安全及衛(wèi)生檢查整改通知書(編輯修改稿)
2024-10-29 03:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 審計證據(jù)不充分，確認依據(jù)不足。xx年3月13日，你所出具的“哈密星鑫鎳鐵合金有限責任公司”審計報告（新萬鵬審字〔〕第034號），注冊會計師對“現(xiàn)金”年末余額31，642。50元，未進行盤點，未對大額憑證進行抽查；對“銀行存款”年末余額為32，226。06元，未進行函證，未對大額憑證進行抽查。違反了《中國注冊會計師審計準則第1312號―函證》第九條“注冊會計師的目標是，通過恰當?shù)姆绞皆O(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出合理的結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)”和第十二條“注冊會計師應(yīng)當對銀行存款……實施函證程序……。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中說明理由”的規(guī)定。注冊會計師對被審計單位“債權(quán)”、“債務(wù)”年末余額執(zhí)行審計程序不到位，獲取的審計證據(jù)不充分，確認依據(jù)不足。xx年3月5日，你所出具的“哈密市驍麒礦業(yè)有限公司”審計報告（新萬鵬審字〔〕第26號），注冊會計師對“其他應(yīng)收款”年末余額1，646，212。02元、“應(yīng)付賬款”年末余額2，165，600。30元，未實施函證程序及替代程序，未獲取或編制賬齡分析表，未對大額憑證進行抽查。違反了《中國注冊會計師審計準則第1312號―函證》第十三條“注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證程序……，如果認為函證很可能無效，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序，獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。如果不對應(yīng)收賬款函證，注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中說明理由”的規(guī)定。注冊會計師對被審計單位“在建工程”年末余額未實施必要的審計程序，獲取的審計證據(jù)不充分，確認依據(jù)不足。xx年3月5日，你所出具的`“哈密市驍麒礦業(yè)有限公司”審計報告（新萬鵬審字〔〕第26號），注冊會計師對“在建工程”年末余額7，334，088。36元，未實施實質(zhì)性分析程序，未實施實地檢查程序，未查閱資本支出預(yù)算、相關(guān)會議紀要，未對大額憑證進行抽查。（二）審計報告正文不規(guī)范經(jīng)抽查，xx年1月1日至xx年4月30日你所出具的哈密市驍麒礦業(yè)有限公司等18戶企業(yè)的審計報告，注冊會計師對審計報告正文中“一、管理層對財務(wù)報表的責任”段描述不規(guī)范。違反了《中國注冊會計師審計準則第1501號―對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第二十九條“管理層對財務(wù)報表的責任段應(yīng)當說明，編制財務(wù)報表是管理層的責任，這種責任包括：（一）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（二）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報”的規(guī)定。（三）發(fā)表的審計意見不恰當xx年3月13日，你所出具的“哈密星鑫鎳鐵合金有限責任公司”審計報告（新萬鵬審字〔〕第034號），注冊會計師對“短期借款”年末余額39，242，290。51元，在工作底稿中標注“受時間及客觀條件，企業(yè)未提供函證及借款合同，報告保留意見”，審計報告意見與工作底稿意見不一致。（四）發(fā)表的審計意見類型不一致xx年3月5日，你所對“新疆華庭房地產(chǎn)開發(fā)有限公司”xx財務(wù)報表進行了審計，并出具了保留意見審計報告（新萬鵬審字〔〕第024號），留存的審計報告有明顯的改動痕跡。經(jīng)延伸檢查，被審計單位提供的審計報告（新萬鵬審字〔〕第024號）為標準無保留意見審計報告。留存的審計報告與發(fā)出的審計報告所發(fā)表的審計意見類型不一致。違反了《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》第五十六條“會計師事務(wù)所和注冊會計師必須按照執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則的要求，在實施必要的審計程序后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，出具審計報告，不得有下列行為：……（二）對同一委托單位的同一事項，依據(jù)相同的審計證據(jù)出具不同結(jié)論的審計報告”的規(guī)定。二、驗資報告存在的問題（一）驗資工作底稿編制不完整xx年1月20日，你所出具的“新疆大安特種鋼有限責任公司”驗資報告（新萬鵬驗字〔〕第005號），注冊會計師在實施變更注冊資本審驗時，驗資業(yè)務(wù)約定書填寫不完整，未約定收費金額，驗資報告上無注冊會計師簽名。違反了《中國注冊會計師審計準則第1602號―驗資》第八條“注冊會計師應(yīng)當就下列主要事項與委托人溝通，并達成一致意見：……（五）驗資收費”和第二十二條“驗資報告應(yīng)包括下列要素……（七）注冊會計師的簽名和蓋章”的規(guī)定。（二）驗資報告獲取的證據(jù)不充分xx年1月20日，你所出具的“新疆大安特種鋼有限責任公司”驗資報告（新萬鵬驗字〔〕第005號），注冊會計師在實施變更注冊資本審驗時，未獲取被驗資單
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