財務(wù)分析與cf刷無影圖文教程(編輯修改稿)
2024-11-19 22:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 他業(yè)務(wù)利潤 次要經(jīng)營活動毛利 減：營業(yè)費用 經(jīng)營活動費用 管理費用 經(jīng)營活動費用 財務(wù)費用 籌資活動費用（債權(quán)人所得） 三、營業(yè)利潤 全部經(jīng)營活動利潤（已扣債權(quán)人利息） 加：投資收益 投資活動收益 補貼收入 非經(jīng)營活動收益 營業(yè)外收入 投資和其他非經(jīng)營活動收益 減：營業(yè)外支出 投資和其他非經(jīng)營活動損失 四、利潤總額 全部活動凈利潤（未扣除政府所得） 減：所得稅 全部活動費用（政府所得） 五、凈利潤 全部活動凈利潤（所有者所得）,現(xiàn)金流量表的閱讀,企業(yè)現(xiàn)金凈流入的情況：正數(shù)表示企業(yè)現(xiàn)金增加，負(fù)數(shù)表示現(xiàn)金減少,關(guān)注經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動三大項活動的各自現(xiàn)金流量的凈額情況,現(xiàn)金凈流入的正負(fù)要與三項活動結(jié)合 營運資金增加了，如增加原因主要是由增加利潤導(dǎo)致，說明企業(yè)財務(wù)狀況較好； 要是營運資金是減少的，而反映出的原因主要是由于公司購置固定資產(chǎn)、進(jìn)行長期投資所導(dǎo)致，而非虧損所導(dǎo)致，則盡管營運資金在減少，也不能說該公司的財務(wù)狀況在變化。 所以應(yīng)從財務(wù)狀況變動表的營資金增減變化結(jié)果原因，去分析該公司的財務(wù)狀況優(yōu)劣,二、,三、,一、,現(xiàn)金流量表與企業(yè)的基本活動,經(jīng)營現(xiàn)金流入經(jīng)營活動：會計期間經(jīng)營活動現(xiàn)金流動量 經(jīng)營現(xiàn)金流出 經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額 投資現(xiàn)金流入投資活動：會計期間投資活動現(xiàn)金流動量 投資現(xiàn)金流出 投資現(xiàn)金流量凈額 籌資現(xiàn)金流入籌資活動：會計期間籌資活動現(xiàn)金流動量 籌資現(xiàn)金流出 籌資現(xiàn)金流量凈額,會計報表是經(jīng)營管理的綜合反映，企業(yè)物資管理，成本管理、生產(chǎn)管理、銷售管理的情況均可以通過相應(yīng)的報表和相應(yīng)的項目反映出來,財務(wù)報表的“貓膩”有那些？,手法 結(jié)果,1. 低估應(yīng)有的壞帳準(zhǔn)備 資產(chǎn) ? 利潤 ?,3. 多計原材料及在產(chǎn)品成本 資產(chǎn) ? 利潤 ?,財務(wù)報表制造“貓膩”的常用手法,4. 虛增應(yīng)收帳款,后作退貨處理 資產(chǎn) ? 利潤 ?,5. 漏列應(yīng)付費用 負(fù)債 ? 利潤 ?,6. 提前或挪后截帳日期 人為調(diào)節(jié)經(jīng)營業(yè)績,“三十六計”無疑是中國古代戰(zhàn)略家和軍事家們的智慧結(jié)晶，直至今天仍然熠熠生輝；在不少公司編制財務(wù)報表過程中一些計謀被發(fā)揮的淋漓盡致。,財務(wù)報表編制中經(jīng)常使用的高招一般有 ：,偷梁換柱,移花接木,瞞天過海,應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款的增減關(guān)系。如果是對同一單位的同一筆金額由應(yīng)收賬款調(diào)整到其他應(yīng)收款，則表明有操縱利潤的可能。,應(yīng)收賬款與長期投資的增減關(guān)系。如果對一個單位的應(yīng)收賬款減少而產(chǎn)生了對該單位的長期投資增加，且增減金額接近，則表明存在利潤操縱的可能。,一些貓膩的常用手法,借款、其他應(yīng)收款與財務(wù)費用的比較。如果公司有對關(guān)聯(lián)單位的大額其他應(yīng)付款，同時財務(wù)費用較低，說明有利潤關(guān)聯(lián)單位降低財務(wù)費用的可能 。,待攤費用與待處理財產(chǎn)損失的數(shù)額。如果待攤費用與待處理財產(chǎn)損失數(shù)額較大，有可能存在拖延費用列入損益表的問題 。,閱讀財務(wù)報表時應(yīng)重點關(guān)注以下項目：,二、,三、,一、,四、,利用銷售調(diào)整增加本期利潤。為了突擊達(dá)到一定的利潤總額，如扭虧或達(dá)到凈資產(chǎn)收益率及格線，公司會在報告日前做一筆假銷售，再于報告發(fā)送日后退貨，從而虛增本期利潤 。,操縱利潤幾大手法（一）：,利用推遲費用入賬時間降低本期費用。將費用掛在“待攤費用”科目；待攤費用多為分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項費用，也有一些攤銷期在一年以上（如固定資產(chǎn)修理支出等），待攤費用的發(fā)生時間是公司可以控制的，因此把應(yīng)計入成本的部分掛在待攤科目下，可以直接影響利潤總額 。,利用關(guān)聯(lián)交易降低費用支出、增加收入來源。上市公司在主營業(yè)務(wù)收入中制造虛增利潤較為困難，但可以通過“其他業(yè)務(wù)收入”項目的調(diào)整來影響利潤總額。包括以其他單位愿意承擔(dān)其某項費用的方式減少公司本年期間費用，從而使本年利潤增加；或向關(guān)聯(lián)方出讓、出租資產(chǎn)來增加收益；向關(guān)聯(lián)方借款融資，降低財務(wù)費用 。,二、,三、,一、,操縱利潤幾大手法（二）：,利用其他應(yīng)收款科目減少費用的提取。公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)收回應(yīng)收賬款，同時以對該單位的短期融資方式（記入其他應(yīng)收款）又把此筆金額從賬面上劃轉(zhuǎn)給對方，可以使應(yīng)收賬周轉(zhuǎn)率指標(biāo)明顯好轉(zhuǎn)，并使本期期末應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備減少，降低了費用支出 。,利用會計政策變更進(jìn)行利潤調(diào)整。新增的三項準(zhǔn)備金科目指短期投資跌價準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備。對這三個項目的不同處理可以使上市公司將利潤在不同年度之間進(jìn)行調(diào)整 。,利用其他非常性收入增加利潤總額。通過地方政府的補貼收入和營業(yè)外收入（包括固定資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈等）來增加利潤總額；這種調(diào)節(jié)利潤的方法有時不必真的同時有現(xiàn)金的流入，但卻能較快的提升利潤 。,五、,六、,四、,Case4,6,廈新電子１９９８年中期報告:,將６０００多萬元廣告費列入長期待攤費用，從而使其中期每股收益達(dá)０．７２元，以維持其高位股價，利于公司高價配股。,廈新電子對１９９８年度廣告費用的處理：由集團(tuán)公司承擔(dān)商標(biāo)宣傳的費用，由股份公司承擔(dān)產(chǎn)品宣傳費用，解決了上述６０００多萬廣告費用掛在長期待攤費用科目下的問
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