【文章內容簡介】 戶的基本結構包括賬戶名稱（會計科目）、記錄業(yè)務的日期、憑證號數、經濟業(yè)務摘要、增減金額、余額等。賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質和記錄的經濟業(yè)務，賬戶余額一般在增加方。會計科目和賬戶是對會計對象的具體內容分類，兩者口徑一致、性質相同；會計科目是賬戶的名稱、開設依據；賬戶是會計科目載體和具體運用。無科目，賬戶無依據，無自由式戶，科目無作用；科目無結構，賬戶有一定格式和結構。實際工作中，科目和賬戶不加以嚴格區(qū)分，相互通用。第四章 復式記賬復式記賬按照記賬符號不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質及結構。資產、成本、損益（費用）增加為借，減少為貸，負債、所有都權益、損益（收入）增加為貸，減少為借。資產類賬戶：期末余額（借方）＝期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額權益類賬戶：期末余額（貸方）＝期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計）余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計）（全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計）試算不平衡，肯定有錯；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤）。會計分錄指對某項經濟業(yè)務事項標明應借應貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶名稱、金額、借貸方向）會計分錄分為簡單分錄（一借一貸）和復合分錄（一借多貸、一貸多借、多借 多貸）總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求：同依據、同方向、同期間、同金額總賬（總括記錄業(yè)務）對明細賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細賬（詳細記錄業(yè)務）對總賬具有補充說明作用總分類賬戶金額=所屬明細分類賬戶金額合計 期間費用包括：管理費用、財務費用、營業(yè)費用應交所得稅等于應納稅所得額乘以所得稅率,利潤總額減去所得稅等于凈利潤 第五章 會計憑證會計憑證是記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點。會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證（單據），是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明。（購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權債務對單、銀行存款余額調節(jié)表等不能作為原始憑證）原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內容不同分為一次憑證、累計憑證、匯總憑證。按照格式不同分為通用憑證和專用憑證區(qū)分：領料單 限額領料單 差旅費報銷單 增值稅專用發(fā)票原始憑證基本內容：名稱、日期、單位和個人、內容、金額原始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。出納人員辦理收付款后，應在有關原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。原始憑證的審核內容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證填制的會計憑證，是登記賬簿的直接依據。記賬憑證按照使用范圍分為通用憑證和專用憑證（收款憑證、付款憑證、轉賬憑證）按照填列方式分為單式憑證和復式憑證1一筆經濟業(yè)務需要填制多張記賬憑證的，可以采用分數編號法。一原始憑證需編制多記賬憑證的，應在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下1除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證填寫錯誤的，重新編制。1對于涉及“現金”和“銀行存款”之間的經濟業(yè)務，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。企業(yè)采購報銷差旅費填制一張收款憑證和一張轉賬憑證 第六章 會計賬簿會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，記錄 業(yè)務的簿籍。是編制會計報表的基礎和依據。會計賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式（現金、銀行日記賬、總賬與大部分明細賬）、數量金額式（原材料、包裝物、庫存商品）、多欄式（借方多欄式、貸方多欄式、借貸多欄式）按照用途的不同分為序時賬（普通日記賬，特種日記賬）、分類賬（總賬、明細賬）、備查賬（租入固定資產登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿）。按照外形的不同分為訂本賬（現金、銀行日記賬、總賬）、活頁賬（明細賬）、卡片賬（固定資產卡片）賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數、三欄賬中，未印余額方向的，登記負數）過次頁與承前頁（不需結計發(fā)生額，頁末余額轉次頁需結計本月發(fā)生額自月初至頁末需結計本年發(fā)生額，自年初至頁末）會計賬簿的基本內容包括封面、扉頁、賬頁登賬：現金日記賬是出納人員根據現金收款憑證、現金付款憑證和銀行付款憑證（提現）按業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。銀行日記賬是出納人員根據銀行收款憑證、銀行付款憑證和現金付款憑證（存現）按業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。總賬是根據記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。明細賬是根據會計人員根據審核無誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。對賬的內容包括賬證核對（賬簿與會計憑證）、賬賬核對（總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細賬、明細賬之間核對）、賬實核對（現金日記賬與庫存現金、銀行日記賬與銀行對賬單、財產物資明細賬與財產物資的實有數額、債權債務明細賬與對方單位的賬面記錄）錯賬更正方法一般有劃線更正法（結賬前，發(fā)現賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤）、紅字更正法（記賬后，發(fā)現記曲憑證中的科目或金額多記）、補充登記法（記賬后，發(fā)現記賬憑證金額少記）,以前憑證有錯，藍字填制一張更正?！氨驹潞嫌嫛弊謽?，下面通欄劃單紅線；“本年合計”字樣，下面通欄劃雙紅線。1總賬、日記賬和大部分明細賬應每年更換一次，固定資產明細賬不需每年更換新賬。第七章 賬務處理程序常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序（基本的賬務處理程序）、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點主要表現在登記總賬依據和方法不同。記賬憑證賬務處理程序特點：詳細記錄經濟業(yè)務、能反映科目對應關系、便于查賬、程序簡單明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務處理程序適用于規(guī)模較小、經濟業(yè)務量較少憑證不多的單位。匯總記賬憑證賬務處理程序特點：能反映科目對應關系、了解業(yè)務來龍去脈，便于查對科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證（每一貸方科目分別設置）的工