【文章內(nèi)容簡介】 稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第十三條 本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。第三篇：企業(yè)會計制度范本XX縣運(yùn)河湖產(chǎn)品有限公司(公司財務(wù)制度)一、財務(wù)管理制度為加強(qiáng)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，特制定本制度。財務(wù)管理的基本任務(wù)：（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金 安全，努力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（二）做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財務(wù)管理制度，認(rèn)真做 好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。（三）加強(qiáng)財務(wù)核算的管理，以提高會計信息的及時性和準(zhǔn)確性。（四）財務(wù)監(jiān)督。實(shí)行財務(wù)監(jiān)督，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。企業(yè)的經(jīng)營，管理，服務(wù)，必須依據(jù)財經(jīng)法規(guī)以及財務(wù)計劃，對工廠預(yù)算開支標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督，使資金的籌集合理合法，資金運(yùn)用的效果不斷提高，確保資金分配兼顧國家，集體和個人三者的利益。同時，要在分配收益上嚴(yán)格遵守國家規(guī)定，及時上繳各種稅金，彌補(bǔ)以前虧損，提取法定公積金，公益金，并向投資者分配利益。財務(wù)管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要制度，為保證有關(guān)財務(wù)管理工作規(guī)范化，標(biāo)準(zhǔn)化，特制定以下具體規(guī)定。（一）貨幣資金管理制度。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī) 定，除抵補(bǔ)現(xiàn)金庫存外，非經(jīng)銀行同意，不得將業(yè)務(wù)收入坐支留用，嚴(yán)格分清收支兩條線；做好庫存現(xiàn)金的保管工作，有關(guān)證券和現(xiàn)金必須放在保險箱內(nèi)，確保定安全。對指定的使用備用金人員必須進(jìn)行定期檢查，核對，做好備用金的管理，庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限額。（二）費(fèi)用現(xiàn)金報銷制度。為了加強(qiáng)現(xiàn)金報銷管理，嚴(yán)格執(zhí)行財 政紀(jì)律，對各項(xiàng)差旅費(fèi)、招待費(fèi)現(xiàn)金報銷擬定嚴(yán)格的制度。（三）往來賬目清理制度。做好結(jié)賬收付款的工作是保證管理正 常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)人員要及時結(jié)賬收款，催收應(yīng)收賬款。過月未收的賬款，要上門催收。對月終尚未清理的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)查明原因，列出清冊。財會人員不能解決的事項(xiàng)應(yīng)及時上報領(lǐng)導(dǎo)。（四）會計報表制度。會計報表是經(jīng)營收支執(zhí)行情況的重要組成 部分，是領(lǐng)導(dǎo)了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況重要信息資料，也是編制下年收支計劃的重要依據(jù)。所以，要保證報表的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及時，手續(xù)完備。對結(jié)算報表，應(yīng)附有分析收支計劃執(zhí)行情況的說明。二、會計管理制度為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實(shí)、實(shí)整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和 財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，特制定本制度。（一）財務(wù)部門機(jī)構(gòu)的設(shè)置根據(jù)企業(yè)的具體情況，財務(wù)部門設(shè)置下列人員：財務(wù)負(fù)責(zé)人、會 計、出納。（二）會計人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計 核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。（三）健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會 計事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（四）建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（五）從事會計工作的人員、必須取得會計從業(yè)資格證書。（六）會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)會計 人員的教育和培訓(xùn)工作。第四篇：企業(yè)會計制度《工會會計制度》詳解 主講人：張琦 第一章 總 則一、工會和工會會計的概念工會，或稱勞工總會、工人聯(lián)合會。工會原意是指基于共同利益而自發(fā)組織的社會團(tuán)體。這個共同利益團(tuán)體諸如為同一雇主工作的員工，在某一產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的個人。工會組織成立的主要意圖，可以與雇主談判工資薪水、工作時限和工作條件等等。工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨(dú)立的會計核算管理體系，與工會預(yù)算管理體制相適應(yīng)。（含縣級，下同）工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備專職會計人員。；，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會計。二、內(nèi)控制度。三、會計假設(shè)與原則。（如實(shí)反映）。（持續(xù)運(yùn)行），分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為和中期，中期是指短于一個完整的會計的報告期間（如半、季度和月度）。（會計分期），以人民幣作為記賬本位幣。（貨幣計量），以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。（會計基礎(chǔ)）四、會計要素與核算：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。第二章 一般原則一、相關(guān)性工會提供的會計信息應(yīng)當(dāng)符合： ； ； 。二、可靠性工會會計應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映。； 。保證會計信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。三、明晰性工會提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。四、一致性工會會計應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。五、重要性工會會計應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。六、及時性工會應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計處理和報告，不得提前或延后。七、歷史成本計量資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。八、?？顚Ｓ梅彩侵付ㄓ猛镜馁Y金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨(dú)反映。第三章 資 產(chǎn)一、資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的概念資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫存物品等。二、貨幣資金貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬；銀行對賬：銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符?！纠}】工會開出支票，從銀行提取現(xiàn)金2 000元。根據(jù)支票存根，作會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 【例題】職工李某出差時借支差旅費(fèi)1 500元，已現(xiàn)金付訖。根據(jù)借款單，作會計分錄為：借：其他應(yīng)收款——李某 1 500 貸：庫存現(xiàn)金 1 500 【例題】某基層工會出納員在進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)時，發(fā)現(xiàn)多出現(xiàn)金10元，原因無法查明。經(jīng)批準(zhǔn)，作如下會計處理： 借：庫存現(xiàn)金 10 貸：其他收入 10三、零余額賬戶用款額度（一）收款在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。（二）付款實(shí)際發(fā)生支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。（三）提現(xiàn)從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。（四）年終處理終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。如果工會本財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下收到財政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。【例題】某工會收到零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書，列示授權(quán)支付金額800 000元。作會計分錄為： 借：零余額賬戶用款額度 800 000 貸：政府補(bǔ)助收入 800 000 該工會用財政授權(quán)支付用款額度支付工會離退休人員生活補(bǔ)貼200 000元，作會計分錄為： 借：行政支出——對個人和家庭的補(bǔ)助 200 000 貸：應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 200 000 借：應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 200 000 貸：零余額賬戶用款額度 200 000 【例題】某工會某財政支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為1 000 000元，財政直接支付實(shí)際數(shù)額為800 000元，年終時，作如下會計處理： 借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付 200 000 貸：政府補(bǔ)助收入 200 000四、借出款借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項(xiàng)。還款期限通常不應(yīng)超過三年。對于逾期未還款的借出款，需在會計報表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時予以核銷?！纠}】某工會直屬工人文化宮因建場地向上級工會借款100 000元，借期1年，款項(xiàng)經(jīng)主管工會審批，從銀行匯出。根據(jù)付款單據(jù)和借款單據(jù)及領(lǐng)導(dǎo)審批文件，主管工會作會計分錄為：借：借出款一一工人文化宮 l00 000 貸：銀行存款 l00 000 1年后，工人文化宮歸還上述借款。根據(jù)銀行存款進(jìn)賬單及收據(jù)記賬聯(lián)，工會作會計分錄為：借：銀行存款 l00 000 貸：借出款——工人文化宮 l00 000五、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。（或劃轉(zhuǎn)）工會經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。根據(jù)上級工會回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收上級補(bǔ)助），貸記“上級補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。收到上級工會撥來的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收上級補(bǔ)助）。根據(jù)上級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會籌備金”等科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收建會籌備金）?！纠}】某市總工會收到省總工會超收應(yīng)撥補(bǔ)助收入通知書，所列超收應(yīng)撥補(bǔ)助金額為150 000元。作會計分錄為： 借：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級補(bǔ)助 150 000 貸：上級補(bǔ)助收入 150 000 收到省總工會補(bǔ)助款時，根據(jù)銀行存款進(jìn)賬單據(jù)，作會計分錄為： 借：銀行存款 150 000 貸：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級補(bǔ)助 150 000 。根據(jù)下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報告表中的相關(guān)金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。收到下級工會的上繳經(jīng)費(fèi)時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”?！纠}】某省總工會財務(wù)部收到某市總工會的經(jīng)費(fèi)收繳報告表，表中列示：全年應(yīng)收3 000 000元，其中應(yīng)上交全國總工會300 000元。省總工會應(yīng)作會計分錄為： 借：應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi) 3 000 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2 700 000 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 300 000 。期末，對于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時予以核銷?！纠}】某工會工作人員李某因公出差，暫支差旅費(fèi)2 000元?，F(xiàn)金付訖，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的借據(jù)，作會計分錄為：借：其他應(yīng)收款——李某 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000六、庫存物品庫存物品指工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。庫存物品在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實(shí)際支付的價款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實(shí)際成本。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當(dāng)期收入； 盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當(dāng)期支出。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失計入當(dāng)期支出。購入時借記“庫存物品”，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用時借記“支出”，貸記“庫存物品”。【例題】某工會為豐富職工業(yè)余活動，買入紅雙喜牌乒乓球拍10對，每對單價