【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 單位已經(jīng)完成的程序，借以檢查其依從性。第八條 內(nèi)控制度最終評(píng)價(jià)的目的是確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的可靠性，并根據(jù)所作出的評(píng)價(jià)確定其它審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。審計(jì)人員對(duì)于可靠性的判斷可以利用風(fēng)險(xiǎn)來(lái)表示：1．低 內(nèi)控制度系統(tǒng)出現(xiàn)差錯(cuò)很少、違章行為很少甚至沒有。它表示審計(jì)人員可以依賴、利用被審計(jì)單位的文件記錄。2．中 內(nèi)控制度系統(tǒng)有差錯(cuò)、違章行為很少。它表示審計(jì)人員可以部分利用被審計(jì)單位的文件記錄。對(duì)出現(xiàn)差錯(cuò)或違章行為的內(nèi)控制度適當(dāng)增加審計(jì)抽樣的數(shù)量和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的項(xiàng)目，保證審計(jì)結(jié)論的正確性。3．高 內(nèi)控制度系統(tǒng)有差錯(cuò)、違章行為的結(jié)果很嚴(yán)重。它表示審計(jì)人員不能利用被審計(jì)單位的文件記錄。應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的份量并進(jìn)行大量的抽樣審計(jì)或詳細(xì)審計(jì)。第九條 審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況，在認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上恰當(dāng)而慎重地作出評(píng)價(jià)，應(yīng)實(shí)事求是，符合客觀實(shí)際，明確指出內(nèi)控制度中的缺陷及薄弱環(huán)節(jié)，究竟是哪一項(xiàng)措施或工作方法存在問題。并針對(duì)具體問題提出有針對(duì)性和可行性意見和改進(jìn)措施。第十條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括肯定企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行有效方面的成績(jī)，指出企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析內(nèi)部控制制度失控點(diǎn)的性質(zhì)及可能造成的后果。(1)企業(yè)是否根據(jù)內(nèi)控制度的要求，建立了各種必要的管理制度并認(rèn)真執(zhí)行；(2)企業(yè)和各職能部門及有關(guān)人員是否認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)內(nèi)控制度；(3)執(zhí)行內(nèi)控制度取得哪些成績(jī)；(4)執(zhí)行中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，其影響及后果如何；(5)通過加強(qiáng)哪些環(huán)節(jié)的管理能夠預(yù)防或揭露各種錯(cuò)弊；(6)企業(yè)有無(wú)建立內(nèi)部審計(jì)制度和其他檢查監(jiān)督制度，效果如何；第十一條 內(nèi)部控制制度審計(jì)要點(diǎn)一、貨幣資金管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：（一）貨幣收支業(yè)務(wù)出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否分離；（二）在運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)信息的情況下，出納員、程序編制員、輸入記錄員的職務(wù)是否分離；（三）貨幣支出是否經(jīng)授權(quán)或?qū)徟?，并有合法合?guī)的原始憑證；（四）貨幣資金是否有登記、復(fù)核、盤點(diǎn)制度和核對(duì)手續(xù)；（五）發(fā)票、收據(jù)、支票的保管是否合規(guī)；（六）企業(yè)銀行帳戶開立和使用是否符合《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定；（七）現(xiàn)金收入是否有合法憑證、并及時(shí)登記人帳。庫(kù)存現(xiàn)金是否遵守銀行核定的限額。二、應(yīng)收及予付帳項(xiàng)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：（一）應(yīng)收帳款是否為商品交易，提供勞務(wù)而發(fā)生的債權(quán)；（二）商品交易的發(fā)生和記帳崗位是否分離；（三）賒銷業(yè)務(wù)是否了解客戶的信用狀況；（四）銷貨，發(fā)貨，運(yùn)貨，開票環(huán)節(jié)是否相互牽制，記帳人員是否依據(jù)發(fā)票和賒銷批準(zhǔn)單等原始憑證記帳；（五）企業(yè)是否建立催款制度，帳齡分析制度以及對(duì)帳制度；（六）壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，壞帳核銷是否經(jīng)授權(quán)、批準(zhǔn)；（七）有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有合同管理機(jī)構(gòu)（人員）管理，預(yù)付款的支付是否符合合同、協(xié)議條款。三、存貨管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：（一）采購(gòu)，驗(yàn)收、存儲(chǔ)，發(fā)貨崗位是否分離；（二）采購(gòu)是否按規(guī)定渠道辦理申請(qǐng)。批準(zhǔn)手續(xù)，存貨儲(chǔ)備是否有定額；（三）驗(yàn)收是否建立制度，驗(yàn)收記錄是否在采購(gòu)、存儲(chǔ)，會(huì)計(jì)部門之間傳遞并復(fù)核；（四）存貨是否帳、卡、物相符，并有定期盤點(diǎn)制度；是否建立存貨退庫(kù)制度，以及一次性領(lǐng)料，季度假退料制度；（五）存貨的領(lǐng)發(fā)是否建立有權(quán)領(lǐng)用人制度，會(huì)計(jì)部門對(duì)存貨 的收、發(fā)、存動(dòng)態(tài)是否及時(shí)記錄；（六）存貨的盤虧、報(bào)廢、損失、削價(jià)是否有鑒定制度，并有授權(quán)、批準(zhǔn)手續(xù)；（七）存貨價(jià)值的核算是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（八）招投標(biāo)管理制度；（九）合同管理制度。四、投資管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：（一）辦理投資項(xiàng)目，業(yè)務(wù)和保管投資憑證以及記錄投資業(yè)務(wù)的崗位是否分離；（二）投資項(xiàng)目、業(yè)務(wù)是否經(jīng)可行性論證，集體研究，并經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)；（三）投資憑證是否定期與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)；（四）實(shí)物投資是否經(jīng)過評(píng)估，作價(jià)是否合理；（五）證券投資，出售和投資收益會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定；（六）是否掌握被投資單位的經(jīng)營(yíng)狀況；（七）相關(guān)制度是否完善。五、固定資產(chǎn)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)。（一）固定資產(chǎn)的購(gòu)臵，建設(shè)，保管，使用和會(huì)計(jì)核算的崗位是否分離；（二）新建（購(gòu)臵）固定資產(chǎn)是否有計(jì)劃和經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)；（三）固定資產(chǎn)使用，管理、核算是否有專人負(fù)責(zé)，并建立崗位責(zé)任制；（四）固定資產(chǎn)帳，卡，物是否定期核對(duì)，增減變動(dòng)是否及時(shí)記錄，是否建立定期清查制度；（五）固定資產(chǎn)的調(diào)撥、出租、出售是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)；（六）固定資產(chǎn)盈虧、報(bào)廢是否建立鑒定制度，變價(jià)收入是否合理，并及時(shí)入帳。六、在建工程管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：（一）項(xiàng)目的實(shí)施是否經(jīng)過上級(jí)批準(zhǔn)，有無(wú)計(jì)劃外施工；（二）工程成本核算對(duì)象是否明確，有元亂擠亂列；（三）工程發(fā)包，設(shè)備購(gòu)臵是否經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，是否簽訂合同。協(xié)議；（四）工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)。竣工結(jié)算。供貨結(jié)算，項(xiàng)目管理部門和會(huì)計(jì)部門是否相互核對(duì)；（五）工程項(xiàng)目是否有專人負(fù)責(zé)，項(xiàng)目完工是否及時(shí)辦理驗(yàn)收和人帳手續(xù)，預(yù)付款項(xiàng)，工程結(jié)算款是否及時(shí)清結(jié)；（六）對(duì)外發(fā)包工程是否辦理工程決算審計(jì)，工程項(xiàng)目結(jié)余款是否按規(guī)定辦理。七、應(yīng)付帳款管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：（一）應(yīng)付帳款是否屬于商品交易，接受勞務(wù)而發(fā)生；（二）采購(gòu)，驗(yàn)收、財(cái)務(wù)部門的職責(zé)是否分離，有關(guān)訂貨單，驗(yàn)收單。發(fā)票是否在這些部門傳遞，數(shù)量。規(guī)格，單價(jià)。金額是否核對(duì)；（三）應(yīng)付帳款總帳與明細(xì)分類帳是否核對(duì)相符，應(yīng)付款業(yè)務(wù)是否屬實(shí)，有無(wú)經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)等收入掛帳行為；（四）應(yīng)付帳款的支付是否經(jīng)授權(quán)并批準(zhǔn)。八、應(yīng)付票據(jù)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：（一）應(yīng)付票據(jù)是否屬于商品交易形成的負(fù)債。帳面金額與應(yīng)付票據(jù)備查