【文章內(nèi)容簡介】 他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理關(guān)于扣繳稅款登記，下列說法正確的是（AC）。A．扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件，可以不辦理扣繳稅款登記根據(jù)稅收優(yōu)先的原則，下列說法不正確的是（ACD）。A．稅收優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得C．稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在計征個人所得稅時，不得扣除的項目有（ABC）。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，下列哪些情況視同銷售：（BCD）下列關(guān)于特殊收入的確認方式符合企業(yè)所得稅法的有（AC）。A．采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)B．企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)，持續(xù)時間超過12個月的，按照合同約定的收款時間確認收入的實現(xiàn)C．以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)D．采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，產(chǎn)品的成本為收入額下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（AD）。A．納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅B．納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起交納房產(chǎn)稅C．納稅人將房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅D．納稅人購置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅下列行為屬于境內(nèi)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有（ACD）。A．中國企業(yè)在南非承接建筑項目取得1000萬美元B．英國公司接受中國某單位委托將該公司員工從倫敦送到曼徹斯特取得收入5萬英鎊C．中國公司載運貨物從新加坡到東京取得收入100萬美元D．澳大利亞公司接受境內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)公司委托在境外為其境內(nèi)房地產(chǎn)項目提供設(shè)計勞務(wù)取得收入100萬美元1下列應(yīng)征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（BCD）。A．學(xué)校教師食堂用地B．工廠實驗室用地C．公園內(nèi)茶社用地D．百貨大樓倉庫用地1為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如（ABCD）等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。A、給排水B、采暖C、消防D、中央空調(diào)1下列各項中，屬于行政復(fù)議的受案范圍的是（ABCD）。A 對省級稅務(wù)機關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件不服B 對稅務(wù)機關(guān)不兌現(xiàn)舉報獎勵的行為不服C 對稅務(wù)機關(guān)不予審批減免稅的行為不服D 對稅務(wù)機關(guān)征收滯納金的行為不服1下列有關(guān)證據(jù)制度的說法哪些是正確的？ACDA、計算機數(shù)據(jù)資料已成為一種法定證據(jù)B、稅務(wù)機關(guān)在行政程序中依照法定程序要求原告提供證據(jù)，原告依法應(yīng)當(dāng)提供而拒不提供，在訴訟程序中才提供的，人民法院也應(yīng)當(dāng)采納C、傳來證據(jù)的效力比原始證據(jù)的效力低D、稅務(wù)機關(guān)在作出具體行政行為后自行收集的證據(jù)不得作為認定被訴具體行政行為合法的依據(jù)1（ABC）可以設(shè)定行政許可。A 地方性法規(guī)B 行政法規(guī)C 國務(wù)院決定D 部門規(guī)章1納稅人對某縣地稅局做出的具體行政行為不服，向（AB）申請復(fù)議。A 縣政府B所屬市地稅局C 縣地稅局D 縣政府法制辦1下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議管轄的命題中，正確的是（ABCD）A 不服稅務(wù)所決定的，向設(shè)立該稅務(wù)所的縣級稅務(wù)局申請復(fù)議B 不服稽查局決定的，向該稽查局所屬的稅務(wù)局申請復(fù)議C 不服省國稅局決定的，向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議D 不服省地稅局決定的，既可以向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議也可以向省人民政府申請復(fù)議1下列哪些人參加了中共一大（CDE）A 陳獨秀B 李大釗C 陳公博D 董必武E 張國燾1中國共產(chǎn)黨的三大作風(fēng)是指（BCD）A 實事求是B 理論聯(lián)系實際C 密切聯(lián)系群眾D 批評與自我批評WORD中，在頁面設(shè)置中可以設(shè)置（B D）。A 打印范圍B 紙張方向C 是否打印批注D 頁邊距三、判斷題（正確打“√”，錯誤打“”，共10題，每題1分，共10分）個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，無論其價值是否超出5000元，都不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。(√)稅務(wù)機關(guān)在處罰文書所要求的繳款期過后當(dāng)事人仍不繳納罰款的，即可對罰款實行強制執(zhí)行。()稅務(wù)機關(guān)委托某單位代征稅款，該單位可以自己名義進行征收，但其行為的法律后果由稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)。()公務(wù)員因工作需要在機關(guān)外兼職，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)，可以領(lǐng)取兼職報酬。()在考核中，連續(xù)兩年被確定為不稱職的公務(wù)員，可以辭職。()企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。（）欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。（）某制藥廠主要生產(chǎn)國家規(guī)定的某免稅產(chǎn)品，按照稅收征管法的規(guī)定，該企業(yè)辦理稅務(wù)登記后，可以不辦理納稅申報手續(xù)。但是，如果企業(yè)一旦生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，就應(yīng)當(dāng)立即辦理納稅申報手續(xù)。（）納稅人從事裝飾勞務(wù)的，其營業(yè)稅計稅依據(jù)為向?qū)Ψ绞杖〉乃械馁M用和價外費用，包括收取的材料款。（）根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，我國一事不再罰原則是指對當(dāng)事人的同一個違法行為不得給予兩次以上的行政處罰。（）四、綜合計算題（共2題，每題5分，共10分）某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢20世紀(jì)90年代建造的廠房，當(dāng)時造價100萬元，無償取得土地使用權(quán)。經(jīng)評估，按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的房子需600萬元，該房子7成新，按500萬元出售。請分步驟計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）評估價格＝60070％＝420（萬元）（2）允許扣除的稅金＝（3）扣除項目合計＝420＋＝（萬元）1分（4）增值額＝500－＝（萬元）1分（5）增值率＝247。100％＝％1分（6）應(yīng)納稅額＝30％－0＝（萬元）1分A縣某甲建筑安裝公司2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）與A縣某機械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，尚未開工，按合同規(guī)定本月預(yù)收工程價款800萬元。（2）與B縣開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價款共計300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的材料價值50萬元，電纜、光纜80萬，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部價款；（3）以清包工形式為A縣某客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費35萬元、管理費5萬元、輔助材料費10萬元，客戶自行采購的裝修材料價款為80萬元；（4）提供將自建的A縣一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元；該住宅樓的建筑成本780萬元，當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。請分別計算甲公司需要繳納的營業(yè)稅？答案：（1）納稅人提供建筑業(yè)、租賃業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收帳款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收帳款的當(dāng)天。甲應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅800*3%=24萬元。（1分）（2）納稅人提供建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、動力及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。甲應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅（30080）*3%=。（1分）（3）甲公司以包清工方式提供的裝飾勞務(wù)，則建設(shè)單位提供的原材料及其他物資和動力的價款可不并入營業(yè)額繳納營業(yè)稅。甲應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅：（35+5+10）*3%=。（1分）（4）自建建筑物銷售的應(yīng)分別按售房款征收銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅及按自建行為征收建筑業(yè)營業(yè)稅。納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。甲應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅：（1000+5）*5%=；（1分）甲應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅：780*（1+15%）/（13%）*3%=。（1分）五、操作實務(wù)題（共2題，第1題10分，第2題20分，共30分）納稅人A因經(jīng)營困難于2010年3月10日向我市B區(qū)地稅局提出延期繳納稅款的書面申請，B要求A報送的資料是申請延期繳納稅款報告，稅務(wù)登記證復(fù)印件，資產(chǎn)負債表和損益表。管理員在收到申請后安排調(diào)查，發(fā)現(xiàn)A的當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和社會保險費后，有足夠的資金繳納稅款。于4月10月經(jīng)B局局長審批同意，向A作出了不予批準(zhǔn)的審批意見，并要求A將3月份的稅款一并繳納入庫。問題：請分析B區(qū)地稅局的做法是否有違法之處？分別說明理由是什么？答案：B局有違法之處（2分），表現(xiàn)在：（1）要求A報送的資料不符合征管法實施細則的要求。征管法實施細則規(guī)定，納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算。（2分）（2）批準(zhǔn)的權(quán)限違法。征管法規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。（2分）（3）作出決定的時間違法。征管法實施細則規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起２０日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。（2分）（4）不加收滯納金的決定違法。征管法實施細則規(guī)定，不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。（2分）東方公司為工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），資產(chǎn)總額1500萬元，2010年有固定職工17人，合同工9人，臨時工3人，人均月發(fā)放工資1200元。企業(yè)所得稅征收方式為查帳征收，預(yù)繳方式為按實預(yù)繳,以前無虧損。該企業(yè)第四季度預(yù)繳申報表如下：中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)稅款所屬期間：2010 年 1月 1 日 至2010 年 12 月日納稅人識別號 ：□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱: 東方公司金額單位:人民幣元(列至角分)行次項目本期金額累計金額1一、據(jù)實預(yù)繳2營業(yè)收入 22000 7900003營業(yè)成本 12000 6600004利潤總額 10000 1300005稅率(25%)25 %25%6應(yīng)納所得稅額（4行5行）2500325007減免所得稅額 50065008實際已繳所得稅額—— 240009應(yīng)補（退）的所得稅額（6行7行8行）——2000二、按照上一納稅應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳11上一納稅應(yīng)納稅所得額——12本月（季）應(yīng)納稅所得額（11行247。12或11行247。4）13稅率(25%)————14本月（季）應(yīng)納所得稅額（12行13行）5三、按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳16本月（季）確定預(yù)繳的所得稅額17總分機構(gòu)納稅人18總機構(gòu)總機構(gòu)應(yīng)分攤的所得稅額（9行或14行或16行25%）19中央財政集中分配的所得稅額（9行或14行或16行25%）20分支機構(gòu)分攤的所得稅額(9行或14行或16行50%）21分支機構(gòu)分配比例22分配的所得稅額（20行21行）謹聲明：此納稅申報表是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和國家有關(guān)稅收規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。法定代表人（簽字）：黃河2011年 1 月2日納稅人公章：東方公司代理申報中介機構(gòu)公章：主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章：**地方稅務(wù)局會計主管：吳美麗經(jīng)辦人：受理人：盧路經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：填表日期：2011年1月2 日代理申報日期：****年**月**日受理日期：2011年 1 月 2 日國家稅務(wù)總局監(jiān)制2011年2月3日，企業(yè)年終匯算清繳時，稅務(wù)機關(guān)審核企業(yè)的涉稅事項，反映如下情況：（1）本年“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額48萬元。（2）,已經(jīng)計入有關(guān)成本費用。（3）本年財務(wù)費用中,有支付本期借款的利息1萬元,當(dāng)年企業(yè)共借款10萬元,期限半年,%。（4）9月份,某公司歸還5年前欠款1萬元,企業(yè)記“應(yīng)付帳款”貸方,該筆款項已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)認定為壞帳,企業(yè)2007已在稅前扣除。（5）10月份,因經(jīng)濟糾紛支付訴訟費3萬元,已計入營業(yè)外支出。（6）11月與甲公司達成債務(wù)重組協(xié)議,該批庫存商品的帳面成本為3萬元,市場不含稅銷售價為4萬元,企業(yè)未按照會計準(zhǔn)則進行帳務(wù)處理；（不考慮增值稅）（7）該企業(yè)2010年1月在外省設(shè)立一家非法人分支機構(gòu),該企業(yè)要求其分支機構(gòu)在外省獨立繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)提供的分支機構(gòu)報表反映，該分支機構(gòu)2010年13季度無收入，4季度實現(xiàn)銷售20萬元。分支機構(gòu)2010年共有職工5人，實際發(fā)放工資、獎金、津貼、補貼6萬元,，符合稅法規(guī)定。通過稅務(wù)機關(guān)協(xié)查，該企業(yè)外省分支機構(gòu)在其所在地稅務(wù)機關(guān)并未申報繳納企業(yè)所得稅。要求(計算結(jié)果保留2位小數(shù)):（1）請根據(jù)上述資料逐筆確定各項業(yè)務(wù)對企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的影響。（2）請指出該企業(yè)預(yù)繳存在的問題。（3）計算全年應(yīng)納的企業(yè)所得稅,以及年終匯算清繳應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款。（4）該企業(yè)關(guān)于外省分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅處理是否正確？為什么？答案：(1)、① 調(diào)整工資支出:(17+9+3)*1200*12/10000=已提取未發(fā)放的工資:=分支機構(gòu)實際發(fā)放的工資薪金支出不需要調(diào)整,（2分）②調(diào)整三項經(jīng)費：*(2%+14%+%)==（2分）③允許扣除的利息支出：10*%/2==（2分）④以前已經(jīng)作損失處理的財產(chǎn),本全部收回,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。應(yīng)納稅調(diào)整增加1萬元（1分）⑤經(jīng)濟糾紛支付訴訟費3萬元,已計入營業(yè)外支出,企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除（1分）⑥12月與甲公司達成債務(wù)重組協(xié)議,該批庫存商品的帳面成本為3萬元,市場不含稅銷售價格4萬元