【文章內(nèi)容簡介】 確認(rèn)但尚未收到的應(yīng)收股利的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。（正確）2“固定資產(chǎn)”科目只核算小企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原始價值。（錯誤）2其他應(yīng)付款屬于負(fù)債類科目。（正確）津貼是指支付給職工個人的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬。（錯誤）3按照增值稅暫行條例的規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、古舊圖書等部分項目免征增值稅。（正確）3土地增值稅是指小企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位交納的稅，個人不需繳納土地增值稅。（錯誤）3無形資產(chǎn)指小企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或為管理目的而持有的、有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。（錯誤）3小企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本的20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。（正確）3存貨是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的材料或物料，不包括仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料。（錯誤）3商業(yè)折扣是小企業(yè)最常用的促銷手段，通常用百分比來表示，如5%、10%等。（正確）3短期借款一般是小企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而借入的，或者為抵償某項債務(wù)而借入的。（正確）3現(xiàn)金折扣是指小企業(yè)在商品交易時，根據(jù)市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標(biāo)價上給予的扣除。（錯誤）3結(jié)算方式是指用一定的形式和條件來實現(xiàn)小企業(yè)間或小企業(yè)與其他單位和個人間貨幣收付的程序和方法，分銀行存款結(jié)算和支付結(jié)算兩種。（錯誤）共同控制是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不決定這些政策。（錯誤）4貨幣資金是小企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是小企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強的一種資產(chǎn)。（正確）4其他應(yīng)交款是指小企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤等以外的其他各種應(yīng)交的款項，包括應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、住房公積金等。（正確）4小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅進項稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而應(yīng)計入購入貨物的成本。（正確）4應(yīng)收賬款是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的費用。（錯誤）4從費用中提取的職工福利費，按職工工資總額的14%提取，其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計上的口徑一致，不作任何扣除。（正確）4視同銷售貨物，不需要計算交納增值稅。（錯誤）4消費稅是國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品，再征收的一道稅。（正確）4按照稅法規(guī)定，小企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時，代收代繳稅款；受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納的消費稅除外。（正確）4應(yīng)付稅金屬于費用類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅金；借方登記已交納的各種稅金；余額在貸方，表示尚未交納的各種稅金，余額在借方，表示多交的稅金。（錯誤）178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。 50、為了總括地核算小企業(yè)應(yīng)付職工個人勞動報酬的結(jié)算和分配情況，在會計上設(shè)置“應(yīng)付工資”科目。（正確）5小企業(yè)按規(guī)定計算交納的城市維護建設(shè)稅，通過“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置的“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”明細科目進行核算，同時，記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。（正確）5小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅進項稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而應(yīng)計入購入貨物的成本。（正確）5月度終了，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月銷售的各種商品、提供的各種勞務(wù)等的實際成本，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本。（正確）5完工百分比法確認(rèn)收入，僅適用于提供勞務(wù)的交易。（正確）5月度終了，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月銷售的各種商品、提供的各種勞務(wù)等的實際成本，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本。（正確）5對售出商品實施繼續(xù)管理，既可能源于仍擁有商品的所有權(quán)，也可能與商品的所有權(quán)沒有關(guān)系。（正確）5銷售折讓應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期銷售費用。（錯誤）5現(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷方式銷售商品及提供勞務(wù)的交易中。（正確）5提供勞務(wù)的總收入應(yīng)按小企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定，即按實際收到或應(yīng)收的價款入賬。（正確）60、廣告費收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)。廣告的制作傭金收入則應(yīng)在終了時根據(jù)項目的完成程度確認(rèn)。（正確）6根據(jù)收入和費用配比原則，與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn)。因此，成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)。（正確）6小企業(yè)對發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當(dāng)證明，可沖減退貨當(dāng)期的銷售收入。（正確）6小企業(yè)在確定銷售商品收入金額時，應(yīng)考慮各種預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。（錯誤）6主營業(yè)務(wù)，是指小企業(yè)日常活動中的主要活動，可以根據(jù)小企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上注明的主要業(yè)務(wù)范圍來定。（正確）6代銷或寄銷商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬在受托方。（錯誤）6小企業(yè)為盡快出售一些殘次、陳舊、冷背的商品而進行降價銷售，降低的價格不屬于商業(yè)折扣。（錯誤）6小企業(yè)在進行銷售退回的會計核算時，未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回，不進行賬務(wù)處理。（正確）6捐贈人捐贈資產(chǎn)會導(dǎo)致小企業(yè)經(jīng)濟資源的增加，形成小企業(yè)的實收資本。（錯誤）6留存收益來源于小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所實現(xiàn)的凈利潤。（正確）70、終了，小企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配－－未分配利潤”科目。（正確）7其他業(yè)務(wù)支出是指小企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、銷售商品、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用及相關(guān)的稅金和附加（錯誤）7任意盈余公積主要是小企業(yè)按照董事會或類似機構(gòu)的決議提取。（正確）7如果小企業(yè)進行清算，那么，小企業(yè)的資產(chǎn)在支付了破產(chǎn)、清算費用后將優(yōu)先用于清償負(fù)債，如果還有剩余，才能在投資者之間按出資比例進行分配。（正確）7如果小企業(yè)采用售價法核算庫存商品，則平時的主營業(yè)務(wù)成本按售價結(jié)轉(zhuǎn)；月份終了，小企業(yè)應(yīng)計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，同時將已銷商品的售價調(diào)整為進價。（正確）7商品流通小企業(yè)可不設(shè)置“管理費用”科目，而將發(fā)生的管理費用在“營業(yè)費用”科目核算。（正確）7投資者向小企業(yè)投入的資本，在小企業(yè)持續(xù)經(jīng)營期間內(nèi)，如有特殊情況，可以抽回。（錯誤）7小企業(yè)吸收各投資者以無形資產(chǎn)出資的總額一定不能超過注冊資本總額的20 %。（錯誤)7小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的耗費，都可以直接或間接地產(chǎn)生收入，與損失沒有任何關(guān)系（錯誤）多選題關(guān)于為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款，下列說法中正確的有（）。在固定資產(chǎn)購建活動開始至購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費用，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本 178。 在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)以后發(fā)生的，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用第三篇：會計繼續(xù)教育小企業(yè)納稅會計實務(wù)答案2015年《小企業(yè)納稅會計實務(wù)》一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。），下列消費品中，準(zhǔn)予扣除已納消費稅的是（）。 A BCD答案解析：只有C選項符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。（）。 A BCD答案解析：增值稅、消費稅時流轉(zhuǎn)稅類，印花稅是行為稅類。，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動中心一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元（不含稅）。則該企業(yè)正確的稅務(wù)處理為（）。A． B． C． 萬元 D．不計算增值稅 A BCD答案解析：此行為屬于視同銷售行為，有“售價”按“售價”計算銷項稅額。應(yīng)確認(rèn)銷項稅額＝2317%＝（萬元）。，不需繳納企業(yè)所得稅的有（）。 A BCD答案解析：選項A、B、C都屬于外部移送，應(yīng)視同銷售，計算繳納企業(yè)所得稅。，從（）起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。A．獲利B．盈利C．項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅D．領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照 A BCD，其所取得的收入為（）。 A BCD答案解析：確認(rèn)應(yīng)稅收入的原則有兩項：一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入，而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項收入，如果是應(yīng)稅收入，那必然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入，而非其他稅種的應(yīng)稅收入。（）。A．生產(chǎn)型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額 B．2009年，我國增值稅由過去的生產(chǎn)型變?yōu)橄M型 C．消費型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)增值稅類型D．收入型增值稅的法定增值額相當(dāng)于國民收入 A BCD答案解析：收入型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)的增值稅類型。，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。 、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) A B C D答案解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。，應(yīng)借記（）賬戶。A．主營業(yè)務(wù)稅金及附加 B．營業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務(wù)成本 D．營業(yè)外支出 A BCD答案解析：企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，根據(jù)“配比原則”，其應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。，計算的營業(yè)稅在進行會計處理時其借記會計科目為（）。A．主營業(yè)務(wù)稅金及附加 B．營業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務(wù)成本 D．營業(yè)外支出 A BCD答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)屬于主營業(yè)務(wù)，因此計算的營業(yè)稅要借記“營業(yè)稅金及附加”。，正確的是（）。、期租業(yè)務(wù)按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 ，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 “服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 “交通運輸業(yè)”繳納營業(yè)稅 A BCD答案解析：對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。搬家服務(wù)按照“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)－代理業(yè)”繳納營業(yè)稅?！懊?、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，其正確的會計處理為（）。A．借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）B．借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）C．借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D．借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（出口退稅）A BCD答案解析：實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶。，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A．3% % % % A BCD答案解析：從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。14.“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷售行為，其借方科目有可能是（）。A．其他業(yè)務(wù)成本 B．營業(yè)外支出 C．銷售成本 D．主營業(yè)務(wù)成本 A BCD答案解析：“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷售行為。進行會計處理時，企業(yè)按所贈貨物的成本與所贈貨物售價或組成計稅價格乘以稅率計算應(yīng)納稅之和，借記“營業(yè)外支出”賬戶。15.“營改增”試點地區(qū)一般納稅企業(yè)采用差額征稅，接受應(yīng)稅服務(wù)時按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，應(yīng)記入借記（）科目。A．“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）”B．“應(yīng)交稅費——待抵扣增值稅” C．“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”D．“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）” A BCD答案解析：小企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.“營改增”政策實施后，在“營改增”試點地區(qū)增值稅征稅范圍增加了（）。A．交通運輸業(yè) B．部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) C．建筑行業(yè) D．金融保險業(yè) A BCDE