng)交增值稅。以應(yīng)交增值稅乘以城市維護(hù)建設(shè)稅率得出應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。同樣可以計(jì)算出應(yīng)交教育費(fèi)附加。用保本估稅法測算出保本營業(yè)（銷售）收入，用營業(yè)（銷售）收入乘以隨征個(gè)人所得稅稅率得出測算的應(yīng)交個(gè)人所得稅。一般檢查個(gè)體工商戶簽訂的房屋、設(shè)備租賃、貨物進(jìn)銷合同，以合同簽訂額乘以對(duì)應(yīng)印花稅率得出應(yīng)繳印花稅額，同時(shí)檢查有關(guān)的證照是否帖花。5. 房產(chǎn)稅、土地使用稅的測算主要是檢查房屋出租方出租房屋時(shí)是否已經(jīng)繳納了出租房屋的房產(chǎn)稅、土地使用稅，以出租房屋的合同乘以出租房產(chǎn)稅稅率得出應(yīng)繳房產(chǎn)稅；如果房產(chǎn)是個(gè)體工商戶個(gè)人自用的，以使用房產(chǎn)的價(jià)值計(jì)算應(yīng)繳房產(chǎn)稅，同時(shí)以使用房產(chǎn)的土地面積計(jì)算土地使用稅。保本估稅法采用“三費(fèi)”和“一率”對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評(píng)估，經(jīng)營業(yè)戶每月發(fā)生的三費(fèi)：固定租金、人工工資、水電費(fèi)用相對(duì)穩(wěn)定，每月發(fā)生的費(fèi)用占其支付月固定費(fèi)用支出的90%以上，具有普遍性，因此對(duì)一般性的個(gè)體工商戶適用，但是，對(duì)于一些特殊的個(gè)體工商戶，除了發(fā)生這三項(xiàng)費(fèi)用以外，發(fā)生的一些比較固定的特殊費(fèi)用也是很大，如連鎖加盟店，每月發(fā)生的連鎖加盟費(fèi)用占固定費(fèi)用的25%左右，如果按上述的“三費(fèi)一率”方法不考慮該費(fèi)用，評(píng)估的結(jié)果會(huì)產(chǎn)生巨大偏差，因此在使用“三費(fèi)一率”估稅方法時(shí)，對(duì)某項(xiàng)費(fèi)用每月固定發(fā)生額占月固定費(fèi)用達(dá)20%以上時(shí)，應(yīng)在三項(xiàng)費(fèi)用基礎(chǔ)上加上該費(fèi)用，變成“四費(fèi)一率”，這是對(duì)“三費(fèi)一率”估稅辦法的修正。在評(píng)估個(gè)體工商戶納稅情況時(shí)要注意二個(gè)問題一是不同行業(yè)的毛利率問題。不同行業(yè)有不同的行業(yè)毛利率，毛利率是地方政府經(jīng)過相關(guān)部門調(diào)查定期制定頒布，相對(duì)固定，使用時(shí)要注意適用最新的規(guī)定；二是不同行業(yè)的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率問題。個(gè)體工商戶適用的隨征個(gè)人所得稅率，不同地區(qū)、不同行業(yè)是不一樣，是各地方稅務(wù)部門根據(jù)不同情況定期調(diào)整，不是固定不變的。（二）比較評(píng)估結(jié)果與核定定額的差異 通過
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