【文章內(nèi)容簡介】 戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號(hào)數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶余額一般在增加方。會(huì)計(jì)科目和賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同；會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱、開設(shè)依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目載體和具體運(yùn)用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用；科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。實(shí)際工作中，科目和賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分，相互通用。第四章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬按照記賬符號(hào)不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)、成本、損益（費(fèi)用）增加為借，減少為貸，負(fù)債、所有都權(quán)益、損益（收入）增加為貸，減少為借。資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）＝期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）＝期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)）余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)）（全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)）試算不平衡，肯定有錯(cuò)；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯(cuò)誤、科目錯(cuò)誤）。會(huì)計(jì)分錄指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶名稱、金額、借貸方向）會(huì)計(jì)分錄分為簡單分錄（一借一貸）和復(fù)合分錄（一借多貸、一貸多借、多借 多貸）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)賬（詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)）對(duì)總賬具有補(bǔ)充說明作用總分類賬戶金額=所屬明細(xì)分類賬戶金額合計(jì) 期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率,利潤總額減去所得稅等于凈利潤 第五章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。（購銷合同、各種申請(qǐng)單、銀行對(duì)賬單、債權(quán)債務(wù)對(duì)單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證）原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證。按照格式不同分為通用憑證和專用憑證區(qū)分：領(lǐng)料單 限額領(lǐng)料單 差旅費(fèi)報(bào)銷單 增值稅專用發(fā)票原始憑證基本內(nèi)容：名稱、日期、單位和個(gè)人、內(nèi)容、金額原始憑證填寫時(shí)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證按照使用范圍分為通用憑證和專用憑證（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證）按照填列方式分為單式憑證和復(fù)式憑證1一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。一原始憑證需編制多記賬憑證的，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下1除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證填寫錯(cuò)誤的，重新編制。1對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。企業(yè)采購報(bào)銷差旅費(fèi)填制一張收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證 第六章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，記錄 業(yè)務(wù)的簿籍。是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)和依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫存商品）、多欄式（借方多欄式、貸方多欄式、借貸多欄式）按照用途的不同分為序時(shí)賬（普通日記賬，特種日記賬）、分類賬（總賬、明細(xì)賬）、備查賬（租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿）。按照外形的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）、活頁賬（明細(xì)賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)卡片）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向的，登記負(fù)數(shù)）過次頁與承前頁（不需結(jié)計(jì)發(fā)生額，頁末余額轉(zhuǎn)次頁需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額自月初至頁末需結(jié)計(jì)本年發(fā)生額，自年初至頁末）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁、賬頁登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記?？傎~是根據(jù)記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。明細(xì)賬是根據(jù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)（賬簿與會(huì)計(jì)憑證）、賬賬核對(duì)（總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬之間核對(duì)）、賬實(shí)核對(duì)（現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對(duì)賬單、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位的賬面記錄）錯(cuò)賬更正方法一般有劃線更正法（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，記賬憑證無錯(cuò)誤）、紅字更正法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記曲憑證中的科目或金額多記）、補(bǔ)充登記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記）,以前憑證有錯(cuò)，藍(lán)字填制一張更正?！氨驹潞嫌?jì)”字樣，下面通欄劃單紅線；“本年合計(jì)”字樣，下面通欄劃雙紅線。1總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次，固定資產(chǎn)明細(xì)賬不需每年更換新賬。第七章 賬務(wù)處理程序常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序（基本的賬務(wù)處理程序）、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、便于查賬、程序簡單明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少憑證不多的單位。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù)來龍去脈，便于查對(duì)科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設(shè)置）的工