【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 對(duì)新會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則若干重要問(wèn)題的思考2新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中無(wú)形資產(chǎn)核算的異同分析及其思考2穩(wěn)健性原則與其他會(huì)計(jì)原則的沖突與對(duì)策2論利潤(rùn)操縱現(xiàn)象的成因及對(duì)策2上市公司資產(chǎn)減值的新舊準(zhǔn)則差異及分析2無(wú)形資產(chǎn)新舊準(zhǔn)則差異及分析2新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異綜述2關(guān)于實(shí)質(zhì)重于形式原則我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同分析二、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理類(lèi)：企業(yè)資金籌集的主要方式制造成本法與變動(dòng)成本法比較分析與結(jié)合應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)成本制度下成本差異處理方法分析論會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀、成因與對(duì)策量、本、利分析原理在經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用成本性態(tài)分析在財(cái)務(wù)成本管理中的應(yīng)用變動(dòng)成本法與完全成本法的比較研究變動(dòng)成本法在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用淺議企業(yè)應(yīng)收賬款信用管理貨幣時(shí)間價(jià)值與投資決策分析1投資效益評(píng)價(jià)方法的比較研究1試論企業(yè)管理必須以財(cái)務(wù)管理為中心1轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，提高財(cái)務(wù)管理水平1樹(shù)立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的財(cái)務(wù)管理新觀念1試論企業(yè)管理必須以財(cái)務(wù)管理為中心1成本計(jì)算方法改革初探1淺談公司股利政策問(wèn)題1從博弈上看上市公司的股利政策1股利政策的影響因素分析及其選擇 存貨管理方法研究2利潤(rùn)最大化目標(biāo)的質(zhì)疑與完善2現(xiàn)金管理的重要性及方法2對(duì)杜邦分析法的再思考三、審計(jì)類(lèi)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與保護(hù)措施關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德問(wèn)題的研究我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)的若干問(wèn)題審計(jì)法制化、制度化的建設(shè)研究國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的比較由***案看注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的原因分析論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)論制度基礎(chǔ)審計(jì)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的分析1注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的探討四、財(cái)經(jīng)類(lèi)企業(yè)內(nèi)部控制制度化的研究論企業(yè)應(yīng)收賬款的管理對(duì)策材料成本差異率的計(jì)算與分析試論視同銷(xiāo)售對(duì)企業(yè)增值稅及所得稅的影響折舊方法的選擇及其對(duì)企業(yè)稅收的影響非貨幣性資產(chǎn)交換公允價(jià)值模式與賬面價(jià)值模式的比較分析企業(yè)折舊方法的選擇與納稅籌劃會(huì)計(jì)收入與所得稅收入差異分析職工薪酬納稅籌劃分析1企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑1用友ERPU8企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)用應(yīng)注意的問(wèn)題1電算化會(huì)計(jì)與手工賬務(wù)處理的比第四篇：會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文往來(lái)賬款內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)背景：銀炫五金沖壓機(jī)械有限公司2006年開(kāi)始成立，擁有雄厚的技術(shù)力量，主營(yíng)產(chǎn)品有汽摩及配件，制造加工機(jī)械，五金工具。過(guò)多年的開(kāi)拓發(fā)展，憑借自身的優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，及時(shí)消化和吸收先進(jìn)的技術(shù)，形成了比較完善的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、服務(wù)、開(kāi)發(fā)等體系。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，往來(lái)賬款所占企業(yè)資金比重越來(lái)越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。對(duì)于銀炫五金沖壓機(jī)械有限公司來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)對(duì)公司往來(lái)賬款的管理控制，減少企業(yè)資金占?jí)?，?chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境是十分重要的。一、銀炫五金沖壓機(jī)械有限公司對(duì)往來(lái)賬款的管理情況（一）應(yīng)收賬款的管理：本公司的銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)每項(xiàng)銷(xiāo)售收入的確定標(biāo)準(zhǔn)向財(cái)務(wù)部申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票后交給財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)人員作好賬務(wù)處理，編制會(huì)計(jì)記賬憑證，并做好登記有關(guān)收入和與客戶(hù)應(yīng)收賬款往來(lái)的會(huì)記賬簿，到了每月的月底財(cái)務(wù)部會(huì)跟銷(xiāo)售部的銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，保證雙方賬賬核對(duì)一致。（二）其他應(yīng)收款的管理：公司各部門(mén)將其形成的出差借款，采購(gòu)借款寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，交于會(huì)計(jì)人員審核，會(huì)計(jì)人員審核無(wú)誤后交于會(huì)計(jì)主管和財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，等到整個(gè)流程按次序完成后，會(huì)計(jì)人員才開(kāi)始做記賬憑證，并登記會(huì)記賬簿。每年6月和12月中旬會(huì)計(jì)人員會(huì)對(duì)個(gè)人往來(lái)賬部進(jìn)行清理對(duì)賬，要求各個(gè)部門(mén)還舊借新。（三）應(yīng)付賬款的管理：公司采購(gòu)部采購(gòu)材料，文具形成的應(yīng)付款需要寫(xiě)請(qǐng)款單并背后貼著購(gòu)料發(fā)票交于財(cái)務(wù)部，會(huì)計(jì)人員對(duì)單據(jù)進(jìn)行審核、輸入金額，然后交于會(huì)計(jì)主管和財(cái)務(wù)經(jīng)理審批。審批通過(guò)后，會(huì)計(jì)人員就會(huì)進(jìn)行賬務(wù)處理，編制會(huì)計(jì)記賬憑證，登記供應(yīng)商往來(lái)賬簿，到每年月底會(huì)計(jì)會(huì)跟采購(gòu)部的供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬，保證雙方賬賬核對(duì)一致。二、往來(lái)賬款中存在的不足本公司在處理往來(lái)賬的時(shí)候盡量做到按日常生活中發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但在其工作過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題還是值得我們學(xué)習(xí)和反思的。（一）不定期對(duì)賬。企業(yè)由于疏于對(duì)往來(lái)賬款的管理，不能做到定期與相關(guān)單位核對(duì)賬目，特別是欠款企業(yè)，往往對(duì)債權(quán)人的對(duì)賬要求持抵觸態(tài)度，造成往來(lái)賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來(lái)困難。（二）往來(lái)賬款不定期清理。公司各部門(mén)形成的出差借款，采購(gòu)借款、各部門(mén)備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后沒(méi)有及時(shí)報(bào)銷(xiāo)，清理，造成往來(lái)賬款賬目混亂。（三）對(duì)已銷(xiāo)賬的往來(lái)款管理不善。如已作壞賬的應(yīng)收款，收回時(shí)作為賬外小金庫(kù)。（四）出租出借賬戶(hù)或?yàn)樗颂兹‖F(xiàn)金。企業(yè)往來(lái)賬中有些一進(jìn)一出的款項(xiàng)，無(wú)明確經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，實(shí)際出借賬戶(hù)為他人轉(zhuǎn)款，違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定；再如有些業(yè)務(wù)員，利用職務(wù)之便，多次以備用金名義領(lǐng)取現(xiàn)金，然后通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬還款，實(shí)際是為他人套取現(xiàn)金，違反了現(xiàn)金管理規(guī)定。（五）往來(lái)款賬務(wù)處理不規(guī)范，往來(lái)賬賬戶(hù)之間不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬。有些與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款，查起賬來(lái)，無(wú)法使應(yīng)收、應(yīng)付款余額相對(duì)沖。這樣不便于企業(yè)根據(jù)不同往來(lái)賬款的性質(zhì)進(jìn)行有針對(duì)性的管理。三、解決方案或者改進(jìn)措施往來(lái)賬款涉及到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)及管理活動(dòng)的各個(gè)方面，往來(lái)賬中的問(wèn)題可以反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的弱點(diǎn)和缺陷。要解決以上問(wèn)題，除了加強(qiáng)整個(gè)社會(huì)的制約機(jī)制外。加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部控制顯得尤為重要。下面從建立和完善內(nèi)部控制制度的角度來(lái)討論如何加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理、加速資金周轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、防止資產(chǎn)流失。（一）控制環(huán)境讓企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到員工都充分重視往來(lái)賬款的管理，使他們知道應(yīng)收款項(xiàng)與公司實(shí)實(shí)在在的資產(chǎn)聯(lián)系起來(lái)，知道應(yīng)收款的管理重要性。領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人要嚴(yán)與律己，不準(zhǔn)指使財(cái)會(huì)人員弄虛作假。進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。選用業(yè)務(wù)素質(zhì)好，能力強(qiáng)且有責(zé)任心的員工，在有效的激勵(lì)機(jī)制下，調(diào)動(dòng)他們的積極性，便可創(chuàng)造一個(gè)良好的控制環(huán)境。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目前企業(yè)中普遍存在對(duì)往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足的現(xiàn)象，因此也沒(méi)有對(duì)往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以便采取有效措施對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行管理。事實(shí)上，往來(lái)賬款賬目不清，內(nèi)容混亂，不僅影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，而且由于管理上存在漏洞，會(huì)使少數(shù)人有可乘之機(jī)，因而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。企業(yè)從業(yè)務(wù)人員到管理人員，都應(yīng)認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不良后果。要按不同性質(zhì)的問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立、分析與管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。（三）控制活動(dòng)往來(lái)賬款中出現(xiàn)上述問(wèn)題最主要的原因還在于企業(yè)缺乏相應(yīng)的控制政策及控制程序，或有了這些政策和程序卻沒(méi)有執(zhí)行。這些政策與程序主要指崗位分離、授權(quán)批準(zhǔn)、文件記錄、預(yù)算控制、實(shí)物保全等。下面針對(duì)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題，說(shuō)明應(yīng)建立哪些相應(yīng)的控制政策和程序：涉及銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制（1）企業(yè)應(yīng)制定信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對(duì)客戶(hù)的賒銷(xiāo)均應(yīng)被授權(quán)批準(zhǔn)，客戶(hù)信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過(guò)相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準(zhǔn)。（2）銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)信用進(jìn)行調(diào)查，對(duì)其尚可使用的信用額度等進(jìn)行審查并按客戶(hù)設(shè)置應(yīng)收款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶(hù)應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況；企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷(xiāo)售部門(mén)，對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)督促銷(xiāo)售人員催收。（3）企業(yè)應(yīng)分部門(mén)、分人員下達(dá)銷(xiāo)售貨款回籠率，按月考核，并將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于逾期未還款應(yīng)組織人員催收，并要求客戶(hù)提供擔(dān)保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。涉及其他應(yīng)收款的內(nèi)部控制（1）建立明確的職責(zé)分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。（2）建立備用金領(lǐng)用和報(bào)銷(xiāo)制度。為加強(qiáng)管理應(yīng)盡量實(shí)行定額備用金制。備用金應(yīng)實(shí)行專(zhuān)人保管，并在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)銷(xiāo)；備用金的領(lǐng)用和報(bào)銷(xiāo)，應(yīng)根據(jù)金額不同建立授權(quán)和批準(zhǔn)制度，報(bào)銷(xiāo)時(shí)應(yīng)按領(lǐng)取時(shí)用途報(bào)銷(xiāo)；年終應(yīng)全部收回，次年再借。對(duì)無(wú)正當(dāng)理由不按期報(bào)銷(xiāo)的職工應(yīng)予以一定處罰。（3）存出保證金應(yīng)有很關(guān)的憑證，并應(yīng)有授權(quán)審批手續(xù)。（4）所有其他應(yīng)收款應(yīng)定期清理，制定催款制度，防止出現(xiàn)壞賬。涉及預(yù)付賬款的內(nèi)部控制（1）進(jìn)行適當(dāng)?shù)膷徫环蛛x：付款審批人員不能辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)；審核付款人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)進(jìn)行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。（2）對(duì)預(yù)付貨款的商品及客戶(hù)進(jìn)行市場(chǎng)及信用調(diào)查，預(yù)付貨款應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，并應(yīng)嚴(yán)格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；防止企業(yè)多付或有不必要的預(yù)付款發(fā)生。（3）建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。（4）采購(gòu)人員應(yīng)在可能的范圍內(nèi)定期輪換，以防止采購(gòu)人員與供貨商聯(lián)手舞弊。涉及應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制（1）采購(gòu)審批人員、采購(gòu)人員、驗(yàn)收人員、儲(chǔ)存人員、財(cái)會(huì)記錄應(yīng)實(shí)行崗位分離，以防止串通舞弊。（2）定期分析應(yīng)付賬款，規(guī)定付款順序，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。（3）制定應(yīng)付賬款清理計(jì)劃，對(duì)長(zhǎng)期無(wú)人追索的款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應(yīng)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示，及時(shí)轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。（4）建立雙方定期對(duì)賬制度，以防止雙方業(yè)務(wù)人員串通舞弊。涉及其他應(yīng)付款的內(nèi)部控制（1）實(shí)行崗位分離，房屋、設(shè)備、場(chǎng)地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實(shí)行崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷(xiāo)售人員、審批人員、記賬人員等實(shí)行崗位分離。（2）定期對(duì)其他應(yīng)付款進(jìn)行清理，有不需付的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)做賬務(wù)處理。（四）信息與溝通往來(lái)賬款中問(wèn)題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有定期向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報(bào)送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料，并且由于企業(yè)沒(méi)有相關(guān)的收款、報(bào)銷(xiāo)等時(shí)間的規(guī)定，財(cái)務(wù)人員也不便于與相關(guān)人員進(jìn)行往來(lái)賬款清理進(jìn)度及計(jì)劃方面的交流；其次，財(cái)務(wù)人員也不能做到定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題并提供風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告及解決方案，因此主管領(lǐng)導(dǎo)也心中沒(méi)數(shù)；再者，企業(yè)間由于缺乏定期進(jìn)行賬目核對(duì)工作也會(huì)造成企業(yè)往來(lái)賬的不準(zhǔn)確。所有這些都影響往來(lái)賬款管理。為加強(qiáng)信息交流與溝通，企業(yè)管理當(dāng)局、財(cái)務(wù)部門(mén)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)及管理部門(mén)應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，上傳下達(dá)，共同做好往來(lái)賬款的管理工作。（五）監(jiān)督現(xiàn)代內(nèi)部控制理論認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅包括企業(yè)管理當(dāng)局的指示得以執(zhí)行的程序、制度，還包括對(duì)整個(gè)控制活動(dòng)的監(jiān)督。而內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著主要職能。目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于其定位、人員、獨(dú)立性、審計(jì)范圍等原因的限制還不能充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督作用，特別是目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中將內(nèi)部控制制度的測(cè)試與監(jiān)督作為經(jīng)常性項(xiàng)目的很少，這就無(wú)法保證內(nèi)部控制作用的正常發(fā)揮。因此企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)審的力度，審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)保證其獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)審的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制制度的測(cè)試和監(jiān)督，這樣才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。四、總結(jié)往來(lái)賬款是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的一個(gè)組成部分。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)