【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理關(guān)于扣繳稅款登記，下列說(shuō)法正確的是（AC）。A．扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件，可以不辦理扣繳稅款登記根據(jù)稅收優(yōu)先的原則，下列說(shuō)法不正確的是（ACD）。A．稅收優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得C．稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有（ABC）。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，下列哪些情況視同銷售：（BCD）下列關(guān)于特殊收入的確認(rèn)方式符合企業(yè)所得稅法的有（AC）。A．采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B．企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照合同約定的收款時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C．以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D．采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，產(chǎn)品的成本為收入額下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（AD）。A．納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅B．納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起交納房產(chǎn)稅C．納稅人將房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅D．納稅人購(gòu)置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅下列行為屬于境內(nèi)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ACD）。A．中國(guó)企業(yè)在南非承接建筑項(xiàng)目取得1000萬(wàn)美元B．英國(guó)公司接受中國(guó)某單位委托將該公司員工從倫敦送到曼徹斯特取得收入5萬(wàn)英鎊C．中國(guó)公司載運(yùn)貨物從新加坡到東京取得收入100萬(wàn)美元D．澳大利亞公司接受境內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)公司委托在境外為其境內(nèi)房地產(chǎn)項(xiàng)目提供設(shè)計(jì)勞務(wù)取得收入100萬(wàn)美元1下列應(yīng)征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（BCD）。A．學(xué)校教師食堂用地B．工廠實(shí)驗(yàn)室用地C．公園內(nèi)茶社用地D．百貨大樓倉(cāng)庫(kù)用地1為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如（ABCD）等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。A、給排水B、采暖C、消防D、中央空調(diào)1下列各項(xiàng)中，屬于行政復(fù)議的受案范圍的是（ABCD）。A 對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件不服B 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不兌現(xiàn)舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為不服C 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批減免稅的行為不服D 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收滯納金的行為不服1下列有關(guān)證據(jù)制度的說(shuō)法哪些是正確的？ACDA、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)資料已成為一種法定證據(jù)B、稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政程序中依照法定程序要求原告提供證據(jù)，原告依法應(yīng)當(dāng)提供而拒不提供，在訴訟程序中才提供的，人民法院也應(yīng)當(dāng)采納C、傳來(lái)證據(jù)的效力比原始證據(jù)的效力低D、稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出具體行政行為后自行收集的證據(jù)不得作為認(rèn)定被訴具體行政行為合法的依據(jù)1（ABC）可以設(shè)定行政許可。A 地方性法規(guī)B 行政法規(guī)C 國(guó)務(wù)院決定D 部門規(guī)章1納稅人對(duì)某縣地稅局做出的具體行政行為不服，向（AB）申請(qǐng)復(fù)議。A 縣政府B所屬市地稅局C 縣地稅局D 縣政府法制辦1下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議管轄的命題中，正確的是（ABCD）A 不服稅務(wù)所決定的，向設(shè)立該稅務(wù)所的縣級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)復(fù)議B 不服稽查局決定的，向該稽查局所屬的稅務(wù)局申請(qǐng)復(fù)議C 不服省國(guó)稅局決定的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議D 不服省地稅局決定的，既可以向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議也可以向省人民政府申請(qǐng)復(fù)議1下列哪些人參加了中共一大（CDE）A 陳獨(dú)秀B 李大釗C 陳公博D 董必武E 張國(guó)燾1中國(guó)共產(chǎn)黨的三大作風(fēng)是指（BCD）A 實(shí)事求是B 理論聯(lián)系實(shí)際C 密切聯(lián)系群眾D 批評(píng)與自我批評(píng)WORD中，在頁(yè)面設(shè)置中可以設(shè)置（B D）。A 打印范圍B 紙張方向C 是否打印批注D 頁(yè)邊距三、判斷題（正確打“√”，錯(cuò)誤打“”，共10題，每題1分，共10分）個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，無(wú)論其價(jià)值是否超出5000元，都不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。(√)稅務(wù)機(jī)關(guān)在處罰文書所要求的繳款期過(guò)后當(dāng)事人仍不繳納罰款的，即可對(duì)罰款實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行。()稅務(wù)機(jī)關(guān)委托某單位代征稅款，該單位可以自己名義進(jìn)行征收，但其行為的法律后果由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)。()公務(wù)員因工作需要在機(jī)關(guān)外兼職，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以領(lǐng)取兼職報(bào)酬。()在考核中，連續(xù)兩年被確定為不稱職的公務(wù)員，可以辭職。()企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅。（）欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（）某制藥廠主要生產(chǎn)國(guó)家規(guī)定的某免稅產(chǎn)品，按照稅收征管法的規(guī)定，該企業(yè)辦理稅務(wù)登記后，可以不辦理納稅申報(bào)手續(xù)。但是，如果企業(yè)一旦生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，就應(yīng)當(dāng)立即辦理納稅申報(bào)手續(xù)。（）納稅人從事裝飾勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為向?qū)Ψ绞杖〉乃械馁M(fèi)用和價(jià)外費(fèi)用，包括收取的材料款。（）根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，我國(guó)一事不再罰原則是指對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為不得給予兩次以上的行政處罰。（）四、綜合計(jì)算題（共2題，每題5分，共10分）某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢20世紀(jì)90年代建造的廠房，當(dāng)時(shí)造價(jià)100萬(wàn)元，無(wú)償取得土地使用權(quán)。經(jīng)評(píng)估，按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的房子需600萬(wàn)元，該房子7成新，按500萬(wàn)元出售。請(qǐng)分步驟計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）評(píng)估價(jià)格＝60070％＝420（萬(wàn)元）（2）允許扣除的稅金＝（3）扣除項(xiàng)目合計(jì)＝420＋＝（萬(wàn)元）1分（4）增值額＝500－＝（萬(wàn)元）1分（5）增值率＝247。100％＝％1分（6）應(yīng)納稅額＝30％－0＝（萬(wàn)元）1分A縣某甲建筑安裝公司2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）與A縣某機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，尚未開工，按合同規(guī)定本月預(yù)收工程價(jià)款800萬(wàn)元。（2）與B縣開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)300萬(wàn)元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的材料價(jià)值50萬(wàn)元，電纜、光纜80萬(wàn)，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部?jī)r(jià)款；（3）以清包工形式為A縣某客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi)35萬(wàn)元、管理費(fèi)5萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)10萬(wàn)元，客戶自行采購(gòu)的裝修材料價(jià)款為80萬(wàn)元；（4）提供將自建的A縣一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬(wàn)元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬(wàn)元；該住宅樓的建筑成本780萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%。請(qǐng)分別計(jì)算甲公司需要繳納的營(yíng)業(yè)稅？答案：（1）納稅人提供建筑業(yè)、租賃業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收帳款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收帳款的當(dāng)天。甲應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅800*3%=24萬(wàn)元。（1分）（2）納稅人提供建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、動(dòng)力及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。甲應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅（30080）*3%=。（1分）（3）甲公司以包清工方式提供的裝飾勞務(wù)，則建設(shè)單位提供的原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款可不并入營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。甲應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅：（35+5+10）*3%=。（1分）（4）自建建筑物銷售的應(yīng)分別按售房款征收銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅及按自建行為征收建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。甲應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅：（1000+5）*5%=；（1分）甲應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅：780*（1+15%）/（13%）*3%=。（1分）五、操作實(shí)務(wù)題（共2題，第1題10分，第2題20分，共30分）納稅人A因經(jīng)營(yíng)困難于2010年3月10日向我市B區(qū)地稅局提出延期繳納稅款的書面申請(qǐng)，B要求A報(bào)送的資料是申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，稅務(wù)登記證復(fù)印件，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。管理員在收到申請(qǐng)后安排調(diào)查，發(fā)現(xiàn)A的當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，有足夠的資金繳納稅款。于4月10月經(jīng)B局局長(zhǎng)審批同意，向A作出了不予批準(zhǔn)的審批意見(jiàn)，并要求A將3月份的稅款一并繳納入庫(kù)。問(wèn)題：請(qǐng)分析B區(qū)地稅局的做法是否有違法之處？分別說(shuō)明理由是什么？答案：B局有違法之處（2分），表現(xiàn)在：（1）要求A報(bào)送的資料不符合征管法實(shí)施細(xì)則的要求。征管法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。（2分）（2）批準(zhǔn)的權(quán)限違法。征管法規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。（2分）（3）作出決定的時(shí)間違法。征管法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起２０日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。（2分）（4）不加收滯納金的決定違法。征管法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。（2分）東方公司為工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），資產(chǎn)總額1500萬(wàn)元，2010年有固定職工17人，合同工9人，臨時(shí)工3人，人均月發(fā)放工資1200元。企業(yè)所得稅征收方式為查帳征收，預(yù)繳方式為按實(shí)預(yù)繳,以前無(wú)虧損。該企業(yè)第四季度預(yù)繳申報(bào)表如下：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)稅款所屬期間：2010 年 1月 1 日 至2010 年 12 月日納稅人識(shí)別號(hào) ：□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱: 東方公司金額單位:人民幣元(列至角分)行次項(xiàng)目本期金額累計(jì)金額1一、據(jù)實(shí)預(yù)繳2營(yíng)業(yè)收入 22000 7900003營(yíng)業(yè)成本 12000 6600004利潤(rùn)總額 10000 1300005稅率(25%)25 %25%6應(yīng)納所得稅額（4行5行）2500325007減免所得稅額 50065008實(shí)際已繳所得稅額—— 240009應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（6行7行8行）——2000二、按照上一納稅應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳11上一納稅應(yīng)納稅所得額——12本月（季）應(yīng)納稅所得額（11行247。12或11行247。4）13稅率(25%)————14本月（季）應(yīng)納所得稅額（12行13行）5三、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳16本月（季）確定預(yù)繳的所得稅額17總分機(jī)構(gòu)納稅人18總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~（9行或14行或16行25%）19中央財(cái)政集中分配的所得稅額（9行或14行或16行25%）20分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~(9行或14行或16行50%）21分支機(jī)構(gòu)分配比例22分配的所得稅額（20行21行）謹(jǐn)聲明：此納稅申報(bào)表是根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。法定代表人（簽字）：黃河2011年 1 月2日納稅人公章：東方公司代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章：**地方稅務(wù)局會(huì)計(jì)主管：吳美麗經(jīng)辦人：受理人：盧路經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼：填表日期：2011年1月2 日代理申報(bào)日期：****年**月**日受理日期：2011年 1 月 2 日國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制2011年2月3日，企業(yè)年終匯算清繳時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)的涉稅事項(xiàng)，反映如下情況：（1）本年“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額48萬(wàn)元。（2）,已經(jīng)計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。（3）本年財(cái)務(wù)費(fèi)用中,有支付本期借款的利息1萬(wàn)元,當(dāng)年企業(yè)共借款10萬(wàn)元,期限半年,%。（4）9月份,某公司歸還5年前欠款1萬(wàn)元,企業(yè)記“應(yīng)付帳款”貸方,該筆款項(xiàng)已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)認(rèn)定為壞帳,企業(yè)2007已在稅前扣除。（5）10月份,因經(jīng)濟(jì)糾紛支付訴訟費(fèi)3萬(wàn)元,已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（6）11月與甲公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,該批庫(kù)存商品的帳面成本為3萬(wàn)元,市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為4萬(wàn)元,企業(yè)未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行帳務(wù)處理；（不考慮增值稅）（7）該企業(yè)2010年1月在外省設(shè)立一家非法人分支機(jī)構(gòu),該企業(yè)要求其分支機(jī)構(gòu)在外省獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)提供的分支機(jī)構(gòu)報(bào)表反映，該分支機(jī)構(gòu)2010年13季度無(wú)收入，4季度實(shí)現(xiàn)銷售20萬(wàn)元。分支機(jī)構(gòu)2010年共有職工5人，實(shí)際發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼6萬(wàn)元,，符合稅法規(guī)定。通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查，該企業(yè)外省分支機(jī)構(gòu)在其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)并未申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。要求(計(jì)算結(jié)果保留2位小數(shù)):（1）請(qǐng)根據(jù)上述資料逐筆確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的影響。（2）請(qǐng)指出該企業(yè)預(yù)繳存在的問(wèn)題。（3）計(jì)算全年應(yīng)納的企業(yè)所得稅,以及年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款。（4）該企業(yè)關(guān)于外省分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅處理是否正確？為什么？答案：(1)、① 調(diào)整工資支出:(17+9+3)*1200*12/10000=已提取未發(fā)放的工資:=分支機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)放的工資薪金支出不需要調(diào)整,（2分）②調(diào)整三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：*(2%+14%+%)==（2分）③允許扣除的利息支出：10*%/2==（2分）④以前已經(jīng)作損失處理的財(cái)產(chǎn),本全部收回,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。應(yīng)納稅調(diào)整增加1萬(wàn)元（1分）⑤經(jīng)濟(jì)糾紛支付訴訟費(fèi)3萬(wàn)元,已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除（1分）⑥12月與甲公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,該批庫(kù)存商品的帳面成本為3萬(wàn)元,市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格4萬(wàn)元