【文章內容簡介】 確認但尚未收到的應收股利的差額確認為當期投資損益。（正確）2“固定資產”科目只核算小企業(yè)所有固定資產的原始價值。（錯誤）2其他應付款屬于負債類科目。（正確）津貼是指支付給職工個人的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬。（錯誤）3按照增值稅暫行條例的規(guī)定，對農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品、古舊圖書等部分項目免征增值稅。（正確）3土地增值稅是指小企業(yè)轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位交納的稅，個人不需繳納土地增值稅。（錯誤）3無形資產指小企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租給他人，或為管理目的而持有的、有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產。（錯誤）3小企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權資本的20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的應當采用成本法核算。（正確）3存貨是指小企業(yè)在日常生產經營過程中持有以備出售的材料或物料，不包括仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料。（錯誤）3商業(yè)折扣是小企業(yè)最常用的促銷手段，通常用百分比來表示，如5%、10%等。（正確）3短期借款一般是小企業(yè)為維持正常的生產經營所需資金而借入的，或者為抵償某項債務而借入的。（正確）3現金折扣是指小企業(yè)在商品交易時，根據市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標價上給予的扣除。（錯誤）3結算方式是指用一定的形式和條件來實現小企業(yè)間或小企業(yè)與其他單位和個人間貨幣收付的程序和方法，分銀行存款結算和支付結算兩種。（錯誤）共同控制是指對一個企業(yè)的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不決定這些政策。（錯誤）4貨幣資金是小企業(yè)資產的重要組成部分，是小企業(yè)資產中流動性較強的一種資產。（正確）4其他應交款是指小企業(yè)除應交稅金、應付利潤等以外的其他各種應交的款項，包括應交的教育費附加、礦產資源補償費、住房公積金等。（正確）4小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅進項稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而應計入購入貨物的成本。（正確）4應收賬款是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的費用。（錯誤）4從費用中提取的職工福利費，按職工工資總額的14%提取，其工資總額的構成與統(tǒng)計上的口徑一致，不作任何扣除。（正確）4視同銷售貨物，不需要計算交納增值稅。（錯誤）4消費稅是國家在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收的一道稅。（正確）4按照稅法規(guī)定，小企業(yè)委托加工應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時，代收代繳稅款；受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納的消費稅除外。（正確）4應付稅金屬于費用類科目，貸方登記應交納的各種稅金；借方登記已交納的各種稅金；余額在貸方，表示尚未交納的各種稅金，余額在借方，表示多交的稅金。（錯誤）178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。178。 50、為了總括地核算小企業(yè)應付職工個人勞動報酬的結算和分配情況，在會計上設置“應付工資”科目。（正確）5小企業(yè)按規(guī)定計算交納的城市維護建設稅，通過“應交稅金”科目下設置的“應交城市維護建設稅”明細科目進行核算，同時，記入“主營業(yè)務稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”等科目。（正確）5小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅進項稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而應計入購入貨物的成本。（正確）5月度終了，小企業(yè)應當根據本月銷售的各種商品、提供的各種勞務等的實際成本，計算應結轉的主營業(yè)務成本。（正確）5完工百分比法確認收入，僅適用于提供勞務的交易。（正確）5月度終了，小企業(yè)應當根據本月銷售的各種商品、提供的各種勞務等的實際成本，計算應結轉的主營業(yè)務成本。（正確）5對售出商品實施繼續(xù)管理，既可能源于仍擁有商品的所有權，也可能與商品的所有權沒有關系。（正確）5銷售折讓應在實際發(fā)生時計入當期銷售費用。（錯誤）5現金折扣通常發(fā)生在以賒銷方式銷售商品及提供勞務的交易中。（正確）5提供勞務的總收入應按小企業(yè)與接受勞務方簽訂的合同或協議的金額確定，即按實際收到或應收的價款入賬。（正確）60、廣告費收入應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現于公眾面前時予以確認。廣告的制作傭金收入則應在終了時根據項目的完成程度確認。（正確）6根據收入和費用配比原則，與同一項銷售有關的收入和成本應在同一會計期間予以確認。因此，成本不能可靠計量，相關的收入也不能確認。（正確）6小企業(yè)對發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，可沖減退貨當期的銷售收入。（正確）6小企業(yè)在確定銷售商品收入金額時，應考慮各種預計可能發(fā)生的現金折扣。（錯誤）6主營業(yè)務，是指小企業(yè)日?；顒又械闹饕顒?，可以根據小企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上注明的主要業(yè)務范圍來定。（正確）6代銷或寄銷商品所有權上的風險和報酬在受托方。（錯誤）6小企業(yè)為盡快出售一些殘次、陳舊、冷背的商品而進行降價銷售，降低的價格不屬于商業(yè)折扣。（錯誤）6小企業(yè)在進行銷售退回的會計核算時，未確認收入的已發(fā)出商品的退回，不進行賬務處理。（正確）6捐贈人捐贈資產會導致小企業(yè)經濟資源的增加，形成小企業(yè)的實收資本。（錯誤）6留存收益來源于小企業(yè)在生產經營活動中所實現的凈利潤。（正確）70、終了，小企業(yè)應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配－－未分配利潤”科目。（正確）7其他業(yè)務支出是指小企業(yè)除主營業(yè)務成本以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出，包括銷售材料、銷售商品、提供勞務等而發(fā)生的相關成本、費用及相關的稅金和附加（錯誤）7任意盈余公積主要是小企業(yè)按照董事會或類似機構的決議提取。（正確）7如果小企業(yè)進行清算，那么，小企業(yè)的資產在支付了破產、清算費用后將優(yōu)先用于清償負債，如果還有剩余，才能在投資者之間按出資比例進行分配。（正確）7如果小企業(yè)采用售價法核算庫存商品，則平時的主營業(yè)務成本按售價結轉；月份終了，小企業(yè)應計算并結轉本月銷售商品應分攤的成本差異，同時將已銷商品的售價調整為進價。（正確）7商品流通小企業(yè)可不設置“管理費用”科目，而將發(fā)生的管理費用在“營業(yè)費用”科目核算。（正確）7投資者向小企業(yè)投入的資本，在小企業(yè)持續(xù)經營期間內，如有特殊情況，可以抽回。（錯誤）7小企業(yè)吸收各投資者以無形資產出資的總額一定不能超過注冊資本總額的20 %。（錯誤)7小企業(yè)在生產經營過程中所發(fā)生的耗費，都可以直接或間接地產生收入，與損失沒有任何關系（錯誤）多選題關于為購建固定資產而發(fā)生的專門借款，下列說法中正確的有（）。在固定資產購建活動開始至購建的固定資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費用，應計入固定資產成本 178。 在固定資產達到預定可使用狀態(tài)以后發(fā)生的，應于發(fā)生時計入當期財務費用第三篇：會計繼續(xù)教育小企業(yè)納稅會計實務答案2015年《小企業(yè)納稅會計實務》一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。），下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是（）。 A BCD答案解析：只有C選項符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。（）。 A BCD答案解析：增值稅、消費稅時流轉稅類，印花稅是行為稅類。，12月份將自產家電移送職工活動中心一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元（不含稅）。則該企業(yè)正確的稅務處理為（）。A． B． C． 萬元 D．不計算增值稅 A BCD答案解析：此行為屬于視同銷售行為，有“售價”按“售價”計算銷項稅額。應確認銷項稅額＝2317%＝（萬元）。，不需繳納企業(yè)所得稅的有（）。 A BCD答案解析：選項A、B、C都屬于外部移送，應視同銷售，計算繳納企業(yè)所得稅。，從（）起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。A．獲利B．盈利C．項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅D．領取營業(yè)執(zhí)照 A BCD，其所取得的收入為（）。 A BCD答案解析：確認應稅收入的原則有兩項：一是與應稅行為相聯系，即發(fā)生應稅行為才能產生應稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應稅收入，而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關。納稅人取得一項收入，如果是應稅收入，那必然與某一具體稅種相關，即是某一特定稅種的應稅收入，而非其他稅種的應稅收入。（）。A．生產型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額 B．2009年，我國增值稅由過去的生產型變?yōu)橄M型 C．消費型增值稅是標準增值稅類型D．收入型增值稅的法定增值額相當于國民收入 A BCD答案解析：收入型增值稅是標準的增值稅類型。，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。 、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè) A B C D答案解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。，應借記（）賬戶。A．主營業(yè)務稅金及附加 B．營業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務成本 D．營業(yè)外支出 A BCD答案解析：企業(yè)出租無形資產取得的租金收入應記入“其他業(yè)務收入”賬戶，根據“配比原則”，其應交的營業(yè)稅應記入“其他業(yè)務成本”賬戶。，計算的營業(yè)稅在進行會計處理時其借記會計科目為（）。A．主營業(yè)務稅金及附加 B．營業(yè)稅金及附加 C．其他業(yè)務成本 D．營業(yè)外支出 A BCD答案解析：房地產開發(fā)企業(yè)銷售房地產屬于主營業(yè)務，因此計算的營業(yè)稅要借記“營業(yè)稅金及附加”。，正確的是（）。、期租業(yè)務按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 ，按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 “服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 “交通運輸業(yè)”繳納營業(yè)稅 A BCD答案解析：對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。搬家服務按照“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。無船承運業(yè)務應按照“服務業(yè)－代理業(yè)”繳納營業(yè)稅。“免、抵、退”辦法的生產性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，其正確的會計處理為（）。A．借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出）B．借：生產成本貸：應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出）C．借：應收賬款貸：應交稅費――應交增值稅（進項稅額轉出）D．借：應交稅費――應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅費――應交增值稅（出口退稅）A BCD答案解析：實行“免、抵、退”辦法的生產性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，借記“主營業(yè)務成本”賬戶，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶。，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A．3% % % % A BCD答案解析：從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。14.“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務，屬于視同銷售行為，其借方科目有可能是（）。A．其他業(yè)務成本 B．營業(yè)外支出 C．銷售成本 D．主營業(yè)務成本 A BCD答案解析：“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務，屬于視同銷售行為。進行會計處理時，企業(yè)按所贈貨物的成本與所贈貨物售價或組成計稅價格乘以稅率計算應納稅之和，借記“營業(yè)外支出”賬戶。15.“營改增”試點地區(qū)一般納稅企業(yè)采用差額征稅，接受應稅服務時按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，應記入借記（）科目。A．“應交稅費——應交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）”B．“應交稅費——待抵扣增值稅” C．“應交稅費——應交增值稅”D．“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）” A BCD答案解析：小企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.“營改增”政策實施后，在“營改增”試點地區(qū)增值稅征稅范圍增加了（）。A．交通運輸業(yè) B．部分現代服務業(yè) C．建筑行業(yè) D．金融保險業(yè) A BCDE